企业内部控制存在的问题与对策探讨

李成利　梁占海　李宏伟　范晓君

摘 要 内部控制作为企业内部管理与监督的重要内容，是提高企业市场竞争力的重要手段，也是企业应对市场挑战与市场风险的需求。企业立足于激烈市场竞争环境下，为求持续发展，必须尽可能完善内部控制制度，加大对内外部的监管力度，以进一步促进企业经营目标的实现。本文从内部控制角度出发，就内部控制在企业管理中的作用与现实问题展开了探讨，并提出了相应改善建议，以期为企业管理效能的提升提供有益参考。

关键词 企业管理 内部控制制度 监督体系 内控意识

一、引言

企业内部控制，是加强企业内部管理、实现企业效率提高和确保企业财产安全的重要保障，也是实现企业经营目标和获取经济利润的重要手段。既是保证企业内部管理工作顺利进行的基础，也是防范经营风险的一种有效机制。近年来，虽然内部控制逐渐受到企业管理人员的重视，但仍存在一些问题，影响着内部控制建设的有效进行，亟待改进与完善，下文将就此展开探讨。

二、内部控制在企业管理中的作用

内部控制，是指企业经营管理者为维护企业资产安全、保障会计资料准确、确保活动策划科学，而制定的各种方法和制度的总称，主要包括会计制度、控制方法、控制环境等方面的内容。就其在企业管理中的作用主要可归结为下述几点：第一，有助于保障财产安全。企业的财产和物资是保障生产活动顺利进行的基础。通过内部控制可以有效控制企业内部资金的收入和支出，以及验收和保管，从而防止滥用、盗窃等违规行为的发生，确保财产和物资的完整性。第二，有助于保障企业经营管理活动顺利进行。通过职责的明确分工，以确保企业管理制度、监督力度、工艺流程、产品质量的改善，从而防止各部门失误和偏差的出现，为经营目标的实现提供基础支撑。第三，有助于提高会计资料的准确性和科学性。要在日益激烈的市场竞争中实现企业的经营目标，必须对业务资讯、生产信息等有全面的了解，方可确保决策的科学性。此外，完善的内部控制制度亦是企业决策得以贯彻执行的主要手段，能够提高企业决策水平，帮助企业在最大程度上降低经营风险。

三、企业内部控制存在的现实问题

（一）内控体系不健全

从当前实际情况来看，企业内部控制体系不健全主要体现在人员编排、制度创建等方面。具体地说，许多企业财务管理和内部控制仍采用传统的管理手段，没有根据当前市场需求和企业战略目标来制定相匹配的制度，使得内部控制管理有很大的随意性。其次，企业会计部门只是完成了基本的财务任务，鲜有会计部门负责监督和审计的任务，导致后期财务状况陷入无序困境。可见，内部控制体系的缺位对企业的影响颇为严重。

（二）内控监督不全面

内部控制机制的建设，需要持续较长时间，且过程复杂。在这一过程中，不断完善监督制度是非常必要的。但国内大多企业还没有建立起完善的内部控制制度，即使建立了监督制度，也没有起到预期的执行效果。部分缺少独立审计部门或者专业会计人员的企业，长期脱离监督管束，其经营现状与发展形势将十分严峻。

（三）人为干预点较多

客观地说，企业内控制度执行力缺失的主要因素之一，即在于企业内部的人为干预。在实际操作中，如一些企业产权不明确、企业委托人不细心、职业经理人决策判断失误，又或是部分人员为个人利益而徇私舞弊，甚至还有部分企业存在管理层之间串通与勾结、滥用职权等现象，都影响了企业内控制度的切实执行，有碍于企业有序发展。

四、改善企业内部控制现状的具体措施

基于上述可知，内部控制的有效性是内控制度一个非常重要的指标，如果没有效果和效率低下。那么，一套内控制度即使看起来很完善，也是没有实际意义的。而判断企业内部控制制度的有效与否主要看其是否行之有效。换言之，即指企业所制定的各种内控制度，必须在国家相关法律法规的限制之下，且这种制度的形成和出台并不是针对某一问题，而是应该对企业长期发展有益。要保证制度一旦出台就应该限制企业所有人员，并且可以长期有效地执行下去。可见，内部控制制度要想实现上述目的，必须得到企业人员的一致认可。这就要求企业在制定内部控制制度的时候保证制定的有效性，这样才能保证制度实行的有效性，也只有这样，内控制度的存在才是有意义的。下文将结合笔者实践经验，就改善企业内部控制现状提出如下建议：

（一）明确内控意识

首先，应提高对内部控制重要性的认识，强化内控意识，明确内部控制的重要作用，从多方面入手促进内部控制工作的合理展开。其次，企业应不断地提高对于内控目标、参与主体等方面的认识，将内控制度建设提高到全员参与的高度。尤其是加强企业管理层对内部控制重要性的认识，积极开展内部控制讲座，加大领导对内控知识的学习力度，从而提高对内控方向的认识，强化企业上下整体内控意识。与此同时，还应明确财务部门负责人、管理者、经办人员等，在内控过程中的具体职责要求，建立完善的奖励机制与制衡机制，充分调动全员参与内控的主动性与积极性，营造良好的内部控制环境。

（二）加大内部控制监督力度

加大内部控制的监督力度，是建设与完善内部控制的重要途径。对此，可以从审计部门入手，完善内部控制的监督机制，将审计部门的控制和监督职能最大化，建立健全审计制度，设置独立的审计部门，并配备上专业会计人才，全面监管内部控制活动的进行。须注意的是，必须保证审计部门的独立性和资金来源的透明度，以确保监督的有效性，提高内部控制管理的效率。此外，有条件的企业还可以建立外部监督机制，使之与内部监督制度紧密结合，共同监督内部控制活动的执行，最大限度发挥监督管束职能。

（三）严格筛选内控管理人员

建立完善的内部控制制度，对企业员工的资历进行严格审查，严格内部人员的选拔，可以防止由于相关人员工作疏忽，而造成企业财务数据不真实、账号不合理等现象出现，对企业发展壮大有着重要意义。因此，企业要严格内控人员的选拔，完善企业会计人员工作评价体系，加强对员工职业素质的培养，建立并完善奖惩制度，并根据员工具体工作表现给予合适的奖励或者惩罚。但要注意，只有制度措施被严格执行，内部控制制度才能贯彻到底，才能真正体现出内部控制的作用。

五、总结与建议

企业内部控制的实施需要全体员工的共同努力，所以，必须引起全体员工对内部控制制度建设的重视，使其能够从思想上认识到内控建设的重要性。从而更全面地了解内部控制建设的基本知识，自觉约束个人行为，重视内部控制建设。同时，建立一套完善的执行制度，包括会计核算、财务管理内部审计等，确保企业内部控制体系的规范化。加强财务预算和管理，落实财务部门的具体实施情况，提高内部控制管理工作的效率及内控体系的可控性，以保证内部控制制度落到实处，行之有效。

（作者单位为大庆石化公司储运中心）

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