浅谈境外EPC工程总承包项目的税务筹划

杜星

摘要：在推进国际工程承包市场的过程中，我国普遍应用到EPC工程项目承包合同。承包商需要对工程项目实施全面负责，因此，与其他合同形式相比，该种合同方式的应用会大大增加了承包商的风险，据此必须对其开展税务筹划。本文主要对境外EPC工程总承包中的相关风险进行分析，为其税务筹划工作开展提供更多有价值的参考依据。

关键词：EPC工程总承包项目 税务筹划 相关研究

在市场经济条件下，我国越来越多的大型工程承包公司均走出国门，进行国际工程的承包和开发。因此境外EPC工程项目总承包越来越受到人们的重视。笔者将对境外EPC工程总承包项目税务筹划工作的开展进行研究讨论，分别从：境外EPC工程总承包项目过程分析、如何对境外EPC工程总承包进行合理筹划，两个部分进行阐述。

一、境外EPC工程总承包项目过程分析

EPC的项目管理模式包括了设计、施工、采购、安装、调试等在内，是一种直至工程竣工移交总承包的模式，这种项目管理的模式具有诸多优点，包括了：第一，有助于工程设计与采购、工程施工方案的整体优化。第二，能够实现工程设计、施工等统一管理，还能有效地缩短施工工期。第三，能够有效地对项目目标以及整个项目过程中的资金使用情况、项目施工质量等进行综合地控制。第四，有助于发挥工程建设过程当中设计主导性作用。第五，帮助项目管理者积累更多的工程经验，有助于不断提高工程项目的管理水平，帮助企业创造更多的经济效益与社会效益。

（一）启动阶段

项目启动阶段包括了定义现有项目或者新项目的阶段。在这个阶段需要做的工作内容就是选定工程项目的经理，开始授权项目并定义项目的初步范围等，将工程建设所用资源以及初步的财务资源等进行落实。另外，要将参与建设管理的人员进行登记，并且制定相应的项目章程，使整个建设施工按照章程管理，章程批准生效后便可以正式启动项目。在这个阶段，提前确定项目经理、编制工程项目章程有利于确保项目达到业务需求。现如今，我国的石油企业工程建设规模不断扩大，并且已经广泛应用了EPC的项目管理模式，但是由于对项目准备阶段缺乏重视，导致整个项目难以达到实际业务需求，从一定程度上妨碍了项目的正常进行。

（二）规划阶段

项目经理在规划阶段，要明确项目范围、定义以及优化目标，并且制定相应的施工方案。石油工程的项目管理具有极强的复杂性和综合性，这就要求了项目经理要对项目施工实施信息进一步的分析与反馈，深入掌握更多信息，使信息更加明细。规划阶段在整个项目管理过程中具有十分重要的作用，这个阶段能够确定项目管理的战略、战术以及施工方案。在实施项目管理的过程中，项目经理要编制并优化管理的计划。如果计划一旦发生变更，务必及时调整或者重新制定计划，并且针对变更，做出相应的调整，提交管理计划变更的申请，通过项目变更委员会的审批之后由项目经理及时进行记录，通知相关人员实施变更计划。

（三）执行阶段

在项目管理的执行阶段，项目经理要将项目管理的计划严格执行到各环节工作当中，并且满足项目管理的规范。具体来说。项目经理要按照管理计划对参与建设的人员与资源进行合理调配，整合所有资源并应用到项目活动中去。此外，施工单位总承包商在此阶段，应当严格完成任务、减少设计的变更。最后，工程的采购和施工应当与设计互相紧密结合起来，有效避免施工材料采购失误、施工质量不好等因素造成的返工，从而控制了项目成本，保证施工工期。除此之外，项目经理还应加强与各环节施工人员的沟通，对施工难点、重点问题进行相互协商与讨论，确保工程顺利施工。

