集团管理体制下如何编制好预算

李婧

【摘要】随着社会的发展和经济的进步，集团企业的规模在得以发展和壮大的同时，行业间的竞争也变得更加激烈，如何让集团企业在激烈的社会竞争中取得更快更好的发展和进步逐渐成为了集团领导和相关工作人员十分关心和重视的问题，预算管理作为提高企业竞争力的基础无疑成为了业界人士重点研究的课题之一，预算编制作为预算管理的重中之重，对于企业预算管理能力的提高，竞争力的提高都有着一定的促进作用，所以本文就集团管理体制下如何做好集团企业的预算编制工作进行了分析和研究。

【关键词】集团管理 预算编制 特点 问题 方案

一、集团管理体制的特点分析

集团管理体制是公司制的深化和发展，是建立在公司制基础上的集团母公司对子公司的管理体制，主要包括市场和生产的经营管理以及企业组织管理两方面，分为集权制和分权制两种基本的模式，但是不管任何模式的应用都需要遵守“有控制的分权”这一基本的原则，以促进集团企业实现更好更快的发展，赢得更多的经济效益和社会效益。

集团管理体制的实施一方面有利于集团人力、财务、物力的统一调配和管理，有助于集团重点项目的运行；另一方面能够确保集团各项政策规范的高效落实和发展，有利于集团观念的形成，促进集团整体竞争力的提高；此外，还能够在一定程度上提高集团企业的决策效率和效果。

但是集团管理体制的实施也存在一定的缺点，一方面，对集团子公司权利管控力度的增加会在一定程度上降低集团子公司工作热情和工作积极性的提高；另一方面，集团管理体制的实施容易形成下级人员一律听从上级人员安排的现象，不利于人员个性和创新能力的发挥；此外，集团管理体制的实施容易产生吃“大锅饭”，搞“平均主义”等弊端，影响了集团的发展和进步。

二、集团管理体制下预算编制工作中存在的问题和不足

由上述对集团管理体制特点的分析可知，集团管理体制的实施在促进集团发展的同时，如果经营管理不好也会暴露一些缺陷，而编制好预算对于集团管理体制的高效运行也有着一定的促进作用，但是就相关的调查研究和多年的从业经验来看，集团管理体制下，集团企业的预算编制工作在实施的过程中依旧存在一些问题和不足，主要表现在以下几个方面：

一方面，现阶段一些集团企业的基础管理工作不够扎实，预算编制工作只是纸上谈兵，容易出现“双脚踩到棉絮上——根基不稳”的感觉，不仅影响了集团企业的预算编制工作，而且在一定程度上影响了集团企业其他各项工作的高效开展和运行；另一方面，当前集团企业的预算模式与控制点比较单一，大部分的集团企业将预算编制的重点放在了资金上，容易让集团员工形成不让花钱、控制支出的印象，在一定程度上降低了工作人员的工作热情和工作积极性，不健全的预算编制方案不仅影响了集团企业预算管理的绩效，而且容易出现以点遮面的现象，容易给集团带来潜在的风险；此外，预算编制过程中相关的指标和标准不够健全和规范也是其中比较普遍存在的问题，进而容易导致集团资源配置不合理、各部门之间缺乏信任、预算编制结果和实际运行结果不一致、工作人员工作热情和责任意识降低的现象。不利于集团企业的长远发展和进步。

三、集团管理体制下编制好预算的关键点

上述问题的存在确实在很大程度上影响了集团企业预算编制工作的效率和效果，而且不利于集团管理体制的高效运行和应有价值的发挥，所以及时解决上述问题显得尤为重要和必要，而关键点的掌握是确保预算编制工作高效进行的基础，能够减少预算编制过程中不必要的风险和损失，进而能够达到事倍功半的效果，所以笔者结合现阶段集团企业预算编制工作中存在的问题和多年的工作经验，总结出以下几点关键点。

