住院财务内部控制制度探讨

徐中笑

摘要：近年来随着计算机信息技术的广泛应用，医生看病也由过去的手工医嘱，开单结算，转入电子模式时代。随之而来的是计算机收费系统的改革，使收费更加及时，高效提高了工作效率。同时也给我们提出了一个新的课题，怎样规范his系统下的财务数据管理。医院财务收入中大部分收入来自于住院患者，因此加强住院财务管理，规范病人收费，减少欠费，漏费，保障资金安全，加强廉政风险防控机制建立十分必要。更要以史为鉴，杜绝如中科院肿瘤医院原住院处主任史巧玲贪腐案件的发生。本文主要探讨his系统下住院财务内部控制制度建设。

关键词：住院财务 his系统 内部控制

住院财务是医院财务收入的主要渠道，每天都有大量的现金流入流出，是医院现金管理的重中之重。因此收好管好现金，保证资金安全是住院财务管理关键所在。如何把好资金的入口和出口，就要从设置内部控制入手，设置风险警示和内部控制关键点。财务不再是记账，算账，报账的功能，而要向管理方向转变。以往由于窗口多，人员分散，使科室的管理存在一定的困难。比如我院存在三个部，每个部都分散在不同的地域，在尽量不增加工作人员，又能做好工作的前提下，通过制定内部控制制度，设置内部控制关键点，即协调了科室工作使工作有条不紊，又能利用his系统加强数据的管控，从而保证资金的安全完整。以下从几个方面谈一下看法：

一、提高内部控制意识

在制定内部控制制度时，首先要得到领导的重视，从而带动全体员工提高内部控制意识。内部控制是一个系统工程，参与人员不仅包括住院财务系统，还包括相关的检查科室人员，医生护士等。即从病人入院开始，检查，治疗过程中参与的人员众多，单靠财务和审计很难完成内部控制目标，必须统一思想树立全局观念，使全员参与到财务管理中来。将目标设定与科室管理挂钩，对完成目标的科室给予奖励，相应的对完不成或完成不好的进行处罚，从而提高了医院经济管理水平，促进了医院的发展。

二、预交金 应收账款的管理

首先，应该按病种和病人身份设置预交金收费额度。例如，医保病人、自费病人、离休病人、是否手术、何种手术等等收费标准差异化。对急诊安排住院的危重病人预交金缴纳不足的应本着人道主义的精神，开设绿色通道并签订告知书事后追补。对已形成预收款项，非特殊原因不得退费。对有特殊原因须退费的，比如支付方式改变，身份变更等，必须特殊授权，查询是否欠费，经病房主管医生，主管护士，主管会计，部门负责人签字并注明理由，病人填写收款信息。在预交金汇总个人报表中增加退费列表，将退费票据粘贴到个人报表中上交，经汇总人员审核无误盖章后粘贴到财务报表。每天，通过预交金费用结算汇总表与个人预交金操作日报进行核对，应收账款和出院患者结账明细进行核对，再与his系统生成总账预交金收入与冲减数余额核对，环环相扣堵住漏洞。

三、票据的管理

票据是医院会计核算的原始凭证，记录着每一笔收支业务，是财务收支的重要依据。强化票据管理是财务内部控制的重要方面。首先严格票据领用制度。设专人管理，一方面是一级会计负责请购并入账。票据到货后由住院处二级会计建立库存，并负责窗口领用，一二级会计要定期进行票据核对。其次，建立严格的票据使用制度。在程序上设定票据使用监控，凡领用新票据要事先打印票据使用情况，包括领用人，时间，剩余张数，本人签字，票据管理员经核对后签字并核发新票据。由此避免票据管理不善过度领用票据造成积压。以我院为例，因为人员有限，一，二部人员经常岗位轮换，以往有时领完收据保管不当，常常过度领用。程序上设定后会提示收费人员票据即将使用完毕请领用，由票据管理人员核对电脑当前数和剩余张数签发新票据。票据使用过程中由于机器故障难免出现作废收据和重打收据，要在个人收费报表中增加报损列表和重打列表，上交收据票号要和列表中票号相符，以保证票据不串号漏号。将作废票据粘贴到个人报表中，经汇总审核无误上交财务报表，以此保证每张收据使用安全有效。杜绝因票据管理漏洞造成的人为漏交少交，给资金安全带来隐患。

