社区及居民小组财务审计对策

□ 杨荣坤 李艳红



社区及居民小组财务审计对策

□ 杨荣坤 李艳红

为规范农村集体经济财务行为，强化社区财务管理，完善农村财务管理制度，促进农村经济发展，维护集体经济利益，笔者结合实际工作谈谈社区及居民小组财务审计应注意的问题、原因和建议。

一、社区及居民小组财务审计的内容

1. 社区及居民小组收入审计。社区及居民小组收入包括：发包及上交收入、经营收入、上级补助收入、其他收入。收入审计的内容是：各项收入是否足额入账；入账是否及时、有无侵占挪用集体资金情况；是否严格使用收款票据，有无票据丢失现象；是否存在坐收坐支现象；审查上级补助收入是否准确及时入账；审查合同签订程序，审查承包合同是否合理；审计其他收入的真实性等。

2. 社区及居民小组支出审计。社区及居民小组支出包括：人员工资、各种误工支出、各种奖励支出、招待费支出、其他支出。支出审计的内容是：支出凭证是否完善，有无经手人，审批是否完善；审计财务支出的合法性、合理性、真实性；审计项目资金是否专款专用，有无侵占、挪用。

3. 社区及居民小组资产负债审计。主要审计集体资产的产权是否清晰，资产增减情况，台账登记资产情况，账实是否相符，核实社区及居民小组的欠款、借款，查清债权债务。

4. 农村公益事业工程建设审计。审计内容是：工程实施方案是否通过“四议两公开”表决通过；是否进行工程招投标；是否按工程合同支付工程款；是否随意变更工程设计或超出预算施工；是否按规定进行审计；是否按规定进行建设项目监理；工程竣工是否按程序进行验收。

二、审计中发现存在的问题

1. 会计制度执行不严，审批程序不完善。主要问题是：坐收坐支，白条抵库，不按规定结清账务；个别社区规定金额以上支出无审批表；部分社区、小组单子审批不全，无居委会或居民小组审批；资金管理不到位，审批金额与实付金额不相符；上级部门配给的固定资产管理不完善，没有进行账务处理；会计科目设置没有按照规定执行。

2. 财务管理制度不健全，管理不规范。主要问题是：票据管理不严，个别社区使用自制票据，没有按规定使用统一票据；无正式发票、无经办人签字；账户设立过多，存在多头收支，不利于监督和管理；预领款无任何审批手续，挂账时间过长；部分工程款无发票，个别小组出现税款由小组支付；办理业务租车费车票无签章；部分小组误工名册签名不全，或存在多人误工一人签名。

三、完善措施

1. 强化财务监督。明确责任，严格财经纪律，完善开支审批手续。严把各项支出审核关，严格执行“三级”审批制度，健全完善各种审批手续。全面落实财务公开制度，按公开的内容、时间、程序、方式进行公开，对群众提出的问题、意见及建议，及时进行整改。

2. 严格票据管理制度。按制度使用各种票据，落实票据管理责任制，做到专人管理，确保会计凭证的真实性。

3. 加强各项工程项目的监督管理。按工程管理办法进行招投标，完善施工合同管理，保证工程结算及验收手续齐全，工程资金拨付严格按施工合同及工程进度进行支付。同时做好相关资料的收集、整理、归档工作。

作者单位：（云南省玉溪市农村合作经济经营管理站、云南省易门县龙泉街道农村经济管理服务中心）