财务会计与税务会计的关系及其协调性分析

◇李一红



财务会计与税务会计的关系及其协调性分析

◇李一红

摘要：随着改革开放的不断发展，经济全球化趋势的进一步加强，进而对我国的财务会计与税务会计工作提出了更高的现实要求。会计准则是财务会计的重要导向，税法则是税务会计的基础导向，税法的核算原则与规定都需要建立在税法的基础上。虽然税务会计的核算原则与规定比不上财务会计的公正明确，但税务会计作为税法在会计中的运用，往往在刚性与硬度上要强于财务会计。本文主要是对财务会计跟税务会计的关系及其协调性进行了探讨与分析，以期更好促进二者之间的协调发展。

关键词：财务会计；税务会计；关系分析；协调性研究

10.13999/j.cnki.scyj.2016.06.033

随着我国市场经济的逐步发展，我国的会计制度跟税收制度正在不断完善，进而越来越具有规范化与合理化。基于经济社会不断发展的前提下，社会各界对财务会计跟税务会计之间的关系有了一个更加深入的认识[1]。财务会计跟税务会计存在相应的差异，管理人员在具体开展财务会计跟税务会计的工作中，需要明确区分好二者之间的关系，这才能促进会计工作的顺利开展，有效提高会计管理水平。从而为国家提供更加准确有效的会计信息，进而促进我国市场经济的蓬勃发展。

一、财务会计与税务会计之间的联系

1.财务会计是税务会计的基础

财务会计跟税务会计之间往往存在较为密切的联系，税务会计工作具有较强的严谨性，开展税务会计工作需要以财务会计信息为重要参照，进而在财务会计信息的基础上来开展对纳税人经济活动的核算与监督工作，从而使会计管理工作更加具有规范化与科学化。企业的经济活动跟企业的财务会计之间具有密切联系，我们往往可以通过财务会计信息来了解到企业的具体生产经营状况。税务部门可以通过企业的财务会计系统来及时准确了解到各个企业的财务信息，同时根据企业的实际运行现状来制订合适的税务会计编制[2]。与此同时，企业在自身财务会计信息的基础上，也可以处理相应的税务会计工作，使得企业可以将财务会计的核算结果直接运用到税务会计工作之中，有效保障企业自身的生产经营效益。但是，财务会计跟税务会计在具体操作时，往往容易出现相应的时间性差异。这就要求工作人员在实际开展财务处理工作的过程中，要有效按照相关税法规定来进行，这才能更好促进我国市场经济的蓬勃发展。

2.财务报告反映二者之间的协调关系

财务报告可以有效反映财务会计跟税务会计之间的联系，这就要求我们在具体开展财务会计跟税务会计工作的过程中，有效协调好二者之间的关系，这才能使相关管理目标更好实现，为企业与市场经济的发展提供重要保障。一般来讲，财务会计跟税务会计的最终协调状况往往需要财务报告来进行反映。受税务会计的制约，财务会计在具体工作过程中要遵从相应的税务会计规定[3]。企业通过比较自身的负债情况与资产情况，便可以充分明确计税基础跟账面价值之间的差异，利用这种差异所产生的所得税，可以将会计利润跟企业所得税产生的暂时性差异准确记录下来。例如，企业在所得税会计中，需要处理好时间性差异，这就需要将相应的“递延税款”科目设置出来，这才能列示企业的长期资产或者是长期负债情况，保障二者可以协调发展，从而使企业更好符合我国市场经济的发展要求。

二、财务会计与税务会计的区别

1.不同的核算对象

财务会计的具体核算对象通常是以货币计量的企业的全部经济事项，财务会计核算可以将企业的财务状况准确反映出来，同时反映企业的生产经营状况与资金变动情况。无论是否涉及纳税事宜或者是涉及多少，为了充分满足企业债权人、我国宏观管理、投资人以及经营管理者等的目标需求，就需要将企业资金的投入、周转、循环以及退出等情况纳入到财务会计的核算范围之中[4]。但是，由于税务会计的核算范围跟财务会计的核算范围之间存在相应的差异，税务会计往往会涉及到税收收入、收益分配、纳税申报、税款解缴、税收减免、成本与资金计价等与纳税有关的经济活动。与此同时，税务会计的核算对象是受纳税影响而引发的税款缴纳、补退、形成以及计算等经济活动类型的资金运动。

2.不同的核算目标

税务会计在具体核算过程中，往往需要将税法作为重要的工作参照，通过实施正确的计税、纳税以及退税等工作，有效达到降低遵从成本的效果。为了帮助税务使用人员做出合理科学的税务决策，便可以采取将相关会计信息提供给税务会计使用者的方式，使税务会计使用者可以实现税收收益的最大化。财务会计的主要目标就是核算与记录所有企业的经济业务，进而合理编制出相应的附表、利润表、资金流量表以及资产负债表等[5]。这不仅可以将企业的现金流量、财务状况以及生产经营成果等相关会计信息提供给财务报告使用者，还可以有效反映企业管理层受托责任的具体履行情况，进而协助财务报告使用者做出合理科学的经济决策，从而为企业的健康发展奠定良好的基础。