（一）将集团发展作为根本的出发点和落脚点

科学的预算管理体系蕴含着集团管理的战略思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据.是集团的整体作战方案。所以预算编制工作的执行一定要结合集团的实际经营情况和战略目标，并且要将集团的战略目标指标化，将其纳入到预算管理体制中加以考核、发挥预算对战略的调整作用，而且在预算指标和标准的确定、关键点的选择、流程的制定以及方法的使用等方面都要充分的体现集团的战略目标。

（二）严格遵守预算编制的原则

集团管理体制下，在编制预算方案时一定要严格遵守预算编制的原则，主要表现在两方面，一方面要按照“上下结合，分组编制，逐级汇总”的原则进行预算编制，由集团确定总目标，根据各个子公司的实际运行情况和经营情况来分别落实各个子公司的目标，实现人人肩上有责任；另一方面，要遵守集团管理体制的原则，将集团管理体制的指标和标准与预算编制方案进行有机的结合。

（三）做好预算执行结果的分析工作

做好预算执行结果的分析工作一方面能够避免“编一套，做一套”现象的发生，而且良好的预算执行结果分析工作能够为预算编制的完善和优化提供真实可靠的依据和证据，有利于集团管理体制下预算编制方案的出台和落实。

四、集团管理体制下编制好预算的方案

现阶段，集团企业的预算编制环节主要涉及目标制定、根据预算目标编制汇总与审批预算三个重要的组成部分，所以笔者结合多年的工作经验和相关的调查研究就集团管理体制下，如何编制好预算方案进行了如下分析和研究。

（一）做好前期调研工作

前期调研工作的开展是做好预算编制工作的基础，所以集团公司要在进行预算编制工作前充分的掌握集团子公司近期的产量指标、质量指标、设备更新状况、能源需求状况、制约生产的关键环节、集团企业的战略目标等方面的信息，掌握第一手资料，做好分析和整理的工作。

（二）严格预算编制草案

草案的编制是预算编制的关键环节，所以首先要明确预算编制的范围，保持与企业合并报表的一致性；其次，要明确集团预算编制的内容，主要包括营业预算、资本支出预算、财务预算等基本内容，营业预算主要包括销售预算、生产预算、采购预算、人工预算、费用预算等内容，资本支出预算主要是指与集团项目投资决策相关的专门的预算以及固定资产的投资预算等方内容；财务预算主要包括集团的现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要通过各项财务报表来呈现；在这个过程中需要注意的是预算草案内容的编制在完善以上内容的基础上要根据集团的实际运行情况和战略目标进一步的完善和优化。

（三）做好预算编制草案的上报和审核工作

预算编制草案在下达后的15日之内，需要按照规定的报表格式向集团预算管理办公室上报，之后负责人要对预算编制草案进行审查、汇总并提出综合的平衡建议，在这个过程中要充分的考虑到集团管理体制的要求和规范以及集团的管理目标和战略目标，确保预算编制方案的可操作性、实用性和适用性。

（四）做好预算编制方案批准和下达工作

集团编制的预算编制方案经过一定的审查后需要提交董事会审议批准，之后董事会在批准后要以正式的文件形式下达到集团母公司和子公司，做到有据可依，有据必依，违法必究，在确保预算编制方案高效执行的基础上促进集团各项工作的高效执行。

五、结语

俗话说“凡事预则立，不预则废”，集团企业面对日益激烈的竞争，要想实现更好更快的发展和进步，做好预算编制工作是十分关键和重要的，集团管理体制有其自身的特点和特色，也有其新的理念和观点，所以从集团管理体制出发，结合集团自身的经营状况和战略目标提出切实可行编制好预算的措施是十分关键的，也只有这样才能在提高企业集团预算编制能力、财务管理能力的基础上促进集团实现更好更快的发展和进步。

参考文献

[1]张国伟.企业集团全面预算管理应用与研究[D].云南大学，2015.

[2]马雪丽.浅析集团公司如何编制全面预算方案[J].中国乡镇企业会计，2015（07）.