税收政策对苏州产业结构的影响及对策研究

常熟理工学院经济与管理学院 孙甜甜 何文洁 沈成凤 曾颖



税收政策对苏州产业结构的影响及对策研究

常熟理工学院经济与管理学院 孙甜甜 何文洁 沈成凤 曾颖

摘 要：本文立足于税收政策对苏州第一、第二、第三产业的结构调整，并运用产业经济学中的产业结构理论对苏州产业结构的特征及存在的问题进行分析，即苏州市产业结构存在比例不协调；同时探析形成此结构的成因并提出税收政策对苏州产业结构的优化方案。通过提出第三产业发展的具体对策和提高苏州本土企业的自主创新能力的建议，使其产业更有利于苏州经济的提升。产业结构的提升对于苏州市的经济发展有着至关重要的作用。利用苏州市得天独厚的区位优势以及一定的工业基础，我们调整产业结构，为其经济的发展提供优先的力量。

关键词：税收政策 产业结构 经济发展

1　引言

近年来，苏州秉承着“以结构调整为主线”作为发展企业的重要指标，按照市场经济运行的规律来指导产业发展方向，调节各产业间的相互关系及其结构，使得苏州经济发展迅速。

随着2015年前三季度中我国主要城市地区生产总值陆续发布，在最新出炉的GDP排行榜前一百名中，苏州以10434.65亿元的地区生产总值位列全国第七，居江苏省各城市榜首。在结构上，先进的制造业和新兴产业稳步发展，1～3季度制造业领域新兴产业产值10937.1亿元，增长2.2%，高于规模以上工业2.1个百分点；1～3季度现代服务业和生产性服务业贡献突出，金融业、科学研究和技术服务业、信息传输、软件和信息技术服务业，租赁商务服务业税收收入大增，对服务业税收增长的贡献达67%。

但是，在苏州经济总量上升的同时，苏州的产业结构与经济发展呈现出不相符的特征，产业结构不够合理，第一产业劳动力过剩，第二产业比重居高不下，第三产业比例滞后，因此，产业结构有待进行优化调整。同时如何利用政策工具如“税收政策”来有效引导苏州产业化结构的优化调整，应当引起相关部门的重视。税收是由产业结构决定的，产业结构反映了税收。

从产业结构分析税收收入的主要来源，从税收收入结构现状来分析经济、贸易和工业，因此，税收政策扮演了一个重要的角色，而在产业结构的调整优化和当前税收制度中仍存在一些问题，也在一定程度上，影响了产业结构的优化升级。因此，苏州必须深化产业税收政策改革，通过实行轻重有别的产业税收政策和灵活的税收激励政策等，促进苏州产业的优化升级。

2　税收政策对苏州地区产业结构调整影响的现状分析

2.1苏州产业结构现状

截至2015年，苏州产业结构不断优化。全年实现服务业增加值7170亿元，比上年增长9%，占地区生产总值的比重达49.5%，比“十一五”末提高了7.9个百分点，形成了“三二一”的发展格局。全年实现高新技术产业产值14030亿元，比上年增长2.7%，占规模以上工业总产值的比重达45.9%，比“十一五”末提高了9.3个百分点。

表1　苏州市历年地区生产总值 单位：亿元

图1　2011年～2014年苏州市地区生产总值及增长速度

从数据统计来看，苏州市第一、第二产业比重由1.7%和56.9%下降到1.6%和52.7%，第三产业由41.4%增加到45.7%，产业结构趋于合理，服务经济发展提速，经济结构提档升级。2010年～2013年，苏州产业总量位于江苏省前列，但生产总值尤其是第三产业增速较低，仅为江苏省平均水平。其次，60年代以后，发达国家的第三产业发展迅速，所占比重基本超过了60%，而苏州第二产业所占比重较高于第三产业，所以仍是第二产业占主导地位。

2.2税收政策对苏州产业结构调整的激励作用

税收政策是政府进行宏观调控的工具之一。税收的多少直接影响着企业的发展前景。因此，税收负担的轻重即税收政策的制定决定了产业结构调整的效用。苏州近年来一直坚持市场调节与政府引导相结合，在国家产业政策的道路上充分发挥市场配置资源的作用，实现资源优化配置。随着经济的发展，苏州的产业结构已经符合世界产业结构调整的一般进程，第一、第二产业比重下降，第三产业结构比重稳步上升，基本实现了产业结构调整的优化与升级，这与税收政策的调节作用密不可分。

2.2.1税收政策促进了苏州企业的转型升级

新税收政策中部分行业营业税改收增值税，部分现代服务业的税率降至6%，这对苏州相关企业的减税效果十分显著。同时，营改增让更多的企业把目光瞄准了高新产业、现代服务业，极大地促进中小企业和服务业的发展。苏州市国税局的统计数据显示，营改增试点以来的新开业户中，研发技术服务、鉴证咨询和文化创意3个行业户数占比高达64%。同时，苏州的制造业久负盛名，号称“世界工厂”，但制造业占比太高，资源消耗多，环保压力大，阻碍了苏州的发展，而“营改增”为苏州制造业的转型升级提供了一剂良方：主辅分离。相关生产商借力“营改增”政策，对发展战略进行调整，把销售、科研、物流等相关的服务业都分离出去，原有制造企业专注于主业生产，最大限度享受了“营改增”的政策红利。“营改增”为苏州的企业发展提供了条件，也为经济转型升级增添了新动力。

2.2.2有利于企业进行科技创新

苏州市为切实发挥科技税收政策对推进江苏省创新型经济发展和产业转型升级的重要作用，鼓励江苏省企业加大科技研发投入力度，加快企业自主创新能力的建设，近年来在国家重点支持的高新技术领域实行企业研究开发费用税前加计扣除的政策，为高新技术产业、新兴产业及省重点扶持产业减少税收，仅2012年的专利授权相较于2010年就翻了一倍，而高新技术企业由2010年的975个增加到2012年的1864个，有效地促进了苏州市企业的升级与产业的转型。

