食品加工企业内部控制中存在的问题与对策——基于SW公司“瘦肉精”事件内控分析

钟 铃

(河南省济源职业技术学院 河南 济源 459000)



食品加工企业内部控制中存在的问题与对策
——基于SW公司“瘦肉精”事件内控分析

钟 铃

(河南省济源职业技术学院 河南 济源 459000)

内部控制一直是企业管理中必须重视的问题，对于食品加工企业尤其如此。本文通过SW集团引发的一次事件的内部控制方面的问题进行研究，并针对这些问题，提出相应的解决方案，希望能引起广大食品加工企业对自身内部控制的重视，并采取相应完善的措施。

内部控制；信息与沟通；风险识别

一、SW公司内部控制中存在的问题

央视曾在每周质量315特别行动报道了SW公司采购并使用了含有瘦肉精的“健美猪”进行冷鲜肉的加工生产，此报道一出引起了全国范围内的轰动。国内消费者对食品安全又一次遭受打击。各地都纷纷将SW的产品下架、召回、查封甚至销毁。导致SW“瘦肉精”事件最重要的原因是SW集团内部控制制度存在着一定的漏洞。

(一)内部控制环境薄弱

内部控制环境包括企业纪律与架构、企业文化、员工的控制意识等，是其他内部控制的基础和核心，只有在良好的内部环境中，企业才能进行有效的内部管理。由SW“瘦肉精”事件可以看出SW集团的内部控制环境比较薄弱，具体表现如下：

1.公司治理结构不合理

SW集团从小工厂发展成现在资产几百亿的大企业，在中国肉制品加工企业中创造了奇迹，其领导人也是SW集团的精神领袖，在公司内形成了绝对的权威，企业所建的股东大会、董事会、监事会和经理层机构则形同虚设，整个公司都听一个人的指挥，有效的制衡机制根本无法形成。

2.质检部门过于单一

企业设置单一的质检部门看似比较规范，也便于进行集中管理。但是企业内部没有对质监部门进行监督的机构，一旦质检部门出现失职，那么就会导致缺乏有效的监管和督查。根据有关资料显示生猪尿检、生猪检疫就如同走过场一般，使得所谓的质检成为空谈。

3.企业的文化流于形式

SW“瘦肉精”事件显示出企业文化建设的失败。SW管理层对外一直宣传诚信、立德，而下面的基层部门却只是听听而已，放任“瘦肉精”一路绿灯。可见，企业如果文化理念没有深入人心的话，就算其他的软硬件再高级，再完善也阻挡不过市场和良心的考验。

(二)风险评估不到位

1.风险识别、评估的方法落后

SW集团所执行的“瘦肉率的高低最终决定了生猪价格”的定价方式就成了导致“健美猪”事件产生的重要因素。据了解，不少肉制品加工企业在收购生猪的时候，最为苛刻的指标不是瘦肉精也不是尿液检测，而是瘦肉率的检测，它是最终结账的主要依据。SW集团则为了谋取自身的蝇头小利，只片面强调瘦肉率的高低，却没有评估这项策略其中所包含的潜在风险，最终给集团带来了巨大的损失。

2.发展战略存在风险

SW公司在整个生产系统以及整个供应链管理环节缺乏有效地规划，仅仅因为节省一些看得见的成本，却使企业陷入了食品安全的更大风险中。据报道，SW集团每年的生产则会消化的生猪是自建的养猪场一年内出栏的生猪的百倍。“健美猪”事件出现后，SW集团的冷鲜肉销售基本停止，连带着其他的产品也大量滞销，据统计“瘦肉精”事件累计造成的损失超过了百亿元。

3.缺少重大风险预警机制

SW集团作为冷鲜肉行业中的品牌代表，“瘦肉精”事件一而再的发生，却没能引起高度重视并采取措施加以防范，而是任其发展，最终自食恶果。所以，建立一套完善的重大风险预警机制，把风险扼杀在摇篮里，防微杜渐，才是企业的长久生存之道。

(三)内部信息存在纰漏

企业内部员工必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东做出有效的沟通。SW公司这次的“瘦肉精”事件，表明企业内部信息存在纰漏。

1.信息传递不够及时

SW采购主管利用手中的权力高价购入“健美猪”的行为没有及时被发现并处理，暴露出了集团在信息传输的方面出现了漏洞

2.信息处理不当

由于高管与基层之间信息处理不一致，导致事情进一步恶化。从2010年至2011年2月期间就发现了多起添加瘦肉精的事件，却没引起公司的高度重视。直到2011年3月15日，央视曝光后，引起消费者的严重不满，SW公司才被动的采取了措施来解决。如果早点重视起来，也不会造就现在的后果。

(四)内部监督执行不到位

内部监督是由适当的人员在适当及时情况下，评估控制设计和运作情况的过程，由持续监控、个别评估所组成的，其可确保单位内部控制能有效运作，内监是内部控制的最后环节。“瘦肉精”事件表现出了SW集团的内部监管执行不到位。

