企业内部控制存在的问题与对策

刘成财

摘 要：近年来，内部控制成为企业越来越关注和重视的问题，一个企业要想在激烈的市场竞争中崭露头角，就要集中精力改善企业的内部控制，建立现代科学的企业制度，提高企业的经营效率和效果。随着全国经济的飞速发展，有的企业能跟上时代的步伐，实现迅猛发展，有的企业却日渐衰落。在竞争中被淘汰的企业管理制度都是有漏洞的，虽然企业不同程度的建立了会计控制制度，但是还不够健全、不够科学和严谨。让我们深入发掘其中的问题，并找到合适的对策来优化内部控制制度。

关键词：内部控制；内涵；问题；对策

随着我国经济的不断发展，许多企业已逐渐成为促进市场的繁荣建设、支撑我国经济增长、提高就业率和使社会稳定发展的重要力量。我们知道企业的内部控制是组织企业经营活动，处理各种关系的一项重要经济管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。社会经济的发展，要求企业把内部控制科学正确的运用到管理中，切实的解决企业在发展中存在的问题。

一、内部控制的内涵和基本要素

企业内部控制主要由内部会计控制和内部管理控制构成，是为了保证业务活动的有效进行，防止、发现和纠正错误，保证会计资料的真实合法设立的机构程序，是组织结构、业务程序、处理手续等因素的结合体。按整体框架内部控制是由一个企业的董事会、管理层和其它人员共同实现的过程，在于保证财务报告的可靠性；经营管理活动符合法律和法规。

二、企业内部控制存在的问题

1.企业的内部控制制度不完善

企业各不相同，要根据自己企业的企业文化和整体框架的来寻找对其自己企业最为有效的治理制度。许多企业虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但是，在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，许多企业缺乏相应的激励与约束机制、人事政策和各部门规章制度。有的企业只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构，就一个人说了算，这就难免造成“一言堂”导致决策失误。要确定一个企业内控制度是否完善，要以是否有利于企业战略目标的实现为依据。一个企业首先要确立其总体目标、发展方向、经营战略，然后根据这些来分析要办什么事、如何达到目标。最后则是因事设职进而配置人员。从而组建能够发挥作用的组织机构。

2.企业领导人的内控意识淡薄，认识不高

目前，我国的企业管理者对内部控制重要性的认识在不断地提高，但是仍然有些企业管理者只重视经营业绩，却没有把内部控制管理放在一个比较高的战略高度，使内部控制持续发挥应有的作用。个别的企业领导者制定了企业的内部控制制度，可是企业领导者对内部控制的认识不到位，还停留在原来的理解和认识上，认为内部控制就是遵循和贯彻一些规章制度，还不能明确内部控制的根本目标，建立健全的内部控制系统，这就导致了许多企业尽管建立了内部控制制度，也不能向前发展。还有就是领导者的内部控制思想意识薄弱，使内部控制制度在执行与检查过程中，常以强调灵活性或特殊性为由而不按规定程序执行，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。还有就是没有建立系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化和规范化，导致内部管理非常混乱。

3.企业内部控制审计和监督制度不规范

企业的内部监督制度是通过内部审计反应的，是企业内部控制的重要组成部分，现在的许多企业任其自由发展，根本就没什么约束性。监督在企业经营活动过程中起不到实际作用，有的虽然设置了内部审计部门，但是都隶属于一个领导，等于是一个人说了算，从形式上内部审计缺乏了独立性。在行使监督职能方面，审计人员的素质不高，审计人员就是核实一下各月的账目是否出现差错。在另一些方面还存在很多问题，不能客观、真实地开展内部审计工作，内部审计机构形同虚设，不能有效发挥内部监督作用。有的企业根本就不设置审计部门，审计监督工作缺乏完整性跟全面性，从而造成一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，给企业带来了许多负面影响，严重阻碍了企业发展。

4.企业会计人员的能力水平不高

在我国现代的企业里，会计的工作任务不是很多，一个月的工作也许仅仅花费十几天就能完成。有些企业老板为了节约开支，不会招纳太多专业的会计人员，只是找一些兼职的会计人员每月来几天做报税等工作。有的会计人员毕业几年，缺乏科学、合理、系统有效的培训，专业知识掌握不扎实。有的企业为了节约成本，会计部门就一个人，没有审计部门和审批部门，导致企业的业务水平跟不上社会的发展。

三、企业内部控制存在问题的对策和解决方法

1.完善内部控制的框架和体系

对于企业来说，要想加强内部控制制度，就必须要完善企业内控结构。首先，内部控制必须要明确每个人的职责所在，对于每项任务都要有制度和规范合理约束。对公司有贡献的员工要给予奖励，明确企业管理者和员工之间的关系。对于经营决策不能一个人决定，要权衡市场人员，财务人员各个部门的总体情况。其次，要加强内部控制监督体系，科学合理的发挥各部门之间的相互监督、相互制约的作用，制定适合公司长期发展的内部控制体系，员工和员工之间的必须有所牵制，岗位必须是不同职位相分离的原则，互相控制，提高企业内部员工的积极性，从而加强内部控制制度的作用。

2.加强领导者的内控意识

提高企业的内部控制意识是为了企业能够长期稳定的发展，整个企业的经济效益是否增长取决于企业管理者的对于内部控制意识是否加强，这对于企业的经济利润具有深远的影响，在这个经济突飞猛进的时代，企业的经营者必须要不断更新管理观念，摒弃旧的思想，改革创新，强化企业管理，不断的提高内部控制的管理意识，根据自己企业的经营特点制定适合自己的内部控制制度，根据不同的管理层面，权衡各个部门，合理划分工作，必须做到科学合理分配，为员工建立一个优质的工作环境，加强培养更多更加优秀的勤奋衷心于企业的员工，对于特殊的岗位要特殊对待，多人轮流管理，做好交接工作，互相监督，相互制约，不能一个人管理多个岗位，避免出现舞弊行为，保护企业单位的财产安全完整。

3.建立健全内部监督体系，强化内部审计

企业日常经营过程中，可以通过科学完善的审批控制体系进行经营业务的审批，以实现跟踪和控制。就企业集团审批授权所涉及到的范围来讲，只要是企业经营范畴之内的经济活动都属于审批授权的体系框架之内。依据金额和经济活动在企业经营过程中的重要程度来划分为不同的等级，以实现审批授权过程中权与责的明确划分，避免了由于职能权利义务不明确造成的责任遗漏现象。对于一些违规操作的授权审批现象，应该通过严格审批程序，明确规定不同经济业务种类的审批流程和相应的规章制度。

4.提高管理者和会计人员的整体素质和能力水平

企业管理者和会计人员的综合素质对企业内部控制起着重要的作用，决定了企业内部治理和控制的情况，直接影响企业的发展状况。综合素质包括职业道德水平和业务素质，因此，有关部门要对企业管理人员实施定期的培训，企业管理者在对会计人员进行业务管理知识定期培训，加强诚实守信教育，培养员工自主学习能力，提高业务水平，开发创新能力，牢固掌握国家财经法律法规和企业规章制度，不同的工作岗位每年提出不同的知识更新要求，还要定期对会计人员进行考核，通过考试给会计人员奖励，提高大家的积极性，大家共同进步，实现自我价值，为企业的良好发展奠定基础。

四、结束语

本文对我国的内部控制的现状做了研究和分析，企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠的保证，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。而内部控制的成败很大程度上取决于企业员工特别是企业领导者的控制意识和行为，所以在制定企业内部控制有关规定时，要明确企业领导者应负的责任，这对于推动我国企业内控制定的健康发展十分重要。

参考文献：

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