2.2.3税收优惠政策促进了小微企业的发展

小微企业是技术创新的生力军，是成长最快的科技创新力量。但是，小微企业多年来面临着抵御经营风险的能力差、资金薄弱、筹资能力差等问题。政府为进一步扩大了对小微企业所得税优惠的受益面，出台了许多中小企业优惠政策，有效地扶持了苏州相关企业。符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，并且配套还有很多税收优惠政策。

2.3现行税收政策在苏州产业结构调整中存在的问题

税收政策对产业结构的调整具有重大意义，税收对苏州产业的调整虽然取得了较大的成绩，但是由于多种因素，它在苏州的产业结构调整中并未得到到充分的发挥，使其对产业结构的调整具有局限性，还有许多问题较为突出。

(1)现有税种的设置不利于苏州产业的优化升级

每种税种都有它特定的作用与功能，它们的存在依赖于一定的客观经济条件。目前我国税收分为所得税、流转税、财产税、资源税、行为税五大类，共二十多种税目，直接影响企业的经营与效益。其中增值税、营业税和消费税的调控功能不可忽视。但目前我国增值税的征收范围较大，不利于企业的成长和新产品的开发；营业税单项税收优惠政策繁多，应税项目几乎涵盖了整个第三产业，不利于扶持第三产业的发展；所得税作为现行税制第二大税种并没有突出产业导向，从而限制了技术的创新，影响了产业优化升级。因此，苏州市应完善税收体系，减少相关税收的征税范围，并且要进一步扩大“营改增”征收的范围，从而有效促进企业的发展。

(2)不利于高新技术企业的发展

高新技术产业的税收优惠落实力度较小，在一定程度上延缓了苏州的产业转型。在产业转型发展中，高新技术起着重大作用，产业若要转型需由拥有高新技术、创新能力优越的企业发挥引领作用。目前，高新技术企业的评审门槛高，程序比较复杂，一批拥有自主知识产权且市场前景比较广阔的企业在申报的时候就被拦在了高新技术企业的门外。比如国家重点扶持的高新技术产业，减按15%的税率这一政策，因为实施细则中高新技术产品服务收入占企业总收入的比重有具体数据要求，但对于许多本需扶持的小企业来说，由于达不到要求，很大一部分在实际运用高新技术来运营或者尚在发展中的高新技术小企业并未享受应有的税收优惠，从而缩小了高新技术应用的税收优惠范围。

(3)税收优惠政策的覆盖范围小

现今对小微企业给出的界定指标如工业微型企业为：从业人员20人以下或年营业收入300万元以下的。其他行业大多是10人以下的为微型企业。苏州的工业较为发达，因此这一标准显然有点低，苏州绝大部分企业都要超过这个规模。也就是说，大多数小企业被挡在门槛之外，不能享受税收优惠，因此小微企业的税收优惠政策门槛高，有待进一步优化。

3　推进产业结构优化升级的税收政策建议

3.1赋予地方政府调控税收政策的权利

我国的税收制定政策权力高度集中在中央，几乎所有地方税种的税法乃至实施细则均由中央制定及颁布，地方政府和地方税务机关基本上只能在税法规定的权限内执行政策。地方政府之所以无法发挥地方税在产业结构中的作用，是因为地方政府无法因地制宜去设立符合当地发展优势及税收优势的税种。目前我国的税收优惠政策区域导向突出，但是苏州市和中西部地区经济发展水平差距较大，经济结构也不同，不利于建设具有苏州自身特色的产业结构。因此，国家若要地方政府能够保证和支持地方优势产业的发展，应赋予地方政府足够多的权力，使其根据地方的发展制定税收政策。

3.2扩大小微企业的覆盖范围

小微企业发展壮大后会缴纳更多税款，也可以提供就业岗位等，得以发展后对经济的贡献要远远大于其所享受的税收优惠，政府应加强税收方面对小微企业的扶持，特别是科技型小微企业发展。因此，政府应该降低政策门槛、让更多的小微企业享受到税收优惠阳光，同时实施更加深入的税收优惠政策，帮助小微企业加快发展。一方面，可以降低小微企业政策门槛；另一方面，政府也可以延长税收优惠期限等，使小微企业长足发展。

3.3加大现代服务业税收优惠力度

服务业是推动苏州地区产业升级和经济发展方式转变的关键。税收作为一种有效的经济杠杆，可以积极引导市场因素加快现代服务业的建设。政府应该针对现在服务业，特别是针对当前更高的风险和投资更多高科技服务支持不足，加强税收优惠政策，来实现更多的间接利益，即不以税负为前提，通过改变应纳税所得额给予企业优惠，由结果减免为主转变为过程减免为主，从而降低现代服务业的经营风险，有效促进产业结构的调整，充分发挥间接减免在产业转型中的作用。

4　结语

税收是政府推进产业结构调整的主要政策手段，税收政策的实施将在很大程度上影响整个社会的经济活动，从而加大了不同的经济活动之间收益和成本的悬殊度。因而科学地运用税收政策，可以在不改变产品质量的前提下降低产品的税后价格，从而改变产品的供给和需求，影响经济活动的成本和效益，促进受惠企业的经济发展，以期发挥税收政策对苏州市产业结构调整的作用，最终推动产业结构升级，促进国民经济又好又快地发展。

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基金项目：①本项目得到江苏省大学生实践创新项目《税收政策对苏州产业结构的影响及对策研究》的支持。

中图分类号：F812.42

文献标识码：A

文章编号：2096-0298(2016)04(a)-144-03