1.没有对采购环节进行有效的监督。

消费者大部分有挑肥拣瘦的偏好，肉制品加工企业也愿意为瘦肉型生猪开出高价，但前提是健康猪。SW的采购人员明知道自己收购的是打了瘦肉精的生猪，却仍然抱着侥幸的心理，违背了道德底线，在利益的驱动下不仅不制止，还与其同流合污、串通一气，高价收购，给消费者的身体健康造成了极大的安全隐患，也使公司的诚信经营成为一句空话。

2.质检部门监测不到位

食品质量无小事，但从没人铭记于心，更没有付出行动。SW集团在实际操作中，因为检测成本高，只检测较普遍的常见的指标。对于其他的个别指标也只是偶尔检测甚至不做检测。在事件曝光后，SW第一次对外公布多份检测的报告中也只显示某指标合格，而对于“瘦肉精”相关各项指标却只字未谈。

二、完善SW公司内部控制的对策

(一)完善内部控制环境

1.完善SW集团的公司治理结构

企业应设置严格的内部控制制度，用制度管人，而不是人管人，这样可以减少个人因素对企业的影响，以保证各种机制能够正常运行。另外，公司其他岗位的员工也要清楚什么是可以学习的，而什么是必须坚持的，保证公司内部所设置的股东会、董事会、监事会和经理层机构发挥应有的作用。

2.改善集团机构的设置

企业内部控制要加强对质检部门的控制，多设置几道质检部门负责检查质量的工作并不定时更换质检员，这样可避免质监部门之间舞弊的行为，另外，企业要提高自身的透明度，让媒体，非政府组织等对企业可以实施有效的监督。

3.发挥企业文化的作用

首先企业应采取各种措施让员工深刻的理解企业核心理念的价值，去认同企业的文化，增加企业文化的内涵并对员工进行培训。只有企业文化深入人心才能让企业更好的发展。其次管理层要以身作则，带头弘扬企业的文化，最后企业对违反企业文化的行为制度要制定一定的惩罚，让员工不敢轻易背弃企业文化。

(二)加强风险评估的意识

1.设置科学的风险评估方法

SW集团在收购原料的时候，要设置科学合理的检测指标。废除可能导致供应商投机取巧，从而给消费者带来危害的指标，使用一些对企业生产经营正常运行起促进作用的指标。如瘦肉精的检测、生猪身体状况的检测等。

2.改变外购原料的经济发展战略

要彻底摆脱“瘦肉精”的问题，必须从源头控制，自己设养猪场，形成产业链的生产模式。不仅能为自己提供质量可靠的原料，还能扩大生产规模，形成规模效应。

3.建立重大的风险预警机制

经过“瘦肉精”事件的教训，企业必须建立重大的风险预警机制，加强对企业质量的监管，防微杜渐，使企业能够健康发展。

(三)完善企业控制活动

1.加强制度的执行力度

SW集团发展起来之后考虑到的是怎样回报投资者及怎样整体上市，而没有坚持与时俱进的精神。所以SW集团应完善内部控制制度，尤其需要加强对子公司的内部控制制度的执行力度。

2.勇于承担社会责任

为了更好的发展，企业要严格履行其社会责任，增强社会责任心，不要一味的拖延和推卸责任。企业在逆境中要摆正姿态，采取积极的态度应对这些问题，才能更好的发展。

(四)完善信息沟通机制

1.建立通畅的沟通渠道

企业要发挥自己的主观能动性，快速、高质量的处理信息。其次要养成向政府报告的好习惯，并且定期、特殊情况都要向政府报告，再者要及时并且主动的向社会披露各种信息，最后企业要有紧急通道和常规通道，在遇到类似问题的时候，能及时采取措施

2.改善应对信息的方式

SW集团应以此为鉴，在以后发展道路上，不仅要抓好产品质量，更要有责任心有担当，时刻要把消费者的利益放在首要位置。知错就改，真诚道歉，并采取措施去弥补犯下的错误，而不是一味推卸责任。

(五)加强食品内部控制监督

1.完善集团采购环节的内部监控

SW集团要找出可能影响购进原料质量的环节，并且重点关注。其次针对容易引起出问题的关键点制定相对的监督措施，并考核这些监督措施的执行情况。最后进行对购进原料一定程度的抽查，防止采购环节出现漏洞。

2.强化对所采购原料质量的监控力度

首先，SW集团应提供对消费者绝对安全的食品。其次，企业也要采取必要的措施来保证各个环节不会出现有害物质，切实把好原料关。最后保证每个环节都落实，确保预先所制定的各种措施能有效的实施。

[1]兰军瑞.产品召回与内控要素关系研究[J].会计之友，2014(16)：91～93.

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[3]李曼.我国上市公司内部控制缺陷披露研究——以双汇集团为例[D].云南大学研究生学位论文，2015.

[4]李露.我国食品生产企业内部控制环境研究——基于双汇“瘦肉精”事件案例分析[D].西南财经大学硕士学位论文，2012.

钟铃(1979-)，女，汉族，河南唐河人，经济学硕士，河南省济源职业技术学院，讲师。