基层供电企业内部控制探析

温少娜

[摘 要]如何建立健全完善的内部控制制度，对于提高企业自身竞争力以适应经济发展的需求，是我国供电企业所面临的共性问题。文章主要从提升认识、健全监督体系、贯穿全业务流程和文化推进等方面对这一问题进行了探讨。

[关键词]基层供电企业；内部控制；监督体系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.16.161

随着电力工业市场化改革的深化，供电企业拥有较大经营自主权的同时也面临着越来越大的市场经营风险、安全环保风险、社会责任风险等各种风险。因此，供电企业为了防范风险，满足企业自身管理水平的提高和适应市场化的新形势，必须建立完善、严密、符合行业自身发展特点的内部控制体系。

1 加强基层供电企业内部控制的重要性

供电行业属于事业型行业，主要是在电网企业中通过配电和售电环节服务于用户。近年以来，供电行业陆续被披露了不少经济上的违法乱纪行为，在一定程度上给相关行业带来了经济和声誉上双重的负面影响。而这些违法犯罪的行为发生的一个重大原因是因为企业内部控制不够完善。供电企业逐步了解到内部控制的重要性，而如何建立健全完善的内部控制制度，对于提高企业自身竞争力，以适应经济发展的需求，是我国供电企业所面临的共性问题。

供电企业作为国家的基础性产业，在国家经济增长的过程中发挥了重要作用，但目前供电资产主要由国家投资形成，国家是股东。因此也客观上要求，要采取措施防止国有资产的流失。此外，国家对于供电企业的安全基础以及管理达标、经营考核均规定了明确的内容，而这些和企业是否建立了有效的内部控制制度均紧密相连。

2 当前基层供电企业内部控制存在的问题

2.1 内部控制体系不够健全

基层电力企业存在着重经营轻管理的思想，尤其是许多基层供电企业将重心放在安全生产和营销等环节，这本无可厚非，但是对于内部控制体系的建设过于忽略，从而难以形成标准的权威内部控制体系。内部控制体系的建立、检查和评价，缺乏统一的指示性标准。此外，电力企业对已有内部控制体系的制度执行力度流于形式，有时甚至只是为了应付审计和检察，失去了其权威性。

2.2 股权结构有待改善

我国供电企业的突出性股权结构是一股独大，在治理结构方面，股东大会、董事会、监事会等容易被股东所操控。我国供电企业股权，虽然由国家股、法人股和社会股组成，但是社会投资的持股量并不是很大。我国往往采用委托代理方式，将部分权力交给经营管理人员。此外，治理结构方面相应缺乏激励体制，导致了企业管理者剩余控股权出现膨胀和缺位现象，从而出现内部人控制的现象。

2.3 内部控制缺乏相应的监督体制

当前基层电力企业部门、审计部门的职能严重削弱，相当多的电力企业甚至没有建立独立审计部门，而且该部门的工作人员往往由于素质不高，难以执行内控监督任务。而某些审计人员则缺乏道德上的高点，容易做出有损于本公司利益，同人串通牟利的现象。此外，企业的外部监督体系构成成分混乱，权责不清，客观上导致谁也管不了谁的情况。最后，我国所颁布的规章和法令均具有一定的行业和区域特色，难以形成监督体系的合力。

3 提升供电企业内部控制水平的建议

作为一项重要的经营管理制度，企业内部控制制度是保证资产安全以及财务效率、促进企业可持续性发展的重要制度。根据以上的情况，制定以下相应的建议。

3.1 提升全体人员对于内控制度的认识

对于企业来说，无论以任何经营方式，财务始终是一个核心的环节，在一个较为完整的循环链中，内部控制则是企业管理的重中之重，供电企业也不例外。因此，供电企业必须采取相应的措施，强化全体人员对于内控制度的认识高度，企业可以通过以法人为主的经济责任制来强化财务内控制度的组织领导框架，从而实现具有独立审核权力的内部会计控制。

3.2 建立健全内部审计和监督体系

首先，要合理设置内部审计机构，强调其独立性和权威性。内部审计应该与纪检监察相分离，以达到相互独立展开工作的目的。并且由企业管理层的审计管理委员会共同参与企业管理，内部审计机构则定期向审计管理委员会报告相应的工作内容，同时赋予内部审计机构一定的独立行政权力。其次，要优化已有的审计团队。供电企业所面临的内外环境是动态变化的，因此必须对现有的审计团队进行优化，提升其防范和控制企业风险的能力。同时应该考虑增加审计财务人才，甚至还应该补充电力营销、法律实务等方面的人才，通过注重专业和信息技术的培训和再教育，实现技术水平有所提高的同时确保道德水平。最后，要转变审计职能，使其具有企业大局观。当前内部审计工作应定位于企业的内部管理，作为基层服务体制，最突出的是具有内向性的特点。通过企业的规范管理实现有效的企业良性运转，作为基层供电企业应该对内审职能进行科学的积极响应，发挥其应有的监督作用，保证经营目标的实现，从而促进企业业绩的长远增长，并提升企业的影响和价值。

3.3 将内部控制贯穿到企业的全业务和流程中

基层供电企业财务管理的目标是为了实现其价值的最大化，因此，财务控制应该围绕这一根本目的进行科学有效的配置运行。基层供电企业在进行具体目标措施，防范经营风险，规范经营理念的过程中应该消除财务隐患，通过既有指标又有实物配套的方式，在具体的流程操作上执行严格的关键控制点，并且在全过程和流程中严格执行。

3.4 注重文化推进

在对基层内部控制进行改进的过程中，尤其要强化思想政治教育，注重提高员工的综合整体素质以此达到和谐发展的效果。

首先，要提高全体员工的思想政治觉悟。只有坚持正确的思想方向，才可能保证发展不偏离轨道。在具体的工作中应该贯彻科学发展观，真抓实干精神，以市场效益为导向，集中市场、科技和企业管理三要素，开创电力事业新局面。其次，要提高相应员工的文化和业务素养。21世纪信息技术带来前所未有的革命，应该培养具有科学文化和良好职业素养的职工。在当今经济飞速发展的过程中，技术的发展始终是非常核心的一环，要想企业立足长远，需要每一名员工珍惜已有的岗位刻苦钻研，努力学习新知识和技能，做到把自己培养成复合型人才，从而在增强自身竞争力的同时，也提高了企业的竞争力，使得供电企业能够在激烈的市场竞争环境中占有一席之地。最后，要提高电力职工的职业道德水平。任何企业都离不开信誉这一招牌，而且落到实处都取决于每一名员工的道德水平，因此，通过提高基层电力员工的道德水平遵纪守法，做有道德、有文化、有纪律的员工才可能真正为企业的现代化尽职尽责，促进长远的发展。

4 结 论

供电企业具有特殊行业和资产人员密集的特点，其发展直接影响到国计民生。当前供电企业内控制度的完善，受到诸多因素的限制，但是相信通过国家、社会和企业三重努力，可以实现不断的改进。同时也应该兼顾到企业的长远发展，统筹规划，不能为了内控而内控。

参考文献：

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