电视台全面预算的困境和对策的探讨

肖雷

摘 要 随着大传媒时代的来临，互联网+、全媒体、制播分离等背景，使电视台不再一家独大。当前，电视台必须寻求出路、不断创新，引入先进的企业管理理念，进行财务管理与资本运作势在必行。以财务管理为起点的全面预算管理，在电视媒体行业虽然已提出很多年，但在具体操作中还存在许多问题。本文根据作者在电视台预算岗位工作的多年经验，指出电视台全面预算存在的主要问题，并提出相应的对策。

关键词 全面预算 预算编制 预算方法

一、电视台全面预算的内容、特点和作用

电视台全面预算，是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机整体，以市场为导向，以广告收入预算为起点，延伸到节目制作过程、成本和资金收支等经济活动的各个方面，最后形成预算财务报表，是一个将业务流、信息流、人力资源流与资金流整合于一体，并进行优化配置的管理系统，主要包括业务预算、资本预算和财务预算等内容。其中，业务预算包括广告收入预算、节目制作费预算和公共部门管理费用预算；资本预算包括技术设备购进预算、技术维护预算、制作场地（演播厅）建设预算；财务预算包括现金预算、损益表预算、资产负债表预算、现金流量表预算。各部分预算前后衔接，互相牵制。

我国的电视台担任着传达公共政策、引导社会舆论、影响消费者决策等重任，涉及国家政治和文化安全。因此，它具有其他一般行业没有的特点，除了以经济效益、利润最大化为目标外，还必须要有社会效益、公益效益。随着电视台制播分离改革的推进，事业属性为主的新闻类、时政访谈类、监督调查类的电视节目基本按原有的模式；产业属性为主的非新闻类、非时政访谈类、非监督调查类的电视节目，如大型综艺类节目、科技类节目、体育类节目、纪录片等，则要遵循市场经济规律，逐步实行社会化和市场化运作。因此，电视台全面预算不仅与外部不同行业的企业有关，在内部的不同节目都可能表现出不同的侧重点。

全面预算管理有利于通过预算考评和奖惩来激发员工的潜能，有利于工作指标的细化；有利于内部控制的强化；有利于现代财务管理方式的实现、有利于收入的提升与成本的节约；有利于风险的控制。随着媒体融合、制播分离、资本运作等大传媒时代的来临，提高效益、推行全面预算管理尤为重要。

二、电视台全面预算的困境

（一）未能将战略目标转化为预算目标

电视台全面预算提出很多年，但实际上，大部分电视台预算管理模式比较落后，还延用收支平衡、略有结余的预算编制原则。这样的预算导致单位年年利润低下，没有雄厚的储备资金和发展资金，完全谈不上做大做强。这些电视台预算没有考虑战略目标，或不知如何将战略目标转变成预算目标。电视台要发展壮大，就必须引入企业利润最大化的概念，在编制预算时将利润目标体现为预算目标。因此，将全台战略目标转化为预算目标，再如何将预算目标层层分解到频道、部门和员工，是当前大多数电视台编制预算需要解决的主要问题。

（二）缺乏健全的组织体系和基础管理制度

电视台具有的事业单位的性质，决定了其缺乏健全的组织体系和基础管理制度，几乎所有预算工作均由财务部门独自决定，随意性较大。由于财务人员本身对一线部门的业务就不熟悉，制定的相关预算也显得权威性不够，导致不能有效地协调各部门的工作，加上缺乏与部门之间的协商与沟通，造成了财务信息流通不畅，削弱了全面预算管理指导作用，降低了单位各项活动的运行效率。

（三）预算编制方法单一，适用性差

例如，某电视台在编制节目成本预算时，一律按增量预算法编制，这种方法认为基期的各项业务活动是必需的、基期的各项成本费用支出是合理的。其实即使是年年必需的常规性节目，也存在不合理因素长期沿袭。所以，一律按增量预算法编制节目成本预算明显不合理，预算资金充裕的节目巧立名目突击花钱，预算资金不充裕的节目由于资金紧张，节目质量往往打折扣。又如，在安排跨年度的大型节目或大型设备购置和基建项目的预算时，为了保证预算年度与会计年度的数据一致性，采用了定期预算法编制，结果导致前后年度预算脱节，预算数字准确性差，易导致预算执行者的短期行为。

