内部控制审计与财务收支审计的结合

2016-04-13李文珍沈阳市消防支队

消费导刊 2016年3期

李文珍　沈阳市消防支队

内部控制审计与财务收支审计的结合

李文珍沈阳市消防支队

摘要：目前，我国企业内部财务收支审计工作仍然存在不少问题，财务收支审计效率和质量仍有待提高，我们必须要在今后的财务收支审计工作中，不断加强审前调查，推动内部控制审计与财务收支审计的科学结合，重视审计部分与企业各方的沟通交流，积极开展防错纠弊、提高审计质量，促进企业内部财务收支审计作用的有效发挥，全面提高企业的整体经济效益。

关键词：内部财务收支审计财务管理

内部控制审计是监督和控制企业内部运行有效性的过程，包括企业控制的流程和弊端，针对存在的弊端和问题分析原因，综合性提出整改思路。内部控制审计的根本意义在于提高企业管理的效率，将内部控制审计与财务收支审计有效地结合之后，可以最大化提高审计的效率并且降低成本，保证企业运营顺利。倡导在开展财务收支审计的同时，开展内部控制审计，是形势发展的需要，又是时代赋予的责任，更是历史进步的体现。本文主要从内部审计的角度来分析阐述内部控制审计和财务收支审计的定义和辩证关系，从而引出两者结合实施操作的思路，最终构建一套理想的审计流程体系。

一、内部控制审计与财务收支审计的联系

内部控制审计和财务收支审计在审计目标、程序和结论等方面存在差异，但二者在审计的对象以及进行监督审计的目的上又彼此存在着一定的联系。内部控制审计的目标是对内部控制的合法性和有效性等进行检查和评价，保障企业资产的安全和完整。内部控制审计对资产和资产管理的检测和评价，而这也正是财务收支审计工作的工作对象，财务收支审计主要对财务报表所反映出的存量资产进行评价，一般来说，财务收支审计不会对资产的增值性进行评价，但由于企业内部控制的需要，资产的安全需要全方位的保障，所以，要对资产以及资产的增值性进行检查。在内部审计的实践过程中，内部控制审计与财务收支审计可以达到有机的统一和结合，利用财务收支审计发现问题和漏洞，利用内部控制审计进行穿行测试，找出管理上的漏洞和薄弱环节，根据暴露的问题，提出具体的完善企业内部控制的措施，促使企业的生产经营活动能够正常有序的进行。

二、内部控制审计与财务收支审计整合

内部控制审计与财务收支审计虽是企业内有不同审计目标的两种不同审计业务，但二者也可以有机的整合起来进行。企业在进行审计项目的开展时，受到人员少、时间短的限制，一个审计小组内的人员不宜过多，要从全方位、多角度开展审计工作。而财务收支审计的业务的工作量较大，为避免重复审计，降低审计的成本，就要对企业的内部控制进行审计，并对企业内部控制制度的有效性进行评价，在企业内部控制制度建立和执行有效的基础上，从而大大降低财务收支审计的实质性程序工作量。实现内部控制审计与财务收支审计整合的实施方法：首先，将内部控制审计与财务收支审计进行整合，审计的主要步骤为：制定审计的目标、进行初步风险评估、执行内部控制测试、执行审计流程的操作、提交审计方案和解决措施。其次，将二者进行结合，需要对企业的大额资金、财务收支等容易发生舞弊的项目进行预先评价，缩短审计所需时间，优化审计效率。

三、内部控制审计与财务收支审计结合对策

（一）加强审前调查工作

审前调查属于企业内部审计工作的关键内容，能够对企业财务信息数据的客观性发挥重要影响，直接影响到财务收支审计工作的效率和质量。所以，我们必须要高度重视审前调查。一般情况下，审前调查可以通过走访相关人员、公布审计公示以及现场询问调查等方式实施。利用审前调查手段，能够实现对企业财务发展状况的深入了解，掌握更全面的财务信息资料以及会计信息资源，对企业实际审计情况实施深入分析和研究，获取更加完整的信息资料，以保证企业财务收支审计工作效率和质量的有效提高。

（二）加强沟通和交流

首先，积极与管理层进行沟通交流。企业内部审计必须要重视与管理层的联系，大力宣传和推广内部财务收支审计理念，展现财务收支审计成效，促使企业领导全面认识企业内部工作，给予内部审计工作强大的财力、物力、人力支持，促进企业财务收支审计工作的持续、健康发展。其次，加强与内部审计工作人员的交流。审计项目即审计部门人员通过科学分工和有效协作所取得的工作成果。我们必须要针对任务的具体分工、任务实施时间的科学调整以及审计问题研究等方面不断加强沟通，实现有效配合，确保审计项目能够在指定时间顺利完成。最后，加强与有关职能部门的沟通和交流。

一方面，实行防错纠弊操作，促进企业会计行为的规范化发展。针对企业各项经济活动实施内部审计，能够有效减少管理漏洞，及时消除隐患，避免出现各种徇私舞弊现象，及时发现企业财务审计过程中存在的欺诈问题以及舞弊问题，采取有效措施进行控制和解决，确保企业财产处于安全状况，这也是企业内部人员实施内部财务审计的关键内容。企业必须要高度重视会计行为管理，推动其逐步走向规范化，确保企业相关会计信息数据的真实性以及完整性，促进企业会计信息资料质量的提高，以便保证国家相关制度和政策的有效贯彻和落实。另一方面，不断提高审计质量以及审计效果，综合分析企业内部审计工作的具体实际情况，根据审计证据、审计工作原始底稿等，不断强化审计基础工作，避免企业审计在开展过程中的真实性受到干扰。通过这种方式，进一步规范企业审计行为。企业可以通过构建审计质量监督员制度等方式，促进审计质量以及审计效果的有效提高。