应收账款管理中存在的问题及对策

孔维攀

(济源职业技术学院 河南 济源 454650)

应收账款管理中存在的问题及对策

孔维攀

(济源职业技术学院 河南 济源 454650)

经济迅猛发展和市场竞争日趋激烈的今天，赊销业务成为很多企业的必选之路。赊销势必产生大量的应收账款，而应收账款风险的问题不得不引起企业高度重视。本文对应收账款管理中存在种种问题，提出相关改进措施。

应收账款；风险；问题；对策

应收账款作为一种信用手段和营销策略，能提高产品的市场占有率，扩大销售实现利润增长，但若管理不善，则会降低企业资金的使用率，夸大企业经营成果，加速企业的现金流出，并最终造成应收账款周转速度慢，呆账比率高，产生企业回款风险。

一、应收账款中存在的问题

(一)信用销售前资信评估薄弱

企业在进行信用销售前首先要评估客户的信用等级和资信程度，但是我国大部分企业在信用销售前不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。主要表现为：①由于不了解客户的真实情况而上当受骗。②在商品降价趋势和卖不动的情况下，为了减少损失先把货赊出去再说，在这种情况下一步最容易出现欠款不易收回。③主要领导人员的短期行为，往往优先考虑的是实现销售收入，完成上级的考核指标。④许多企业的销售人员的资金是按销售提成的，容易形成重销售轻回款。⑤个别销售人员与客房串通将商品赊出，形成长期拖欠款，再以坏账的形式瓜分。

(二)应收账款管理不力

此外，我国大部分企业对应收账款管理滞后，没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只是发现应收账款已经逾期时才被动的催收，并且未及时对应收账款作出风险转移。结果导致了应收账款越积越多。最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来了破产的威胁。

(三)应收账款内部控制制度不健全

1、权责不明确

多数公司销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款对不上或收不回，但对于由谁来负责督办、谁来负责清查管理没有进行明确的职责划分。一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理流程，缺少必要的内部控制程序，导致对损失的应收账款无法追究责任。缺少专职机构或人员从事应收账款风险管理。

2、监督机制不完善

尽管很多的企业已经去加强对销售人员和应收账款的监督机制，但方法和效果上还有很多的不足。一些企业中为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款企业也没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收没有责任到人，缺少必要的内部监督机制，导致企业的应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。

(四)企业经营者的法律意识不强

法律是保护自己的强大武器。然而到目前为至，还有很多数企业，特别是小企业仍然停留在对于合同协议表面的认识上，人情销售，碍于情面无销售合同。事实上几乎每笔逾期账款的背后往往就缺少完善有效的合同协议，这才为日后解决纠纷留下后患。也有的企业因为由于地方保护主义的存在和干扰以及诉讼成本较高等原因，宁可一部分应收账款变为呆账，也不愿拿起法律器来维护自身的合法权益。

二、应收账款管理的对策

(一)制定合理的信用政策

1、确定正确的信用标准

确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。如果信用标准过严，虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低，但却不利于企业销售；反之，如果信用标准过宽，虽然有利于企业销售，但又会增加企业风险。可见，企业信用标准的确定直接影响着企业的收益与风险。在信用标准制定过程中，应通过综合分析，针对不同的客户采取不同的信用标准，找出最优平衡点。

2、采用正确的信用条件

信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给予的优惠。提供比较优 惠的信用条件能增中销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣等额外负担。

3、建立恰当的信用额度

企业应以信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据，经过加工整理获得客户的信用资料，在此基础上，根据对客户信用资料的分析，确定评价信用优劣的数量标准，据此具体划分客户的信用等级，根据信用等级确定赊销额度。

4、建立客户档案

应建立客户档案，进行资信调查。有条件的或业务量较大的单位应建立专门的信用管理部门或岗位，负责购货单位的信用情况调查和监督各业务销售部门信用招待情况。包括：客户的真实名称、营业执照及年检情况，法定代表人及授权代理人情况、企业资产情况、银行开户情况、有无不良债权债务情况，经营地址，有无抵押和关联企业情况等。对客户的资料应害行动态管理，及时更新。客户资信状况不好的只能现销或宁可不能做业务，以降低账款回收中的风险。

