财政专项资金绩效审计

郭馨泽　高宇驰　辽宁大学商学院



财政专项资金绩效审计

郭馨泽高宇驰辽宁大学商学院

摘要：财政专项资金对社会发展和经济建设发挥重要作用，社会公众对专项资金使用的合法性、经济性和效率性等方面的要求愈加严格。在这种社会条件下，无论是从市场经济发展角度，或是从反腐反贪角度，加强财政专项资金绩效审计势在必行。

关键词：财政专项资金绩效审计

一、财政专项资金绩效审计的目的

财政专项资金由国家财政部门拨款，是主要用于促进经济发展，或发展社会公共事业而设立的专用资金。随着国家经济水平日益提高，财政收入数额越来越大，这种状况下，实现财政收入特别是财政专项资金的经济效益和社会效益最大化，是当今社会公众的热议话题。从传统查账纠错的审计方法转化为绩效审计也成为必然趋势。

我国财政专项资金绩效审计目标主要有五方面,分别是真实性、合法合规性、经济性、效率性和效果性。真实性和合法性是基础根基，在此基础上实现财政专项资金运转的经济性、效率性和效果性。这几个目标之间融会贯通，互为支撑。

二、财政专项资金绩效审计的必要性

财政专项资金数额规模大，使用分配难以追踪，这使得对财政资金收入分配管理变得异常困难，按照常规审计办法进行监督，费事费力，不符合成本效益原则。现实中，一些财政资金收支时间跨度长，从几年至几十年不等，为此必须加强监管。

财政专项资金使用效益差，一些地方政府，不考虑自身现实状况，想方设法编造名目占用专项资金，使得专项资金没有实现设立之初的真正目的，一些单位反而将大量资金用来盲目开发建设，更有甚者进行违法挪用、贪污。如此缺乏科学规划的运转资金，使得专项资金使用的效率性和效果性都大打折扣。

财政专项资金绩效审计有利于维护人民群众的公共利益，国家的财政收入很大一部分来源于税收，社会公众作为纳税人有权利了解资金的去向，政府的相关财政政策，资金使用状况应该更加透明。积极开展绩效审计，督促信息尽早向公众开放，早日摘掉神秘面纱。

三、财政专项资金绩效审计的现状

（一）财政专项资金绩效审计重视程度差

就现阶段我国财政专项资金绩效审计发展现状而言，与世界水平相比稍显落后，以往的审计方向主要针对合法合规性，对绩效审计缺乏足够认识，其实，财政专项资金的设立，分配，使用，管理等等方面都可以投入精力，开展绩效审计工作，提高使用专项资金使用的效率效果。其中，资金如何使用环节最为重要，如果采用定性评价指标，可以考虑真实性，合法性作为评价标准；若是采用定量评价指标，则可考虑采用评价资金使用效率或效果等方面的指标。

（二）财政专项资金效益差

现实中，财政专项资金在设立，分配，使用，和管理等方面都存在效益差这一问题，首先，设立时虚假设立，重复立项，存在注重申请，轻视项目效率等问题。其次，分配环节的效率低下问题也非常值得关注，款项一级一级，从中央或省级财政到市级、县级，直接导致时间跨度漫长，项目进度，项目质量也会随之受到影响。再次，使用环节存在的问题尤为严重，铺张浪费现象屡禁不止，违规发放津贴等情况时有发生，贪污挪用等恶劣行为严重降低了财政专项资金的效益性。最后是管理环节，管理活动从资金设立开始，在各个环节发挥作用，应制定统一的管理办法，力求公平、公正、公开。

（三）审计人员专业素质需进一步提高

面对数额巨大的财政资金，需要大量的人力物力财力，相反有限的审计人才，特别是全方位型人才的稀缺，导致财政资金流转的各个环节无法得到有效的监督。另外，我国审计人员知识面相对狭窄，思维较单一，对财政绩效审计重视程度不够，片面的注重审计合法合规性，缺乏绩效审计相关经验。此外，审计技术与现代信息技术脱节也在一定程度上制约了绩效审计的发展，需进一步加强对网络信息的运用。

四、财政专项资金绩效审计的改善

（一）规范财政专项资金绩效审计的工作流程

在推进绩效审计的进程中，不仅要在观念上革新，实践工作的流程、方法也要逐步完善。健全的工作流程是顺利开展绩效审计的必要前提，是实现财政专项资金绩效最大化的强有力保证。因此不能单单依靠传统审计工作流程，应当针对绩效审计的特殊需求，不断对审计流程，工作规范，职责权限，技术方法，评价体系等多方面进行改善。在整个审计流程中，减少审计不规范性，增加审计质量。通过制定严密的流程，提高审计效率，减少由于决策失误造成的误判。与此同时，审计人员也会随着规范的工作流程的推进进而实现更高的工作效率水平。

（二）实现财政专项资金绩效审计问责制

当前绩效审计的一大困境存在于归责环节，在发现有违法乱纪情况时，往往无法将责任具体落实到个人。绩效审计不能仅仅止步于发现问题，解决问题以及对相关责任人的惩戒同样重要。绩效审计工作的成果可以作为官员任免选拔的重要标准，以此促进相关责任人的自我督促，自我监督。再次基础上可以考虑对违规履职的人员追究责任，恪守职责的人员给予奖励，奖惩并用。

（三）听取民生民意提高财政专项资金绩效审计水平

财政专项资金是为了服务民生而设立，绩效审计是为了维持专项资金的有效运行，审计机关可以多方听取民声民意，从多个角度多个立场思考，积极改进，这样不仅起到对领导干部的监督作用，同时也会激励着审计人员不断提高自己的业务素养，从而促使审计业务质量的持续提升。在开发民众舆论的监督作用时，可以采用调查问卷形式，或聘用有资历的中介机构进行调研，分析调查结果，作为改进绩效审计的基础资源。

（四）注重财政专项资金后续环节审计

现实中的一些项目，资金投入期限长，金额大，见效慢，例如：社保基金，公共基础设施建设，这样的例子虽然不多，但却占用着数额巨大的资金，无论从经济效益方面出发，还是考虑生态环境等问题，都需投入精力，进行跟踪审计，后续监督。

参考文献：

[1]张荣.完善财政资金绩效审计的途径研究[J].会计之友.2015（04）114-116.

[2]冯山俊.对财政专项资金绩效审计的几点思考[J].现代经济信息,2010(14) 95

作者简介：郭馨泽（1991-），女，辽宁大连人，研究方向为财务审计；高宇驰（1990—），男，辽宁铁岭人，研究方向为财务审计。