有效提升寿险公司三级机构预算执行过程管控的研究

盛　莉

（太平洋人寿保险股份有限公司宿州中心支公司　安徽·宿州　234000）



有效提升寿险公司三级机构预算执行过程管控的研究

盛莉

（太平洋人寿保险股份有限公司宿州中心支公司安徽·宿州234000）

摘要：预算管理是指通过有效的资源配置方式来实现企业经营目标的一种先进的管理体系。通过分析寿险公司三级机构预算管理的现状，指出预算执行过程中存在的问题，强调了预算过程管控的重要性，并提出了有效提升过程管控效果的措施。

关键词：预算管理；过程管控

预算管理是企业通过有效的资源配置方式来实现其经营目标的一种先进的管理体系。企业的预算管理主要包括编制、执行与控制以及考核三个环节。对于寿险公司的三级机构，企业往往只关注预算的编制和考核，而忽视了预算执行与控制的重要性，其实要想做好预算管理工作，关键在于预算的执行与控制，而要想做好这一环节的管理，就需要着重考虑如何加强预算执行的过程管控，从过程中发现问题，解决问题，从而最终实现企业的战略目标。

一、三级机构目前预算管理现状

对于寿险公司的三级机构来说，预算管理模式大都实行的是渠道纵向管理与中支横向经营相结合的方式，具体执行起来实行的是固变分离的管控模式，固定费用一般是日常预算，主要指日常办公费用、营运作业费用、物业水电费等。变动费用一般是项目预算，主要指竞赛激励、人力发展、绩效管理、业务拓展、信息服务、客户积累、产品宣传、业务宣传、内、外勤培训会议等项目费用。固定费用主要按定额或人均标准的限额进行控制，变动费用管控一是根据年初预算进行项目管控，二是根据分公司管控比例并结合业务实际达成情况进行滚动控制。固定费用可以通过预算系统进行实时监控，但变动费用因受业务发展的影响，具有不可预估性，因此预算过程管控的重点就在于变动费用的合理使用。

二、预算管理过程中存在的问题

（一）预算执行单位预算意识不够，预算编制缺乏合理依据，导致预算调整随意性较大，存在着资源的浪费和执行的局限性。

预算执行单位大多是业务部门，只关注业务的达成，往往重业务轻管理，不关心资源配置是否合理，投入产出是否正常，预算编制和前期投入时为预算而预算，不能结合实际进行编制，编制缺乏合理依据，具体落实时很难执行下去，导致预算执行时随意调整，有些方案甚至未经财务部门审核先行宣导和动支使用，导致财务预算前置管理失控，预算管理虎头蛇尾，使预算过程管控失去了意义。而在过程管控及事后反馈上面又不能进行及时总结和分析，不关注预算执行的效果，存在着资源的浪费和执行的局限性。

（二）业务发展受资源配置的影响较大。

业务发展需要预算资源的投入，资源的渠道、资源配置和调度是否合理、资源投入是否受到限制将直接影响企业经营目标的实现。在寿险公司实际经营过程中，业务发展和资源配置有时会存在矛盾，比如有些公司业务进度高于预算进度，但是资源配置时得不到及时的追加，影响业务节奏；有些公司规模小，自身资源不足，费用额度少，业务发展需要前置投入，但是上级公司费用追加滞后，取费不及时，不能及时进行资源投入，导致业务发展受阻。

三、如何有效提升预算执行过程管控效果？

预算执行过程管控直接影响预算编制的科学性、预算执行的有效性及预算目标的可实现性。各预算执行单位和财务部门要对预算执行过程进行必要的监控。如何有效提升预算执行过程管控效果，作者从以下几方面做简单论述：

（一）严格履行各预算控制主体职责。

全面预算管理就是要实现全员的参与，所以预算管控绝不单是财务部门的工作，各预算执行单位在预算执行中也要履行相应的职责。财务部门在预算执行中负责审核预算内费用、执行情况的预警反馈、超权限费用支出和预算外费用支出的报批，以及预算调整与追加工作，牵头或参与重大财务政策制定、重大费用支出的测算工作。预算各执行单位要在上级公司核定的费用标准内或给定的投入额度内，合理进行竞赛及其他项目方案的设计；根据分公司培训标准，结合本地区市场情况，制定具体的培训费用标准，同时也要及时关注项目执行情况，分析差异原因，并定期对本渠道投入的各项费用进行追踪分析。只有全员参与，切实履行其预算职责，才能有效监控预算的执行情况，发现问题和解决问题。

