浅谈事业单位内部审计质量控制面临的问题和对策

张英

摘要：随着我国社会主义市场经济体制不断完善，事业单位改革速率骤然提升，涉及内部审计监督和服务职能也发生了本质性的变化结果，但是关于过往内部审计机构欠缺独立性、基层工作人员素质低下等问题始终广泛交错，长时期放置不管，内部审计质量严重低下，并将一度成为事业单位独立可持续发展的瓶颈限制因素。由此，笔者决定以事业单位内部审计质量控制作为具体观察验证对象，在客观论证内部审计质量概念基础上，将以往我国事业单位开展此类事务中遗留的弊端问题整理完全，结合长久实践经验制定协调应对策略，相信会对从事相关工作的人员，提供些许指导性建议。

关键词：事业单位 内部审计 质量控制 冲突问题 应对措施

一、目前我国事业单位内部审计质量控制过程中遗留的弊端问题整理

内部审计质量控制，是事业单位深度贯彻审计准则的必要途径。其质量优劣结果，直接决定事业单位管理绩效，毕竟在我国内部审计工作起步较晚，尽管最近阶段审计质量管理控制的确取得一定成效，但是当中隐藏的冲突性问题还是比较繁琐深入的，如若无法在合理时间范围内予以遏制，必将严重影响事业单位可持续发展前景。

（一）人员管理机制层面

审计质量控制体系中的核心支撑要素始终在于人，如若人员业务执行效率不高，缺乏应有的职业道德水准、专业胜任能力、沟通潜质、学习意识等，即便是控制体制再健全，质量也无从谈起。事实上，现阶段我国内部审计人员专业技能、职业操守等都不能尽人意，表现为审计质量控制主体权责落实不到位，审计项目执行人员素养低下等。

（二）业务过程管理机制方面

内部审计业务过程可以视为审计质量控制的客体。现下我国在顺势布置拓展事业单位内部审计业务环节中存在许多不规范行为，尤其是审计技术的滞后问题，一时间令内部审计工作质量全面骤降。

（三）审计质量控制环境方面

事业单位内部审计质量控制优劣，往往交由其当下所处的内外环境状况决定。现阶段我国内部审计质量控制环境，机理结构过于薄弱，包括外部监管力度不足和内部组织保障机制紊乱等，这些都是严重限制内部审计质量和控制能效的主流因素。

二、新时代背景下我国事业单位内部审计质量协调管控的策略内容解析

（一）不断健全改善内部审计质量的人员管理体制

1、深度覆盖落实内部审计质量监管主体权责能效

想要尽快贯彻内部审计质量控制主体一切权责规范指标，需要积极围绕以下细节加以调试延展：

第一，尽快建立健全形态的内部审计质量管制机构。想要系统化拓展内部审计质量控制业务，首要任务便是尽量设置提供一类切实有效的组织机构和专职人员。面对较大规模的事业单位，其便可被视为内部审计机构中的独立职能单位；当事业单位规模过小和接触的审计业务数量不多时，便可以考虑沿用审计质量专业化管理人员，督促内部审计机构直接负责人员进行质量控制职责承接。

第二，实施内部审计质量控制岗位责任机制。事实证明，只有真正地将内部审计质量控制职责落实到单位岗位人员之上，才不会在内部审计质量控制领域中遗留真空地带，最终系统化提升审计质量控制实效。

2、构筑起内部审计职业化监管体系架构

进一步严格控制内部审计人员选拔质量，快速执行内部审计职业资格验证制度。依照我国现行的《内部审计人员岗位资格证书实施办法》观察分析，能够达到预设规范要求的人员，便可以顺利获取此刻岗位资格证书，不达标的个体便需要额外参与我国内部审计协会统一组织的资格验证考试活动。当中考察的核心内容可以细化为内部审计原理和技术、相关法律法规条令、审计准则等知识的熟练掌握程度，以及相关计算机信息技术应用技能等。这无非是针对应试主体审计基础性知识加以考核验证，至于应试人员专业背景和相关性知识理解能力等，没有严格的限制条件。

（二）有机强化内部审计质量业务过程的监管控制力度

实质上就是督促事业单位主动遵守内部审计准则，之后制定严谨的业务程序管制手册，试图针对审计项目选取方式、审计业务执行策略、工作底稿编制，以及最终审计报告等，作出较为明确清晰得规定。关于审计业务过程，主要划分为审计准备、实施和终结流程。在细致化布置拓展全过程内部审计质量控制事务环节中，必须关注单位流程下的关键控制点，就是能够对内部审计工作质量产生重大影响的业务活动。关于这方面的协调处理策略表现为：

1、及时确认内部审计的关键控制节点

在审计准备阶段中，关键控制点基本限定在审计内容、业务覆盖范畴和审计人员标准配备层面之上；实施阶段关键点则在审计证据的选取、验证解析、底稿编制复核环节中；至于终结阶段关键点，则锁定在审计报告编写和出具方式上。

2、深度落实控制职责，制定实施标准化质量控制方案

任何质量控制关键点，都应该予以明确的职责划分，作为专业化审计控制单位，需要对关键点提出适当的质量规范要求，有关责任人更应该在第一时间内提出切实可行的控制手段，借此稳定其审计质量。

三、结束语

综上所述，我国事业单位内部审计质量控制工作着实复杂深入，需要监管主体，针对审计计划、执行手段和终结评价结果，等加以系统化验证解析。尤其在面临项目审计计划编制事务过程中，必须适度将注意力集中投射在事业单位风险评估事务之上，作为专业化内审人员要尽快发现、正确认知这部分风险，任何和事业单位相关的管理环节和业务流程，都要进行细致的风险验证分析，保证将其中的关键控制点挖掘完毕。长此以往，我国事业单位内部审计质量将发生本质性变化。

参考文献：

[1]胡劲松.企业内部审计质量控制问题与对策研究[J].科技资讯，2011

[2]李萍.有关内部审计的质量控制研究[J].中国新技术新产品，2012