广播电视节目经费预算管理——深圳广播电影电视集团节目制作成本控制模式

2016-04-13许巨林深圳广播电影电视集团财务管理中心

消费导刊 2016年3期

许巨林　深圳广播电影电视集团财务管理中心

许巨林深圳广播电影电视集团财务管理中心

摘要：本文讲述了集团如何以预算管理为基础，以最低毛利率控制和作业成本管理为手段，以节目经费管理系统软件为平台，采用标准统一的成本费用科目进行归集，通过预算申报、预算审核、预算执行、报销结算和后评价等环节进行控制，构建了符合自身运营特点的节目制作成本管理模式。

关键词：电视节目预算管理

一、导言

广播电视节目制作是一项即具有工业化制作流程，又具有非常强的人文性特征的一项工作，因此，节目制作成本的管控亦具有其自身特点。随着我国文化体制改革的深入，深圳广播电影电视集团（以下简称“集团”）为提高其节目①质量，调动节目制作人员的积极性，相继推出了频道频率制、独立制片人制等运营模式。如何构建与新的运营模式相适应的节目制作成本管理模式，在总结历年节目制作成本控制经验的基础上，集团推出了以预算管理为基础，以最低毛利率控制和作业成本管理为手段，以节目经费管理系统软件为平台，采用标准统一的成本费用科目进行归集，通过预算申报、预算审核、预算执行、报销结算和后评价等环节进行控制，建立了较为先进规范的节目制作成本管理模式。

二、预算管理

预算管理是集团节目制作成本管控的基础，集团节目经费开支严格执行预算管理，必须先有立项和预算，才能办理报销和支付手续，并严格按照预算控制各项支出。

（一）预算管理机构

集团设立节目经费审核小组，负责审核节目制作经费预算。节目经费审核小组由集团分管领导牵头，审计室作为审核小组日常办事机构，财务、总编、技术等相关部门负责人参与，必要时可聘请集团内外的专业人员参加。

申报的预算总额在5万元以上（含2万元）的，由节目经费审核小组进行审核，5万元以下的（不含5万元）的，由财务管理中心进行审核。预算经节目经费审核小组和财务管理中心审核后，按集团审批权限审批后实施。节目经费审核会议由审计室召集，参加会议的人数必须达到5人以上（含本数），审核结果由全体参会人员签字生效。

（二）预算申报

预算申报分为项目立项前概算和项目立项后详细预算申报两部分。节目承办部门申请立项时，必须提供立项前概算，获准批准立项后，编制详细预算。

预算编制坚持量入为出的原则，需按要求列示收入和成本费用预算，原则在需在收入基本落实或者预期能够获得的可能性较大时，方可开展活动。严禁为了增大成本费用预算而虚报收入预算，最终结算时，如实际收入未达到预期收入总额或未达到预期收益率，节目部门应说明原因，集团视情况作为对节目部门绩效考核的减分项。

对于紧急项目，经集团主要领导批准，并在立项时知会审计室和财务管理中心，可在项目完成后一周内补报。事后申报的节目经费预算，需由节目部门说明未提前申报的原因，并详列各项经费支出明细及其理由。

（三）预算审核

审计室对经费预算进行初步审核，并将意见与节目部门进行沟通。双方意见一致时，将初审意见呈报经费审核会议讨论；如双方不能达成一致意见，则将初步审核意见和节目部门意见同时呈报节目经费审核会议讨论。会议审定的预算金额按财务审批权限报批，最终金额以公司领导批复金额为准。

节目经费的预算申报需预留给经费审核部门足够时间，原则上不少于10个工作日。审计室收到符合要求的申报资料后，应在5个工作日内完成初步审核，并安排上节目经费审核会议。对于重大项目的审核，必要时可聘请公司内外的专家和技术人员。为了方便审核人员提前了解节目制作情况，必要时，审核人员可提前介入节目经费初审工作，可列席节目部门相关会议，提出具体意见。集团坚决制止预算高报虚报的行为，如经审核，预算核减金额（批复金额减去申报金额）超过预算申报金额30%，记不良行为一次。

