民营企业内部控制制度的问题与对策

赵瑞杰，赵里曼

（1. 广东外语外贸大学南国商学院 a. 国际工商管理学院，b. 国际经济与金融学院，广州 510545）

民营企业内部控制制度的问题与对策

赵瑞杰1a，赵里曼1b

（1. 广东外语外贸大学南国商学院 a. 国际工商管理学院，b. 国际经济与金融学院，广州 510545）

企业内部控制制度的健全和完善，对于加强内部结构的治理、堵塞内部管理方面的漏洞、提升民营企业的竞争能力等诸方面都起到非常重要的作用。本文从我国民营企业内部控制的基本规范的研究着手，通过调查了解民营企业内部控制制度的当前状况，剖析其存在的问题，并提出完善民营企业内部控制制度的对策。

民营企业；内部控制制度；问题；对策

民营企业是指由私营企业主投资并进行加强管理的经济组织形式。目前民营企业在我国国民经济中占有重要位置，在国民经济生产总值中，中国民营经济总量已占到GDP的50％[1]。同时民营企业生产的商品已进入千家万户，与老百姓的生活息息相关，密不可分，甚至有很多商品已打入国际市场。持续、稳定、健康地发展民营经济已是我国社会主义市场经济发展中的一支不可或缺的重要力量。

民营经济在沐浴着党的阳光雨露迅速发展壮大的同时，由于受管理理念、传统小农意识等因素的影响，目前民营企业内部控制管理方面还存在着诸多的弊端，严重制约和影响着民营经济健康、快速的发展。随着民营经济数量的急剧增加、规模的不断扩大，需要从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等方面进行研究分析，通过构建合理完善的内部控制框架，帮助解决民营企业内部控制制度存在的问题。

1 民营企业内部控制制度的问题分析

1.1 内部环境管理混乱

内部环境的治理是企业建立内部控制的基础，是落实内部控制健全与能否认真实施执行的关键[2]。目前，民营企业在内部控制的建立与实施方面存在着下列问题。首先，领导层对内部控制制度的重要性认识不足。企业领导层对内部控制制度缺乏正确的认识，企业未制定内部控制制度或者已制定但不健全，最终导致企业内部控制制度不能得到有效实施。其次，法人治理结构不完善。我国许多企业都设立了董事会、监事会、总经理，但常常总经理一职同时也兼任公司董事或者董事长，这便导致一些机构设置没有起到应有的作用，法人治理结构形同虚设，不能达到各司其职，相互牵制的目的。第三，人力资源方面出现问题，如缺乏引进真正的人才，由于薪酬管理制度、晋升制度、职工培训缺失等而导致的人才流失。第四，人员治理结构不完善。如许多民营企业受家族势力、本位主义思想的影响，造成企业内部人员职责不明确，分工不合理等管理混乱现象。

1.2 风险意识观念淡漠

随着市场竞争的日趋激烈，要求企业必须高度重视风险意识，注重加强风险评估工作。然而大多民营企业对于风险意识的重要性认识不足，风险评估方法过于简单，缺乏合理的风险预警机制和突发事件应急处理能力[3]。因此，提高民营企业风险意识并设置相应的风险管理机构和控制活动就显得尤其重要。

1.3 控制活动措施缺乏

控制活动是实施内部控制过程的具体行为方式，民营企业应当根据自己的生产经营过程和企业经营管理的各个环节，制定出相应活动的对应的控制措施。但是对于民营企业来讲，由于受多种因素的影响，往往控制措施的制定不完善，控制活动的执行不到位[4]。究其原因，因为大多数的民营企业都是家长式管理，人员治理结构不完善，人员不能各司其职，再加上奖罚制度不明确，执行的随意性，使得内部控制失控。

1.4 信息与沟通方面重视不够

信息与沟通在民营经济发展过程中至关重要，信息传递快捷准确、沟通渠道畅通顺利是民营企业经济快速、稳定发展的重要保障。针对目前我国民营企业的现状而言，缺乏有效的自上而下和自下而上的信息传递系统，使得很多外界有利企业发展的政策及外界客户的信息不能及时得到，内部之间存在的问题及有价值的信息也不能迅速传递到管理层面和决策层，这样就可能错失企业发展的大好良机，轻则经济发展会受到影响、经济上受到严重损失，重则会影响到企业的后续发展以及破产倒闭的可能性的发生[5]。

1.5 内部监督形同虚设

随着民营企业经营规模的日益扩大，加强内部的监督就显得尤其重要。加强内部监督，一方面监管各项内部控制制度的贯彻落实执行情况，另一方面要加强内部财务制度的遵守情况，只有这样内部监督在企业监管过程中才能真正发挥监督作用。但是，在我国民营企业当中，会计和内部审计工作大多都立足于一种很浅显的感性认识，认为单位的审计工作是会计工作的一种延伸，或者根本就是会计工作的一部分，在机构和人员设置上重叠，由会计负责人直接领导审计部门的现象更是很普遍，重会计轻审计的现象一直存在，未能保证内部审计的独立性。