（四）栏目、节目预算没有标准

新栏目、节目制作或购入成本，很难制定标准、编制预算。编制预算、审核预算的往往是财务人员，财务人员不熟悉节目制作流程，对制作过程涉及的成本费用很难把握，节目部门立项申请节目经费时非常被动。

（五）只注重业务预算，忽略财务预算

某电视台历年一直没有编制预计现金流量表，在几年前效益良好的时候，现金充足，但没有合理配置资金和调剂现金余缺，造成资金浪费。而近年广告效益下滑，资金紧张，由于没有合理配置资源、没有合理调控经营活动和长期投资活动，年中为了上一个大项目，结果采取停止或推迟支付购片费用、节目制作费用、设备购置及卫星传输等费用，导致违反合同丧失诚信等不良后果。

（六）预算的考评和监督不到位

预算管理的考评不到位，预算管理的工作没落到实处，形同虚设，预算失去了权威性。缺少竞争激励、监督约束机制，预算管理上“不求有功，但求无过”，导致财务目标未能实现。

三、电视台全面预算困境的对策

（一）科学确定预算目标

每个电视台的战略目标无非是希望自己做强做大、全国收视及综合实力排名靠前。因此，如何将战略目标分解转化成预算目标是关键。首先，应根据台领导层面的战略目标，结合目前自身实际情况和市场环境的相关信息确立总利润目标作为全台总体预算目标。具体可按各频道各部门历史数据、下一年的经营环境以及已经签订的广告总代合同等，以合理的收入减去合理成本费用之后余额大于目标利润的方法来确定全台的总利润目标。其次，将全台总体预算目标层层分解到频道、部门和员工中。在分解过程中对每个频道或部门也不能简单一刀切或采用平均主义原则，要根据每个频道或部门作业特点来分解确定。这就必须将全台频道或部门划分到责任中心，不同责任中心确定不同的预算目标，并通过各频道各部门与台领导层面进行共同反复讨论，综合平衡后形成各频道各部门的预算目标，然后将频道或部门的预算目标进行再分解，具体责任落实到人。其中，确定总体目标和责任中心目标都要切合实际，目标设定过高，实际不可能达成，则易引起从频道总监自一线员工灰心失望，不愿为预定目标而充分发挥其工作潜力。反之，目标设定过低，易于达到，但无法激发动力。

（二）建立健全的组织体系，制定与预算相关的制度

预算管理的组织体系，由预算决策机构、预算管理机构和预算执行机构三个层次组成。在电视台的经营中，预算决策机构包括台长办公会议、预算委员会。台长办公会议决策的重点在宏观方面，决策的方式主要是通过审议，批准预算委员会制订的全面预算，预算委员会是在台长办公会议的领导下，专司全面预算管理实务的决策机构，一般有台领导、频道总监、各部门负责人、总会计师、总审计师、总工程师、财务总监等。预算管理机构为财务部，具体负责预算管理的组织、指导、汇总、平衡、编制、调整、分析、报告。预算执行机构为台内各频道、各部门，负责对其分管业务预算的具体执行、控制。建章立制，确立好预算的权威性，制定包括预算管理办法、经济责任、收入管理、资金管理、内部控制、审批制度等，明确预算管理的程序，维护预算的严肃性，完善超预算预警机制等。