（四）过程控制

节目经费预算一经确定原则上不得调整，必须按照批准的预算内容和数额执行，不得擅自提高支出标准、扩大支出范围、变更预算内容。

执行过程中，如遇特殊情况需对预算进行调整，应按增减量预算方法编制预算，上报节目经费审核小组审核后调整预算。否则，超支项目一律不予办理报销事宜，同时记不良行为一次。调整的预算申报单价（“演出人员”项除外）和每分钟成本不得高于原项目标准，且必须符合《节目制作成本指标》的要求。对于预算额度较大的大型活动和晚会、电视剧、纪录片、专题片、和新闻系列报道等长线节目，要求由财务部派出专人全程参与，负责借款、劳务支付、单据审核、费用报销等事宜。

（五）采购招标

外购项目包括设备和服务的购买或租赁，“场地设备”类的全部外购项目应进行规范采购和招标，具体按《集团采购与付款管理制度》和《集团招标管理办法》的规定执行。

如时间紧急或情况特殊，需直接指定供应商的，节目部门必须说明原因，并报集团审批同意。外购项目的采购方式和评定标方法由节目部门在节目经费预算申报时提出建议，经节目经费审核会议审议，报集团领导批准后执行。采购招标的最高限价不得超过批复的预算金额。考虑到节目制作的特殊性，可采用议标和定点采购的方式。议标是指由重大项目办组织，节目经费审核小组、节目部门参与，必要时邀请相关专业人士作为谈判小组成员，与两家以上的供应商就价格和技术进行谈判，并最终确定合适供应商和价格的采购方法。定点采购是指由重大项目办统一组织，通过招标等方式确定合格供应商和货物及服务单价，在项目开展前，采用随机抽签产生供应商的办法。各项目应尽量使用公司的内部资源，只有集团内部资源无法满足要求时，才可外购或外聘。使用集团以外场地的项目，其“场地设备”如需向外购买或租赁的，需通过技术部门审核。

“场地设备”类中的设备项如租赁总费用高于购买费用时，应当采用购买方式。

“场地设备”类项目需按照集团招标采购采购相关规定及本办法的规定进行采购和招标，并签署相应合同协议书，且购买或租赁价格不得高于《节目经费预算指导价格》的标准。

“人员劳务”类中的主要外请“演出人员”项，应当说明原因、必要性及参考价格。劳务人员的申报必须真实准确，不允许借用他人名义或拆分，违反的记不良行为一次。

（六）结算审核

结算金额超过预算批准金额的，不得报销和支付。由于客观原因造成超预算的，节目部门应当将超标原因和金额层报集团审批，获同意后由节目部门申报增加经费，由财务部或节目经费审核小组对原节目经费开支进行全面审核后，再行审核增加经费。如增加经费不实的，记不良行为一次。

结算报销时，费用总额按照节目经费预算的一级科目进行分类总额控制，原则上不得跨大类调剂使用。为了方便业务开展，节目部门可以预借不超过5万元的现金，用于现场支付奖金、餐饮、零星物品购置等相关费用。单场支付现金总额在5万元以上的，原则上由财务部派出专人在现场核付。

三、最低毛利率控制

集团节目制作成本控制首先要遵循量入为出的原则，首先要保证集团获取一定比例的毛利。商业性节目和线下活动必须确保集团30%以上的毛利率，大型活动和晚会（开支在1,000万元以上）按集团管委会下达的任务指标执行。

集团根据不同类别项目的性质，按年制定分类最低毛利率控制标准。对于毛利率高于50%的项目，审核程序可适当简化。各类节目和线下活动按频道和节目特征，分别按项目毛利率不低于60%、45%和30%作为硬条件细化执行。本毛利率计算的收入以广告管理中心确认的数据为准，线下活动类为扣除分离时段常规广告后的到账招商收入，节目类的为实际到账收入。

