预算管理在企业中的应用研究

袁智

摘要：作为现代管理体系重要内容的预算管理在促进企业进一步健全企业内部约束机制，改变目前企业管理不够规范的现状，不断提高企业管理水平，促进企业经营目标的完成，等众多方面都有重要作用；并且强化全面预算管理也是企业应对挑战，劳动效率低下的重要手段。基于此，论文在对预算管理内涵以及模式进行论述以后，主要研究和探讨Q公司预算管理在编制、执行和保障方面所具体开展的情况。

关键词：预算管理 应用研究 预算编制

一、预算管理的模式

（一）以销售为核心的预算管理模式

从某种角度来看，企业在市场中的竞争地位还是在于其生产的产品能够获得消费者的青睐。可以说，企业的产品在生产销售过程中如何把握市场需求从而能够准确生产出适销对路的产品，这是广大企业所要思考的一个重要问题。在解决这个问题的前提下，基于销售的预算管理是一个比较具有重要作用的分析工具。

以销售为核心的预算管理模式，主要是根据产品生产状况来确定销售情况的一种预算编制体系。在这种预算管理模式下，其预算编制的起点就是销售预算编制，然后根据销售的预算情况来确定期初、期末产品变动来安排具体的生产，从而确保企业的生产经营能够有序进行。

（二）以利润为核心的预算管理模式

企业生存和发展的首要任务就是要最大限度的攫取利润。在全球化经济的紧密联系下，企业开展各种多元化经营也就是为了获得利润，取得效益，从而发挥企业存在的价值。以利润为核心的预算管理模式，最能符合企业生存和发展的目标，因此在实际实施过程中也就能得到企业各方的积极支持，从而对企业提升其利润空间有较大的帮助。

以利润为核心的预算管理模式，主要是根据企业“利润最大化”目标作为预算编制的出发点，将利润指标作为预算编制和预算管理的主导。以利润为核心的预算管理体系，包括销售预算、成本预算、现金流预算以及利润预算等等，在这其中，利润预算是最为关键的。

（三）以成本为核心的预算管理模式

在竞争日趋激烈的今天，企业如何获得最大程度的经济效益，取决于两个方面的工作结果，一个是开源；一个则是节流。目前，大多数企业已采取了多种途径来实现开源，但是在市场资源始终有限的情况下，企业要提高自身的经营效益，获得市场的竞争优势地位，还需要尽可能的进行节流。所以，在企业的实际生产经营过程中，要重视对成本的管理和控制，努力降低各项运营成本以提高企业的盈利空间，于是以成本为核心的预算管理模式也就应运而生。

所谓以成本为核心的预算管理模式，主要是将成本为预算编制的基础，将成本预算作为整个预算体系的起点，同时将成本控制作为预算控制的关键手段，而将成本考核作为预算考评的主要依据的预算管理模式。

（四）以现金流量为核心的预算管理模式

对于企业所披露的财务信息，现金流的信息也越来越受到投资者和债权人的关注。企业完整的财务信息披露，必须要涵盖现金流信息，这也就意味着企业的财务运作必须要重视现金流的作用。在这种目标动机下，对现金流的预算管理也就越来越重要。

所谓以现金流为核心的预算管理模式，是指企业根据现金流的具体情况来对经营进行预算，这包括企业日常各项财务活动需要建立以现金流为基础的预算管理，同时也包括企业产品处于生命周期中衰退期的现金流预算管理模式。

二、Q公司预算管理应用研究

（一）Q公司基本情况介绍

Q公司诞生于S市“两型”社会综合配套试验区获批的历史时刻，肩负着以“政府引导，市场化运作”的经营宗旨，探索城市化发展新模式的历史使命。截至2015年底，该公司已发展至资产规模达1000亿元，带动社会投资上千亿元。公司拥有20家出资公司，企业员工总数达5000多名。目前初步形成交通基础设施投资运营、新型城镇化建设、房地产综合开发为依托的实体产业经济和金融服务板块等“五大支柱”产业格局。

（二）Q公司2015年度预算管理应用分析

Q公司每年年初都会对下一年预算进行编报，为了更好的对Q公司预算管理进行深入探析，论文以该公司2015年度预算编制与管理为研究对象，对其2015年度预算管理的应用情况展开讨论。