（二）针对不同渠道，管控重点不同。

对于寿险公司，不同的渠道管控重点是不同的，要结合各业务渠道的财务费用政策、资源配置的方向、以及各个机构的具体情况、发展阶段、业务节奏和队伍特点来合理评判。针对个人渠道业务，可以根据编制的活动项目进行预算执行管控，特别是人力发展项目、竞赛项目和客户积累项目的使用管控，对于项目执行有偏差的，可以适当进行预算调整；针对法人渠道按照分公司下达的毛利润指标，做好投入产出测算，结合法人业务实际经营情况，以利润贡献为核心，覆盖成本增长，做好可用费用、外部成本、赔付率、基本法及项目管理五个关键管控环节的过程管控。

（三）强化大项目过程管控，提高资源使用效率。

项目费用是费用支出的主要部分，占整体费用支出的很大比重，管控好各类项目支出对整体费用管控将会起到举足轻重的作用。项目的投入应遵循投入产出原则、持续发展原则、有效激励原则、避免重复原则。特别是重点项目的投入更要加强其评估及过程管理和后续追踪，关注各项关键指标的达成情况。比如竞赛项目，要关注标保的达成情况；人力发展项目，要关注健康人力、绩优人力的达成；培训项目，要关注新人举绩率、13个月留存率、3个月转正率等指标。预算执行单位要督促各项业务指标顺利达成，财务部门要追踪各项项目支出情况，使支出控制在预算范围内。

（四）建立预估结果同步推动项目。

预算执行过程中，资源的调度、配置的合理性和及时性将直接影响预算目标的实现。中支公司在执行分公司下发的方案时，根据各中支公司的实际情况进行合理预测，特殊情况需要前置投入的项目类费用，需制定返还计划及相关责任人考核措施，经分公司总经理室审批后方可前置投入，同时预算执行单位、财务部门对前置投入项目定期进行过程追踪并进行结果考核。这样业务发展节奏不受影响，预算执行单位在进行业务开展时也没有包袱。

（五）通过预算系统实现预算管理精确化。

目前大多寿险公司都实现了预算的系统化控制，可以借助预算系统这一管控工具，实现对预算事项的事中和在线控制，及时掌握各个部门各个渠道各项费用的执行情况，比如固定费用是否超进度使用，变动费用是否超比例使用，各科目使用变化等。系统控制的优点是控制严格、数据准确，有利于企业预算的精确化过程管理和更好地进行资源配置，但是系统控制的缺点是缺乏灵活性，会因某些例外情况出现而导致业务停滞。因此，在系统控制的基础上，要做好手工控制的衔接，当业务发展过程中出现了某些例外情况，系统控制不符合业务发展的节奏时，不能简单地依靠系统，要结合业务实际情况同步采用手工控制。

（六）及时关注预算执行进度，建立及时高效的预警机制，做好应对措施。

在预算执行中，首先财务部门要通过公司的信息化管理系统呈现的财务数据来监控预算各阶段目标的执行情况。其次，在具体执行中还要建立及时、高效的预算执行预警机制，通过各个项目预算指标的进度结果反馈，合理确定预警范围，及时向预算执行单位做好预警提示，提醒预算执行单位各项关键指标达成情况，离预算目标还有多远，从而让他们做出必要的判断和分析，并采取相应的措施，及时纠正预算执行的偏差。最后，如果具体执行结果与预算目标有较大差异，各预算执行单位需要认真分析差异原因，做好解释，找出应对措施。通过财务与预算执行单位的有效沟通和信息反馈，一方面可以更好地支持业务发展，提高资源的使用效率与效果，另一方面财务部门的工作最终也会得到预算执行单位的认可。

（七）提高预算执行分析报告的质量。

预算执行情况的分析报告是预算控制的基础，预算执行的进度结果和预算阶段性目标产生差异后，企业要编制预算执行阶段性的分析报告，分析差异产生的原因，而让预算执行单位参与预算执行的分析，可以从经营角度剖析企业经营中存在的问题，找出问题的的根源，也加强了财务与预算执行单位的沟通，减轻了财务部门“闭门”搞分析的负担，提高了业务能力，有利于分析的深入性和提出针对性的改进建议。。

总之，预算过程管控可以更好地把控企业的经营状况，跟踪企业的预算执行情况并做出有效跟踪措施和制定相应的决策，帮助企业提高前瞻性，实现企业战略目标。

中图分类号：F272.3

文献标识码：A

文章编号：1009-8534（2016）03-030-02

作者简介：盛莉，中国太平洋人寿保险股份有限公司宿州中心支公司工作人员。