高校财务内部控制制度完善及改革策略

侯美林

摘要：在对高校财务管理工作现状进行分析的基础上，结合高校财务管理实际情况，分析了当前高校财务内部控制工作存在的主要问题。以提高高校财务内部控制制度体系的完善性为基础，提出了对应的内部控制制度完善措施和建议，形成了以财务风险控制为导向的内部控制制度体系。

关键词：财务管理 高校财务 内部控制

高校财务内部控制制度的完善与否、执行工作的好坏等因素，直接影响到高校财务内部控制的整体水平，与高校的整体建设直接相关。因此，建立一个完善的高校财务内部控制制度，也是当前高校财务管理工作过程中需要予以充分研究的问题。

一、高校财务管理工作现状

1.财务管理制度建设现状。高校财务管理工作的最终目标地在于满足学校的实际运作需要，为高校建设提供内部支撑。近些年来，各高校的建设规模和招生规模都在持续扩大，其资金来源和资产的增加方式都日益呈现出多样化的趋势，使得当前的财务管理工作制度、会计核算方式等不能满足高校财务管理工作实际需要，财务管理制度需要相应的变革。流入，高校财务不但需要进行成本核算，还需要对高校扩建项目进行及时有效的管理，并通过事前、事中和事后核算相结合的方式完成新形势下高校的财务管理工作。

2.高校财务管理工作面临的主要问题。高校近年来的扩招和扩建规模较大，但大部分高校的财务工作都没有一个具体、有效的中长期规划，也没有一个有效的风险测量和控制措施，使得财务分析体系不够科学、健全。传统的高校财务管理工作中并没有开展财务分析工作，使得高校财务管理过程中缺乏财务分析的专业人才。在当前高校改革持续深化的背景下，高校的经济活动和经济行为日益增加，如何有效的开展财务管理、风险控制、财务分析以及财务决策等工作，成为了当前高校财务管理工作面临的主要问题。

二、高校财务内部控制制度存在的主要问题

1.预算不完善，执行力度不足。从当前的情况来看，大部分高校都存在着预算管理部规范、执行力度不足等问题，而且预算管理工作不够完善，存在着明显的预算赤字，预算编制缺乏可执行性研究、分析和评价机制，使得整个财务内部控制制度存在缺陷。还有部分高校在编制目标预算以及预算报表的过程中仅依靠上级管理部门的审批来确定，没有对执行情况及进度进行分析、调节，难以保证资金预算的合理应用，且约束力不强，这些都使得预算编制的科学性、严肃性，预算方案的执行力等都不足，难以充分发挥预算工作的功能。

2.财务内部控制监督力度不足。内部控制监督力度不足，内部审计监督工作缺位，这些是当前高校财务内部控制监督力度不足的主要表现。部分高校财务管理过程中没有充分发挥审计部门的监督功能，且稽核审计工作的范围有限，缺乏完整性，直接造成了高校财务内部控制制度的执行流于形式，限制了高校内部控制制度在高校发展当中的应用，财务管理工作的监督能力缺失。

3.高校财务内部控制制度亟待完善。与高校建设规模的不断扩大相对应，其忽视了高校内部控制制度的建设和完善，或者在内部控制制度的建设与完善过程中形式化现象较为严重，使得在制度的执行过程中存在着难以落实到位的问题。长时间以来，受到计划经济、保守的教育管理模式影响，高校内部存在着可持续发展战略缺乏、内部控制制度不完善等问题，导致高校在对外投资、重大项目支出等方面缺乏一个科学有力的论证和分析，出现了明显的资源浪费现象，最终造成教育资源不能得到合理配置的情况，影响了高校的持续发展。

三、基于风险控制视角的高校内部控制制度完善措施与建议

1.做好财务预算管理工作。通过对预算管理工作的完善、规范，能够进一步的对财务管理制度及流程进行规范化管理，从而有效地降低其中非客观要素的出现，从而使得财务管理和内部控制工作得以持续深化。在预算管理工作中，还要做好预算管理工作，从而提高资金的使用效率和效益，通过编制科学合理的财务预算，并将其彻底落实，最终达到对会计信息质量源头进行控制的目的。

2.更新信息系统，强化资金管理力度。通过财务管理信息系统能够构建起完善的会计信息化管理系统，这对提高高校财务管理工作的效率、保证高校财务管理工作的准确性具有极为重要的意义。同时，从管理信息系统中获得财务数据，利用数据分析和应用的方式能够及时地发现财务工作存在的主要风险，从而将财务管理工作中可能存在的风险控制在萌芽状态。

3.做好人员培训工作，提高其职业能力。在做好会计人员的继续教育工作中，首先要进一步做好会计人员的培训管理工作，使得其能够掌握计量、核算、确认、报告方法等流程，并做好廉政教育工作，从多个方面实现高校财务管理水平的提高。

4.构建完善的财务内部控制评价体系。财务内部控制评价是对财务风险进行控制，实施财务风险预警的有效方式。在具体的操作和执行过程中，应该根据高校的实际财务情况，如预算执行率、专项拨款执行率、人员支出比率、资产增长率、资产负债率、资金流动比率和固定净资产等指标，构建起对应的内部评价体系，对高校的财务管理工作起到保驾护航的作用。

5.优化审批流程，做好关键项目的监督工作。高校任何资金的支出都必须实施严格的内部审批手续，并根据资金的使用计划、用途、项目实际情况等做好资金使用过程中的监督管理工作。同时，定期开展资金的使用情况检查工作，保证所有资金使用的合理性。高校财务部门在年度目标的制定过程中，必须对高校面临的多种不确定性因素进行充分考虑，发现其中潜在的风险因素，通过分析总结的方式将可能造成的风险损失降至最低。

参考文献：

[1]王剑.高校财务内部控制问题探析[J].当代经济，2015，（28）.

[2]佘起莺，冯孟琛.完善高校财务内部控制制度刍议[J].价值工程，2013，（17）.

[3]孙晓斌.浅议高校财务内部控制建设[J].商业经济，2013，（24）.