(二)加强企业应收账款的日常管理

1、进行应收账款账龄分析与追踪分析

认真做好账龄分析。通过进行账龄分析，企业可掌握这些信息，有多少客户在折扣期内付款；有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期后付款；有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。 同时对应收账款实施追踪分析，重点应在赊销商品的销售与变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将挂账金额大、时间长、经营状况差的客户欠款作为考察的重点，成立“应收账款清查小组”，对客户的资金状况、信用品质与偿债能力进行深入的调查和分析，采取恰当措施及时收回欠款。

2、建立应收账款的坏账准备制度

对坏账损失的可能性进行预先进行评估。积极建立弥补坏账损失的准备制度，并考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比。即坏账准备率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率，企业必须看信用标准是否过严格或太松，从而修正信用标准。

3、加大应收账款的催收力度

尽管赊销企业对客户进行了信用调查和信用评估之后，便可确定赊销对象，但总有一部分应收账款由于种种原因不能及时收回，这就要求企业加强催收力度。企业管理应对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对过期较短的客户，不过多地打扰，以免将来失去这一市场；对过期稍长的客户，可以措辞婉转地发函(信函或电函)催款；对过期较长的客户，频繁的信件催款，并加以电话催询；对过期很长的客户，定期向客户寄发账单，在催款时措辞严厉，必要时再提请有关部门仲裁甚至提起法律诉讼，或委托收账企业收款。 针对不同的欠款客户要采取不同的策略进行收账、催交、协商、调解、仲裁解决、以至于上诉司法机关。

4、实施积极的风险转移

应收账款风险有时是可以避免，然而有效的转移应收账款的风险是可以减少企业的呆账损失。首先将应收账款改为应收票据。当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险。其次将应收账款抵押。企业可通过抵押业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保．向金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为借款的归还。但一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。再将应收账款让售。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事这项业务的代理机构以取得资金，客户还款时直接支付给代理机构，一旦发生坏账企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。最后进行信用保险。这种方式可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司．使应收账款的损失率降至最低。

(三)加强内部控制制度

1、不相容职权分离

建立应收账款回收责任制企业应规定：谁经手谁负责的制度，对某一家赊销企业在某个时段的赊销业务应由经办人员负责，而且应指出应收账款在收回之前责任人不得调离公司。经手人员应从其收入中按一定比例予以补偿未收回的应收账款，同时将应收账款的回收率纳入销售人员的考核指标中，这样销售人员对赊销的对象选择、权限的运用就极为慎重，从而从根本上杜绝了重销售轻回收的倾向。

2、完善应收账款监督机制

企业应当加强赊销业务的审批、稽核监督制度。预防销售人员有意地赊销，建立责任处罚机制，在约定还歉期内责任人不能按时收回货款．即按责任制有关规定处罚，这样就把应收账款的日常管理由为了降低赊销业务带来的风险。企业可以规定赊销业务需经有关领导和部门经理审批同意，且根据赊销业务量确定不同的审批权限，在严格赊销手续的基础上同时加强赊销余额管理。

(四)增强经营者的法律意识

企业要尽可能的用法律武器保护自己。对外销售时一定要签定合同、使用统一合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期、延付的具体违约责任等应写清楚、准确。还应对一些信用较差欠款时间长，金额大的指定专人催收或及时交付法律部门处理，对于恶意拖欠或者缺乏清欠能力的客户，必须及时通过法律途径解决。

[1]赵爱萍.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].会计之友,2015(30).

[2]刘玉梅.浅谈应收账款管理对策[J].时代经贸,2013(24).

[3]吴玉蓉.加强企业应收账款管理的思考[J].当代经济,2016(9).

孔维攀(1982.05-)，硕士研究生，助教，研究方向：会计、财务管理。