（三）选择恰当的预算方法

预算的方法有很多种，正确、恰当的方法可以有效地提高预算的编制效率，同时也有助于提高预算的准确性。一般情况下，不随业务量变化而增减的固定成本项目采用固定预算法进行编制，如公共管理部门的办公费用、捐赠费用、培训费、工会费、律师顾问费、审计费、水电费、物业费等，而专题类的新闻节目、纪录片等可采取弹性预算法编制预算。编制节目制作费用预算，可在上期预算执行结果的基础上，结合预算期的实际，加以适当调整，编制新的预算，这种方法简便，但容易发生预算不足或过剩。由于电视台节目经常改版，也经常上新的大型综艺节目，往往更适合用零基预算，对于所有的预算支出均以零为出发点，分析每项预算支出如稿费、劳务、场租、交通费、食宿、磁带费、设备使用费等，是否有支出的必要和支出数额的大小，对每个频道、部门的费用项目需要多少人力、物力、财力逐个进行预算，按费用项目的轻重缓急，分配预算经费。零基预算不仅能压缩经费开支，有利优化配置资源，确保重点，兼顾一般，而且能够充分发挥各级管理人员的积极性、创造性，促进各责任预算部门精打细算，量力而为，合理使用资金。可见在实际编制全面预算的过程中，不必强求方法的一致性，而要根据不同预算项目的特点和要求，因地制宜地选择不同的预算编制方法，使预算更具适用性和前瞻性。

（四）制定栏目、节目目标预算成本

电视节目从制作到播出，环节多、程序复杂，涉及制作成本和播出成本，在成本发生之前，就需要对成本的发生进行彻底的研究与分析，排除非增加价值活动的发生，使有效降低成本的活动成为可能。要做好成本预测，最重要的就是设定目标成本。目标成本的设定一般通过市场调查，估计出节目收入减去目标利润得出容许成本，然后利用价值分析等方法，在新栏目新节目开发和引进过程中确定目标成本。如果目标成本的水平与容许成本大致相当，则可按该栏目、节目的目标成本编制预算。

（五）除编制业务预算，电视台还应编制应收应付和现金预算

现代全面预算管理把“现金为王”放在首位，一个企业没有稳定的可预期的现金流入，是非常危险的。盲目的扩张、疯狂的赊销、巨额的借贷会使得一个巨型企业轰然倒闭。电视台一家独大的情形一去不复返，面对新媒体的冲击，要想保住市场份额，要想可持续发展并壮大，就要不断要求自身变革，随时生产出更多有质量、有品牌效应的节目，但又不能盲目去扩张，要有稳定可靠的可预期现金流入支持。因此，在财务上也必须保持高度的谨慎性，通过编制应收应付、现金流量的预算，保证在购电视剧、设备购置及维护时有充足的资金，保证一些大型项目、大型综艺节目、大型演播厅基建等的所需资金。

（六）预算考评必须把激励和约束机制结合起来

电视台可以建立动态预算考评制度，在每月和每季进行考核，年度进行总考评。考评中如遇上政府政策、市场变化等客观原因则作为特殊情况处理，预算考核要根据预算指标进行。为了激励各频道各部门、各责任中心下至员竭尽全力努力工作，电视台需要把薪酬与预算执行结果紧密地结合在一起，实行既透明又严格的奖惩措施。电视台在设定考评指标体系时，需要考虑绝对指标与相对指标、定量指标与定性指标、财务指标与非财务指标的相互结合。例如，频道的考评，不仅要考虑频道的播出节目的成本费用、产生的广告收入、营业利润，还得考虑节目播出的收视率、影响率。而制播分离下的节目制作部门如果节目制作经费来自频道的栏目费用，则以考虑节目质量为主，避免节目部门为了提高自己利润，降低节目投入成本，影响节目质量和收视，如果节目经费属于来自社会合作资金，则考虑节目利润为主。而对于职能管理部门，应厉行节约，对年度结余较多的可以给予适当的奖励。

（作者单位为广东广播电视台）

参考文献

[1] 魏明.企业全面预算从入门到精通[M].机械工业出版社，2012.

[2] 张熙庭.战略预算——管理界的工业革命[M].广东经济出版社，2015.

[3] 陈晖.电视台预算管理初探[J].福建财会，2001（11）：12-13.