对于需要集团补贴和支持的节目，即经费支出大于收入的，需说明补贴和支持的原因及补贴金额，并需报集团管委会审批同意后，方可向经费审核小组申报经费预算。

四、作业成本管理

作业成本管理（Activity-Based Costing Management，ABCM）是以提高客户价值、增加企业利润为目的，基于作业成本法的新型集中化管理方法。它通过对作业及作业成本的确认、计量，最终计算产品成本，同时将成本计算深入到作业层次，对企业所有作业活动追踪并动态反映，进行成本链分析，包括动因分析，作业分析等，为企业决策提供准确信息；指导企业有效地执行必要的作业，消除和精简不能创造价值的作业，从而达到降低成本，提高效率的目的。

作业成本管理原本主要应用于制造业，集团将该项管理理论及实践引入广播电视节目制作。根据历年的单位制作成本价格数据,并参照当年度市场变化情况，集团制定了《节目预算指导价格》和《节目制作成本指标》，详列各类演职人员、设备租赁、场地租赁、影片制作等各类成本指导价格标准。经费预算中各项目的申报价格必须低于《节目预算指导价格》，节目每分钟成本应符合《节目制作成本指标》的要求，超过标准的需说明原因。

节目制作预算指导价格按科目进行分类，根据各个项目的历史经验价格和现行市场价格制定，指导价格每年由审计室和财务管理中心根据上一年的数据测算后作出调整。

五、信息化管理

集团节目制作成本信息化管理主要包括统一节目预算科目和专用软件系统两部分，软件系统嵌入集团OA办公系统，作为OA办公系统的一个子模块，操作方便。

（一）统一节目预算科目

为了统一各部门申请的节目制作成本预算项目，集团制定了统一的《节目经费申报文件格式》、《节目经费预算科目表》和《节目经费预算申报指南》等相关文件，并定期不定期进行修订，以规范统一公司节目经费预算文件格式、成本费用项目和填报办法。

根据节目制作阶段和费用特性，节目预算科目共划分为七个一级科目。除重点节目外，一级科目的项目费用不能跨科目调剂，即节目经费除“不可预见费”之外，不能跨一级科目打通使用。

一级科目分别为：“前期准备”、“人员劳务”、“场地设备”、“包装制作”、“宣传推广”、“差旅及其他费用”和“不可预见费”七大类。节目预算科目按由大到小、由粗到细分层次设置。其中一级科目为“类”，反映节目经费中的要素按特性和属性进行总括分类的科目；二级科目为“款”，反映在节目制作中所要从事的主要活动；三级科目为“项”,反映某活动下的具体事项。

概算只要求填报至经费预算科目表的一级科目，详细预算需填报至经费预算科目表的三级科目，以方便精确审核和统计分析。《节目经费预算科目表》中的三级科目仅起指导作用，预算编制时，编制人可根据具体情况增删。

（二）专用软件系统

为提高效率和规范流程，集团委托开发了节目经费审核专用软件系统，自办节目通过该系统进行预算申报、审核、采购、制播等流程。该系统除详细保存历年节目经费预算数据之外，还含有人员库、价格库、供应商库和诚信库等数据库，对相关的节目经费要素进行全流程的管控。

节目制作供应商库为半开放式，按历史合作、制作部门推荐和行业知名三种方式产生，并经节目经费审核小组考察认可后，定期或不定期录入。非公开招标的供应商必须为公司节目制作供应商库中的成员。集团节目制作供应商按供应类别进行分类，应具有相对应的资格条件，供应商库名单应在集团OA系统中公示。节目制作诚信库包括供应商的履约评价以及部门的不良行为记录。履约评价为对供应商的合约履行情况进行评价，履约评价得分计为供应商信誉分，作为供应评价和采购招标的评分项之一。

节目制作人员库记录参与节目制作的外请劳务人员和价格，对人员和价格进行动态监管，防控虚报人员和冒领劳务费用。