浅论税收筹划在财务管理中的应用

张志燕

摘 要：随着市场经济的不断发展，企业在市场中能否健康持续发展在很大程度上取决于企业财务管理的好坏，科学有效的财务管理能够提高企业的竞争力，是企业在市场营运中的根本保障，而税收筹划与财务管理密不可分，合法的税收筹划是企业实现税后利润最大化的重要手段之一。本文主要探讨了税收筹划在企业财务管理各个环节中的应用。

关键词：税收筹划 财务管理 应用

我国的税收筹划与西方发达国家相比起步较晚，但随着市场经济的日益发展，税收筹划已经成为企业发展的必然性。企业以股东权益最大化或利润最大化作为发展目标，控制成本是实现这一目标的重要手段之一，然而税负水平的高低对企业的成本有重大的影响，所以通过筹划企业的各项经济活动，同时合理利用国家优惠政策，达到降低企业成本，实现资产增值的目的，进而促进企业长足发展。

一、税收筹划与财务管理的关系

1.税收筹划是实现财务管理目标的重要方法。从根本而言，企业税收筹划的开展使财务管理的目标得以实现。财务管理的终极目标就是使有限的资金得到最大化的利用，进而实现其最大价值，而管理工作的主要内容就是采取相应措施，将企业内部的流动资金得到科学、合理的使用，并且使资金有效融入到生产经营的每个环节，最终发挥资金的最大效用，使企业获得最大的利润。而税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，对于企业实现良好经济效益具有重要意义。

2.税收筹划为财务管理决策提供重要依据。税收筹划所采取的一系列方法都是为了实现财务管理目标而制定的，而要想合理实施税收筹划必须以财务管理为基础，同时，税收筹划的开展可以为财务管理提供一定的运作空间，可以为企业在选择税负利润方面提供有利帮助，有助于提高企业财务管理水平，并且将税收筹划与财务管理进行有机结合能够更好的为企业经济决策提供可靠依据。

二、税收筹划在财务管理中的应用

1.筹资活动中的税收筹划。在企业财务管理中，筹资活动是首要环节，因而，在实施筹资活动时要考虑多方因素，要明确筹资的目的不仅使资金充分满足企业需要，而且要尽可能将寻求筹资的成本降到最低。

1.1选择不同的筹资方式。筹资方式的差异决定了税收筹划的效果。通常使用的筹资方式主要有两种：债务筹资和权益筹资。采用债务筹资方式筹集资金的优势在于可以减少企业的纳税压力，原因在于企业所要支付的资金利息来源于税前，进而可以在税前扣除；相反，采用权益筹资方式筹集资金所分配的股息是税后利润，也就证明股息不可以作为费用支出，只能税后再进行分配。通过对比我们不难发现，企业采用负债筹资所要承担的税负更少，但是需要注意的是：并不是负债筹资越多越好，在实际运作中，还是要根据企业的投资风险、综合资本成本等因素来决定。那么如何判断企业是否应该选择负债筹资方式呢？一般我们评判的标准是比较企业年借款利息率与息税前利润的大小，当年息税前利润大于年借款利息率时，适合于采用负债筹资方式，不仅为企业减轻税负，而且能够实现企业的既定目标。因此，企业在选择筹资方式时要综合考虑自身情况，选择适合于企业自身发展的方式。

1.2固定资产租赁筹资方式。在众多筹资方式中，租赁方式是最为特殊的一种，然而这种方式也可以达到较好的税收筹划效果。伴随市场经济的发展，我国目前存在经济周期性波动的现象，这给企业的发展带来了很多不确定性因素，尤其是当企业自身占有大量固定资产时，市场经济的变动会对固定资产数额造成一定的影响，给企业经营带来风险，因而，很多企业为了有效避免经营风险，选择租用固定资产的方式进行筹资，同时还减轻了企业纳税压力，可谓是一举两得。

2.投资活动的税收筹划。企业在选择投资方式时，要综合考虑投资形式、投资地以及投资行业等等多方面因素，进而选择最佳的投资方案。

2.1投资形式。企业的投资形式有很多种，比如：公司制、个人独资或者合伙投资等等，当然根据企业投资形式的不同，达到的税收筹划效果也各有差异。如果是个人独资或者合伙投资的企业，只需要缴纳个人所得税；然而，如果是公司制的企业，除了必须缴纳个人所得税外，还需要缴纳企业所得税，这就大大增加了企业的纳税负担。

2.2投资地。投资地不同对于税收筹划效果也不同，其主要影响因素是当地优惠政策，因此，在选择投资地之前，要对该地区投资优惠政策有详细了解，进而达到最佳的避税效果。

2.3投资行业。根据当前我国税收政策，不同行业纳税金额和优惠政策也各有差异，因而，为了达到更好的税收筹划效果，企业在选择投资行业时应该积极选择国家鼓励和有税收优惠策的行业。

3.经营活动的税收筹划。

3.1原料购货对象。一般来说，原料购货对象可以分为三类：一般纳税人、小规模纳税人，还有原料选择进口方式。当然，不同的购货对象，纳税额也不同。如果選择一般纳税人采购，不需要缴纳进项税额；相反，供货商如果是小规模纳税人，则需要缴纳进项税额；如果原料是进口的，则缴纳部分进项税额。

3.2销售方式。企业对于产品的销售收入计量方式不同则应纳税额也不同，因而，企业选择收入计量方式对其经营发展具有重要意义；同时，不同的销售方式对于企业应纳税额也有十分重要的影响作用，在销售过程中企业可以选择折扣销售、赊销或者以旧换新等等多种方式，不同销售方式导致销售额计算方式也不同，因而应纳税额也不尽相同。

3.3销售地点。企业生产的产品并不是局限于本地销售，还可以发展更加广泛的市场，比如由其他地区代销或者直接出口到其他国家销售等等，无论选择哪的销售地点，最终都是要实现企业税收筹划的目的。

4.利润分配活动的税收筹划。一个企业的经营和管理最终目的都是为了获得更多的利润，为股东创造更多的财富，因而，对于一个企业来讲，利润分配不仅对企业的长期发展有影响，而且也会直接影响企业和股东的纳税情况。

4.1利用股利的筹划以及弥补亏损的筹划可以有效减少税负。一旦企业发生亏损，可以采用以盈抵亏的政策优惠，进而减少企业的应纳税所得额；在股利分配中，被投资的企业应在投资企业转让股权之前进行利润分配，进而避免重复纳税。

4.2进行再投资筹划可以减少企业应纳税额。资本积累是企业进行内部筹资的重要来源之一，其本身企业税后利润所形成的。对于积累的资本有很多用途，企业可以用其进行扩大生产，进行新项目的开发投资，从而达到减少税负的目标。

三、结语

对于现代的企业来说合理的税收筹划不仅可以降低企业的生产经营成本而且还关系着企业的发展程度，与企业息息相关。企业应根据有关的法律法规，结合企业自身的实际情况，在不违反法律法规的条件下，进行合理的税收筹划，对企业的各项资金以及财产进行合理的控制，进而实现利润最大化的目标。

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