（四）监督控制阶段

在项目的监督控制阶段，其内容包含了项目跟踪、项目审查以及调整项目的进度和绩效、识别并启动变更等。项目尽量要定期对工程项目的绩效实施测量与分析，便于识别偏差，并对项目进行严格的监督与控制，为相关问题提供预防措施、解决措施等。在项目管理的监控阶段，总承包商要随时对施工质量问题进行监督，还应控制相应的施工风险，保证质量。

（五）项目管理的收尾阶段

在项目管理的所有阶段完成后，项目经理要多此次项目管理进行评价，对于管理过程中出现的一些问题，要及时进行总结，并且仔细分析各个阶段的管理效果。在项目管理的收尾阶段，项目经理要及时记录整个管理过程中出现的一些问题及其造成的影响，有助于下一次更好地进行项目管理.1.5.3记录经验教训项目经理要认真分析项目的各个管理阶段，分析自身管理过程中出现的问题以及不足之处，并且记录相应的经验以及教训，为下一次的项目管理提供参考依据。

二、如何对境外EPC工程总承包进行合理筹划

综上，笔者对EPC工程总承包过程进行了分析，为确保海外工程筹划工作的合理开展，跨国企业必须采取行之有效的措施，例如：转移定价手段的应用、中介国际公司的建立、子公司或分公司等组织形式的构建，通过这三个方面来确保海外EPC工程的合理进行，为跨国企业创造更多经济效益。

（一）合理利用转移定价

跨国企业可以通过转移定价手段来进行合理筹划，这种手段也是促进企业利润不断增长的关键策略。据调查研究，转移价格作用于国际税务筹划，并发挥了相当大的作用，当然跨国企业在应用该措施时应考虑到不同国家税率的不同会产生巨大的价格差。跨国企业借助转移定价措施能实现企业利润的有效转移，大大降低跨国公司总纳税额。跨国企业子公司在交易时应按照所在国家的相关条例予以实施，促进跨国企业利润的有效增长。

（二）建立中介国际公司

对境外EPC工程总承包合理筹划，可以通过中介国际公司的建立来实现。之所以要采取这种方法，主要是由于中介国际公司能充分减轻税负。通过对中介国际公司的建立能获取相应股息，与此同时，子公司能通过该手段来享受更多优惠。不过值得注意的是，在公司建设地点的选择上还应考虑到一些因素，如：税收低。此外，如果将子公司建立在税负较高的国家时，跨国公司可以将自己的产品通过中介国际公司转移到子公司，在一定程度上降低了不必要的税负，对跨国公司而言具有重要作用。就目前来看，香港与瑞士是最适合建立中介国际公司的地区。

（三）构建有利的组织形式

组织形式的构建是促进跨国企业经济效益持续增长的关键措施，据此跨国企业必须予以重视。现阶段，大部分跨国企业都成立了子公司或者分公司，企图通过这种组织形式来提高企业自身经济效益。值得注意的是，子公司或分公司都应在母公司的管辖范围内，子公司或者分公司所获取的利润都必须交予母公司，而并非是独立于母公司的存在，就跨国企业子公司而言，它所获取的利润会交给母公司，并按照母公司所处国家相关税法来合理纳税，跨国企业通过组织形式的建立能实现自身经济效益的提升，有利于跨国企业可持续发展。

三、结束语

EPC总承包模式凭借其优势在国际上得到越来越广泛的应用。但是国际EPC合同的特点也决定了在国际EPC合同评审下承包商会面临更多的风险。因此，在EPC项目税务筹划中中必须要全面分析并正确认识承包商面临的主要风险，然后采取积极措施进行应对，进而促进风险得到有效预防、分散和控制。

参考文献：

[1]袁军丽.境外EPC工程总承包项目的税务筹划探析[J].中国集体经济，2015

[2]唐永峰.境外EPC总承包项目企业所得税的税务筹划[J].财会学习，2013

[3]谢波.浅析境外EPC工程总承包项目税收筹划[J].经营管理者，2013