四、欠费管理

首先，入院欠缴预交款由住院处财务负责追缴。其次，优化流程减少欠费。以往流程中医生只管看病下医嘱，对病人欠费要么不知要么知之不理。欠费由住院处每天整理后集中派发，不但信息滞后，浪费人力，效果欠佳，还会造成大量欠费，不利于管理，占用医院流动资金。通过内部控制流程，利用信息化手段派发电子账单，省时省力高效，降低人力成本。病房增加费用查询自助机，方便患者及时查询费用。增加医患沟通，医生将治疗方案提前告知患者，使患者有时间及时补交。增加预交金自助缴费系统，方便患者随时补交。同时在系统中增加费用警戒线，在病人即将欠费时提示医生病人即将欠费医嘱无法下达，对突发情况危机生命，本着人道主义精神，经科主任同意，先抢救后结算。对已形成欠费要及时追缴，无法收回的要分析原因，对人为造成的要扣发个人和科室的管理绩效。

五、退费管理

退费管理是内部控制中的关键点。要制定严格的退费流程，明确相关人员的岗位职责，不同层次的授权，不相容岗位相互分离。从而相互牵制，相互监督。因为实行出院前审核，所以出院结算后发生退费情况比较少。极个别情况下发生结算后召回，多是发生漏费或医保病人单病种结算发生错误，须经病房护士召回重新结算。此种情况收据应由病房主管医生，主任，主管会计，财务部门负责人，医保部门，审核人员签字，交由窗口退费重新结算，及时纠正错误，并注明理由，将重新结算票据号在退费收据后注明。其次发生退费多是病人住院期间发生的。对于一项医疗收费来说，需要医生开医嘱，护士执行医嘱及检查科室执行医嘱，医嘱开好后费用由电脑自动生成，减少人工录入环节，减少差错，提高了工作效率。但由于医疗活动的特殊性，病人情况发生变化导致医疗活动无法实施发生退费在所难免。还有医生缺乏和患者之间沟通，造成重复检查，用药，导致患者拒绝检查或用药，或医生医嘱开重复。这就要求医生规范医嘱，加强医患沟通，同时加强护理人员和科室检查人员的业务培训，在执行医嘱时认真核对，减少工作失误。每笔退费都要经过申请科室，检查科室及财务部门的层层审核，由此造成大量重复劳动。对执行不好的科室定期通报，与绩效考核挂钩，以此提高大家对退费的重视，控制退费发生。住院退费管理不仅规范了退费工作，同时规范了医护人员的工作，提高了工作效率。

六、做好价格维护管理控制

将价格维护在his系统中，严格授权，任何人不得随意增减项目，更改价格，严格执行政策规定的收费标准。按规定严禁自立项目，分解项目，超标准重复收费。对调价项目及时变更，有利于维护医院和患者共同利益。收费项目，价格透明化，合法合理收费。设立自助机方便患者进行收费价格查询，让患者明明白白消费，同时监督收费合理合法性。

七、提高财务人员素质

会计人员是内部控制工作的主要实施者，要不断的加强业务学习，不断提升自己的职业道德修养。财务部门要定期组织财务人员进行业务培训，加强法律法规学习。会计人员的业务知识，工作能力，创新能力等对内部控制的有效与否发挥着极其重要的作用。随着社会的进步，支付方式不再是单一的现金，有医保，pos机，银行联名健康卡，政府开辟网络服务渠道，微信支付等。每一项改革都要求我们熟练操作环节，准确核对数据，将各种收费生成的数据通过his系统嵌入会计总账和个人明细表以便及时核对，保证财产安全完整。

总之，随着新医改的推进，医院的竞争日趋激烈，通过内部控制不但可以保证医院财产安全完整，会计工作严谨准确，提高工作效率，从而提高医院管理水平，提升医院竞争力。

参考文献：

[1]陈素珊，江霞，林秋萍.住院收费前置的退费管理实践与思考

[2]王淼淼，吴家晖，张阳.加强医院收入管理 落实收费内控制度

[3]肖冬梅.关于医院退费管理的探讨

[4]王鸿雁.加强内部控制 完善资金管理