3.不同的计量依据

税收制度通常是由收付实现制跟权责发生制相互混合而形成的，但企业的会计制度一般会坚持权责发生制，强调实际发生收入以及收入跟费用之间的配比。会计核算的配比原则需要以全责发生制为基础，但税法中的配比原则除了要坚持权责发生制以外，还需要将历史成本原则跟相关性原则有机结合起来。税法往往不会采用会计核算实质，税务会计核算需要严格按照会计准则与相关税法规定来开展工作，明确规定纳税人的相关行为，税务会计通常不会对未来费用与损失进行预测[6]。企业开展财务会计工作的重要参照依据便是会计准则与会计制度，为了保证企业财务信息的准确有效，就需要在会计准则与会计制度的基础上开展财务会计的核算与编制工作。税法属于一种法律法规的形式，是企业开展税务会计工作的重要参照依据，税务会计在计算企业应纳税金额的过程中，需要以税法等法律法规为基本参照，同时采取书面报告的形式将纳税结果反馈给税务部门。

三、协调财务会计与税务会计的措施

1.缩小二者之间的政策差异

在我国以往的财务管理之中，存在财务管理制度僵化与财务管理过多的现象，这便会影响到企业生产规模的进一步扩大。随着我国市场经济的不断深入发展，我国的财务制度与税收制度也经历了多次的变革与发展，特别是在颁发了《企业财务通则》之后，使得财务会计跟税务会计之间的政策性差异开始逐渐缩小，加强了财务会计跟税务会计之间的协调性。在今后的制度改革与创新的过程中，我们需要进一步协调好二者之间的关系，有效减少二者之间的政策性差异，避免出现以往那种单打独斗与互不协调的情况，进而保障企业应税所得可以跟会计收益实现时间上的一致性[7]。就我国目前的市场经济发展情况来讲，缩小财务会计跟税务会计之间的政策差异可以保障企业会计管理工作的顺利开展，但因为二者之间在某些方面还存在长期的差异性，所以有些差异还是无法在短时间内消除。例如，企业违法支出或者是违法经营受到政府部门的行政罚款与司法罚金，在开展财务会计工作时，便可以将成本、费用以及损失等科目进行列支。但按照税法的相关规定，这种支出无法有效运用到抵税过程中去，这便直接体现了税法以税收利益为目标为国家收取税收收益的性质。

2.实现二者的趋同化发展

财务会计跟税务会计受资源优化配置利益的驱动以及客观理论基础的影响，容易逐渐走向趋同化。从当前我国税收征管工作跟会计工作的实际情况来看，财务会计跟税务会计之间的趋同化发展越来越明显。首先是会计制度跟税法法规的协调化发展使得二者之间逐渐开始呈现趋同化形式，不管是在实物界还是在理论界，企业所认同的便是财政部制订的会计准则跟会计制度的权威性与有效性。财政部还有制订我国税收法律法规的责任，这就可以为我国会计制度跟税收法规的趋同化发展奠定良好的现实基础。随着我国法律法规协调性的逐步加强，我国财务会计跟税务会计也将向趋同化与协调化方向发展。其次是我国企业的筹划活动也会影响到财务会计跟税务会计的趋同化发展，如果企业的收入跟费用一定的话，企业的应缴税额跟税后利润就属于一种反比关系。所以，企业为了有效减少自身的应税负担，就需要通过税收筹划来实现合理避税，这便在一定程度上促进了我国税收政策跟会计制度之间的协调发展。

四、结语

总而言之，虽然我国的财务会计跟税务会计之间存在相应的差异，但相关管理人员只要有效区分好财务会计跟税务会计之间的联系，便可以对二者形成一个更加深入的认识，从而使财务会计跟税务会计工作能够合理有序地开展，为提升财务会计与税务会计的处理质量奠定良好的基础。我们通过深入分析二者之间存在的差异，便可以寻找合适的切入点来协调好二者之间的关系，在保障我国企业健康发展的同时，也增加了我国的财政税收，进而带动我国市场经济的蓬勃发展。

参考文献：

[1]辛旅洁.财务会计与税务会计的关系及其协调[J].企业改革与管理，2014（06）.

[2]赵允.财务会计与税务会计的关系及其协调[J].现代营销(下旬刊)，2014（12）.

[3]葛风云.财务会计与税务会计的关系研究[J].经贸实践，2015 （06）.

[4]孟庆仙.财务会计与税务会计的关系[J].财经界(学术版)，2015（21）.

[5]姜永环，姜永成.浅析财务会计与税务会计的关系[J].中国集体经济，2011（16）.

[6]张永湘.财务会计与税务会计公允价值的比较及其相互借鉴分析[J].经营管理者，2011（23）.

[7]聂顺江.论税务会计的设立及其与财务会计的关系[J].云南财贸学院学报，2013（03）.

作者单位：（江西财经职业学院）