浅析小微企业货币资金内部控制问题

程勇

摘要：货币资金流动性极强，收付频繁，管理难度大。小微企业由于自身的特点，规章制度不够健全，财会人员不够稳定，更需要重视对货币资金的管理。本文探讨小微企业货币资金内部控制问题，搞好会计核算工作，保证小微企业健康平稳发展。

关键词：小微企业；货币资金；内部控制；对策

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-0000-01

随着市场经济的繁荣发展，小微企业不断涌现，成为国民经济的重要组成部分，对于促进地方经济发展起到拾遗补缺作用，同时为扩大就业贡献显著。2015年第三季度全国市场主体发展情况显示，全国新登记企业保持高位增长，平均每天新登记企业1.16万户，小微企业占新登记企业总数的96.62% ，流通领域小微企业占零售网点的90%以上。50%的税收、60%的国内生产总值、70%的发明专利、80%的就业岗位，都是由小微企业提供的。

会计工作是企业重要的经济管理工作，货币资金管理是小微企业日常工作的重要内容。加强小微企业货币资金内部控制，提高货币资金管理水平，能够促进企业的会计核算，保证会计工作的顺利进行。

货币资金内部控制是指对企业的库存现金、银行存款和其他货币资金的内部控制和管理。内部控制由财务部门管理者制定，保证企业内部各部门、各工作人员之间，在处理与货币资金有关的经济业务时，相互联系相互牵制的一种管理制度。加强货币资金内部控制，可以确保库存现金和银行存款收付的合理、合法和正确，确保货币资金核算的真实可靠、适当及时、安全完整。

一、小微企业货币资金内部控制存在的问题

（一）人员问题

小微企业由于自身经营管理简单，管理层主要精力放在生产和销售，以及对外关系上，对企业内部的管理不够重视。在会计工作中，一般只是建立起会计机构，配备会计人员，来落实税务、工商部门的要求。日常会计工作，只是完成凭证的审核填写，账簿的登记和报表的填报工作，对专项资产的管理工作重视不够，认识不足。没有建立财会人员之间的牵制机制，货币资金的使用很随意，出纳和会计岗位的人员配备不符合规定，财会人员流动性大，结算票据处理和账簿登记不够及时。

（二）岗位分离问题

会计法规制度中，对财会人员职责有具体的规定。为避免日常工作中出现问题，有一套严格的内部牵制制度。出纳人员不得监管稽核、会计档案保管以及收入、费用、债权、债务账目的登记工作；会计岗位可以一人多岗，不相容职责工作要相互分离，形成相互牵制局面。在小微企业，出于各种原因，出纳在担任现金收付、银行存款存取等本职工作外，还参与票据审核保管、记账凭证的填制、会计账簿的登记工作。会计出纳岗位责任划分不清，缺乏监督和牵制机制，给违反财经纪律提供了机会。

（三）票据印鉴管理问题

票据印鉴是重要的会计核算资料和核算依据，需要有严格的领用、使用和保管制度，进行备查登记。小微企业由于管理松散，人员配备不够完善，票据印鉴的保管没有按照财务制度执行。有些企业重要的票据印鉴均由出纳或会计一人保管，银行相关票据的收付、签发不能严格履行登记和审批程序，随意性很强。企业不能及时掌握货币资金的动态和结存情况，库存现金和银行存款在时间空间上相互脱离，给挪用公款、贪污企业货币资金提供了条件。

（四）监督制度方面问题

尽管对财会人员有严格的制度规定和工作要求，但在具体执行中难免会有疏忽和漏洞。对财会人员工作情况进行检查监督，及时了解财务管理情况，很有必要。大多数小微企业对财会人员尤其是出纳岗位没有健全的检查监督制度，相关人员的工作情况不能及时了解掌握。没有督促检查的压力，货币资金管理中的差错漏洞得不到及时发现和补救，违规违纪违法不能及时制止，小毛病长时间存在最后变成大问题，使企业蒙受损失，给社会造成危害。

二、完善小微企业货币资金内部控制的对策

（一）提高相关人员的专业水平和道德素质

会计是经济管理的重要组成部分，是系统性、专业性很强的管理活动。企业管理层应当重视会计工作，加强经济管理理论的学习和会计知识的了解，提高企业经营管理水平。财会人员要配备齐全，持证上岗，熟练掌握业务技能。制定本单位会计制度和货币资金管理规范，日常会计工作中，严格遵守制度规定，对违反货币资金使用规范，不符合牵制机制要求的现象，立即上报，及时处理解决。保持会计人员队伍的稳定，调动工作积极性，提高道德素质。

（二）建立岗位分离制度

由于小微企业自身的特点，影响员工队伍的稳定性，流动性大，企业经营管理水平有限，更应当严格执行内部控制制度。货币资金的收付保管由出纳负责，其他人员不得接触；出纳不能负责总账及非货币资金账户的登记工作；出纳岗位要与货币资金审批人员岗位相分离，实施严格的审批制度。这样的分工能够发挥相互制约、相互监督作用，以保证货币资金的安全，保证会计信息的真是完整。

（三）完善票据印鉴管理制度

严格履行核算手续是货币资金管理的重要环节，能够防微杜渐，避免管理漏洞，让存有侥幸心理的人没有可乘之机。企业要规范各种票据的的购买、保管、领用、注销环节的职责权限和程序，并登记在册。注意银行预留印鉴的管理使用，做好出纳、会计的分工协作工作，出纳保管空白支票和个人私章，财务专用章由会计或其他授权人员保管。严禁一人保管全套银行印鉴和空白票据情况的发生。

（四）加强货币资金检查和监督力度

在日常货币资金管理中，制度规定要健全，签字审批手续要履行，对账结账要及时进行。做好基础工作不是高枕无忧，企业相关部门要定期不定期对财会人员货币资金保管情况和凭证账簿填制登记情况进行检查监督。票据审核、凭证填制和账簿登记是否及时准确，账实是否相符，有无白条抵账，有无互相牵制机制。及时发现差错，堵住漏洞。检查抽查，同时也是对财会人员做好本职工作发挥督促震慑作用，平时工作认真扎实，核算工作符合要求。

参考文献：

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