2 民营企业内部控制制度完善之对策

2.1 治理和改善企业内部环境

首先，加强内部股权结构治理工作。民营企业“大股东高度集中，小股东分散，董事会由大股东掌控”的现实状况，造成董事会的监控作用严重弱化，企业职工的主人翁意识无法体现，企业职工工作的积极性受到极大地损害。企业应当尽量规避这些不容忽视的问题，通过有效、公正合理的选举等方式产生合理高效的管理层机构，保证董事会加强监管的独立性，使公司内部结构治理趋于合理完善。其次，提升员工素质，完善人力资源管理。人力资源是内控的核心，人才的竞争才是企业竞争的重点[6]。随着金融业务的不断发展，对工作人员素质的要求也越来越高。比如对于民营银行，人员流动性比较大，于是需要从积极引进外部人才和加强内部人才管理两方面入手，加大对人才的培养。员工一旦入职，必须经过严格的文化考试和业务考试，择优录用，并规定合理的试用期，让大家充满危机感。而对于老员工要定期进行培训，鼓励员工再学习、再深造。再次，进一步加强人员激励机制。针对企业高级管理人员以及各级基层员工要进行定期绩效考评和激励机制，做到相对的公平竞争，进而消除基层员工心中的待遇不公想法，激发员工的积极性，共同进步，竞争上岗。

2.2 健全有效的财务预警分析系统

企业在经营过程中，由于出现现金管理使用不当、过度依赖关联企业、存货积压严重、负债过多等原因形成财务危机，带来企业经营困难及严重的财务风险。特别是民营企业更是不可避免地面临经营诸多环节中带来的风险。因此，民营企业要认真健全有效的财务预警分析机制，做到不仅能够事先告知经营者、投资者知晓企业内部经营存在的问题，还能告知企业经营者经营过程中努力的方向及工作的目标，把有限的财务资源用于企业经营最重要的环节过程当中。

2.3 制定完善的内部控制措施

针对目前民营企业在内部控制执行过程中，机构设置混乱，措施不健全，执行不到位等存在的问题，要制定完善的内部控制措施，重点要加强内部控制过程中关键点的控制。在完善内部控制措施的基础上，注重督促检查内部控制活动的认真执行情况，内部控制的每一个环节都要认真对待，落实到细微之处，只有这样才能有效地达到内部控制的目标。

2.4 拓宽信息沟通渠道

民营企业良好的信息与沟通渠道包括对外、对内的信息沟通，还包括对上、对下的信息交流，主要内容包括工商、税务等国家宏观政策的学习了解，还包括外界客户、市场情况变化的及时信息传递，同时企业内部经营管理状况、职工队伍的现状等信息的沟通。通过建立可行、完备的信息渠道，及时了解有利于企业发展的对外、对内信息，及时进行信息交流，拓宽信息沟通渠道，促进民营经济的健康发展。

2.5 加强内部监督工作

监督是企业内部控制的必要环节。内部控制日常监督由内部审计机构来执行，因此首先需要对内部审计机构重新定位，在监事会下设审计部，聘用专业的内部审计人员，明确内部审计机构和其他职能机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求，以强化其独立性、权威性，在业务点接受监事会的指导，并对监事会负责[7]。另外企业还可以聘请社会中介机构进行监督，实现内、外部审计相结合，以便更好地发现并解决企业内部问题，进一步提高审计质量。

3 结论

本文通过对民营企业内部控制存在的问题进行分析，提出了加强内部控制环境的治理、建立有效的财务预警机制、严格加强内部机构的管理、拓宽信息沟通渠道、进一步加强内部监督工作等方面的对策，以构建完善的民营企业内部控制制度，进而提高民营企业的内部管理水平。目前民营经济在我国国民经济中扮演者重要的角色，已成为我国经济发展中的一支重要力量，通过建立健全民营企业内部控制制度，使民营企业的经济发展朝着更加健康、稳健的轨道阔步前进。

[1] 孙晓光，屈燕妮. 我国民营企业文化的类型及特征研究[J]. 中国乡镇企业会计，2012（3）：178-179.

[2] 贾体俊. 浅谈企业集团内部控制[J]. 内蒙古科技与经济，2011（3）：25-26.

[3] 曾芳. 加强内部控制制度建设[J]. 现代经济信息，2011（11）：63-64

[4] 孟冬梅. 浅谈民营企业内部控制制度的现状与对策[J].东方企业文化， 2012（24）：40-42.

[5] 刘福生. 关于健全民营企业内部控制制度的思考[J].中国市场， 2014（44）：71-72.

[6] 朱国刚. 浅析房地产企业内部控制现状及其优化[J].中国乡镇企业会计， 2013（11）：167-169.

[7] 杨卫. 浅析如何构建和完善企业内部控制体系[J]. 经营管理者，2011（1）：273-268.

Problems of Internal Control System in Private Enterprises and Countermeasures

ZHAO Rui-jie1, ZHAO Li-man2
（1. Guangdong University of Foreign Studies South China Business College, a. International Commerce Management Department, b. School of International Economics and Frinance, Guangzhou 510545, China）

The perfection and improvement of an enterprise’s internal control system play a greatly important role for strengthening the internal structure in governance, plugging up the loopholes in internal management, improving its competitiveness of a private enterprise and so on. From research on the basic norms of our private enterprise’s internal control, the article carries out a survey on present situation of private enterprise’s internal control. Then by analyzing the existing problems, it puts forward some policies to improve the internal control of private enterprises.

private enterprise; internal control system; problems; countermeasures

F121.23

B

1008-5394（2016）04-0065-03

2016-04-10

赵瑞杰（1966-），男，河南偃师人，教授，学士，主要研究方向为财务会计及财政经济。E-mail: jzdxzhao@163.com。