1、2015年度预算开展情况

2015年Q公司成立预算工作专班，组织各子公司对预算文件及编制要求进行集中学习。该公司经营班子高度重视，为实现全面预算管理及与费用预算软件同步上线，制定了完善的预算管理制度，对全面预算的组织机构、编制原则、工作流程、审批方法、时间节点及后续执行考核等做了详细规定。按照预算工作流程，各部门分工协作，结合当前宏观及微观环境编制各项专业预算，由计财部对各项专业预算进行汇总平衡，形成预算初稿。

同时，通过年初与二级单位公司签订目标责任状，预算年度逐月进行预实对比分析及沟通反馈，年末实行二级单位领导人绩效考核兑现，有效保证了预算经营指标的顺利完成。对于预算指标的项执行进度滞后情况进行及时分析，必要时组织了专门会议讨论找出滞后的原因，并采取投融资时间安排微调、经营管理方式适时调整等解决方案，督促各单位整改。

2、2015年度Q公司预算编制的开展情况

（1）按照“先下后上、上下结合、分级编制、综合平衡、上报审批、下达执行”的原则和程序，2015年Q公司首次启用浪潮软件完成了预算编制及分级审核工作。为配合全面预算编制及费用预算信息化管控要求，2015年采用全级次方式编报预算，预算主体包括二级主体33家（含本部），三级及以下主体86家。预算编报、评审工作耗时四个月，由各所属单位、总部各评审职能部门累计完成5，355张预算报表的编报及16，065张预算报表审核修改工作。

（2）预算组织及分工更加细化，责任层级更加明晰。根据Q公司全面预算管理制度规定，在编制2015年全面预算前，拟定2015年预算编制工作思路及方案，并在原来总部各职能部门预算评审小组基础上，发展成立各所属单位预算管理委员会、总部各职能部门、各所属单位分管领导、总部预算管理委员会四级预算组织机构进行审核，有效保证了投资、管理费用、职工薪酬、收入、利润及人均管理费用等预算指标的科学性及严肃性，各级审核机构就审核的结果在预算软件中直接反馈，二级单位根据反馈情况及时进行修改，同时提升预算编制及时性及约束性。

（3）强化预算科学性与灵活性相结合，内部客观实际与外部行业发展状况相结合。Q公司在客观分析2015年预算执行的存在的问题并结合2015年经营形势，确定预算几项原则：1.预算营业收入预算结合同行业平均水平，若预算年度有在建项目投入运营的单位，应确保新项目在运营当年产生预期收益；2.各项成本费用子项应该与收入增长或上年增长幅度相对应，确保成本费用与行业对标；3投资业务预算要突出主业，体现结构调整和产业转型升级的要求，立足产业性投资和价值回报；4筹资业务预算应该注重多渠道、自主性、结构合理、成本控制等重点方面。

3、2015年Q公司预算执行保障的开展情况

一是深化全面预算信息化工作，实现“三算合一”，向预算控制方向推进。全面的推进“三算合一”工作，力争实现“预算、核算、资金”的统一闭环，提高工作效率，逐步从预算编制向预算控制转变。遵循“横向到边，纵向到底”原则、从集团总部到各个单位各个项目，从经营到财务，从损益到资金。企业发展到哪里，预算就跟进到哪里。

二是严格执行年度费用预算控制工作，2015年将按年初确定的费用预算标准，对全级次公司全口径费用进行刚性控制，对于超过预算控制的二级单位，预算工具自动进行提醒，并终止其相关费用报销。

三是制定更加科学的KPI考核指标体系。2015年将根据各单位的实际经营情况，分不同板块和公司发展阶段，设置现金净流量、毛利率、总资产回报率、存货周转率、集团内收入贡献率等指标，引导有关单位注重收益水平和收益质量、实现集团内景区、酒店及旅行社联动效应。

四是加大预算调研力度，2015年将经常“走出去”，到预算编制单位进行实地调研，听取了各单位对于集团全面预算编报和执行管理工作的意见。

参考文献：

[1]田常杰.预算管理在企业中的应用[J].中国经贸，2015

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[3]张进丽.预算管理在企业中的应用研究[J].经济研究导刊，2015

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[5]汪和平.全面预算编制和控制在企业中的应用研究[J].现代经济信息，2015