新时期我国企业内部审计质量控制研究

钟静磊 王干湘

摘要：改革开放以来，随着国内市场经济体制改革的不断深化，经济形势呈现出复杂多变的局面，企业所面临的竞争压力越来越大，同时也承担着严峻的经济风险。加强企业的内部审计管理工作，可以有效地实现风险评估和预防，并提高和改善企业内部的生产运行效率；同时，加强企业的审计质量控制，是我国现代企业管理体制下企业管理的客观要求，也是完善社会主义市场经济体制建设的需要。本文以下结合相关审计要点，针对国内企业内部设计质量的控制进行分析，并提出控制过程中应该注意的问题，以供同行业参考。

关键词：内部审计 质量控制 市场竞争 企业风险 对策研究

一、我国企业内部审计质量控制的基本要求

近年来，“全球经济一体化”发展对中国经济产生了重要的影响，国内市场逐渐开放，越来越多的国外企业进入中国，开始蚕食国内市场。同时，国内市场经济体制的深化改革也促使同行业之间的激烈竞争，企业的生存环境不断恶化；想要在市场上取得一定的份额和发展，就必须针对经济风险实现较强的抵抗力，基于此出发点，内部审计质量控制受到越来越大的关注，已经成为一项关系到审计法制建设的重要任务。

一方面，我国经济建设推动了审计工作的发展，引起了国家相关部门的注意。另一方面，从我国完善经济体制建设的目的出发，企业内部审计质量控制具有优化国家经济体制和产业结构的功能。

第一，企业内部审计质量控制是以满足多方利益为目标的。在同一个企业中存在多个利益相关咋，如审计委员会、审计师、企业领导和董事会等。处于利益的差异性，必须寻求一个客观平衡点作为管理基础，由此体现出内部审计质量控制的价值。

第二，在执行企业内部审计管理过程中，执行主体是有多个不同部分构成的（包括组织和个人），为了顺利的开展工作，必须针对不同主体进行有效管理和分工组织，这样才能实现完全控制，并促进企业内部设计工作的有效性。

第三，应用先进科学技术展开企业内部审计工作。在信息化时代，计算机技术和互联网技术的引入可以提高内部审计质量控制的优越性，满足多元化方法的扩展。

第四，企业内部审计质量控制是一个连续性的工作，也是一个系统性工作，在审计规划、审计实施、审计报告和审计评价等多个阶段，都应该采取质量控制的措施，在每个环节尽量压缩出现的问题，进而实现一个稳定、高效的审计体系。

二、企业内部审计不同阶段的控制分析

结合我国企业内部审计现状来说，在进行质量控制的过程中，通常包括三个阶段的划分，即审计前、审计中和审计后。

（一）审计前控制

审计前控制主要是针对准备阶段而言的，其核心内容是质量审计控制的方案制订、评价和选择。这一阶段的工作重点是，需要多部门的共同协助，并获得企业领导和利益相关方的支持。在控制方案的选择上，需要和涉及到的部门人员进行充分交流，并在选择能力范围之内接受审计主管部门的监督。

在审计质量控制方案确定以后，需要进行充分的论证、调查，主要工作包括对审计对象的了解，并制定出相应的审计范围，确定审计工作内容，找到审计工作的重点，树立审计工作的目标，等等。可以说，审计前控制工作的好坏，会直接影响审计质量控制执行的效果。

（二）审计中控制

审计中控制的主要工作是对工作内容、技术方法、执行策略等进行具体的监督，从某种意义上说，审计工作绝大部分是在档案编制中完成的，这就需要针对数据进行源头控制，针对存在一点的部分重新审查；审计质量控制的主要内容就是对编制的复核和对审计结论的实施情况进行控制。

（三）审计后控制

审计工作完成的同时也意味着质量控制告一段落，但需要针对结果进行评价，其中主要包括三个层面，分别是：审核事实是否清楚、审核程序是否合理、审核结果是否科学。一般来说，审核后控制都存在复核的可能性。

三、企业内部审计质量控制存在的问题

（一）质量控制职能发挥不充分

我国企业内部审计质量控制体系本身就存在较大的弊端，如内容不清晰、权责不明确等，这些必然影响审计职能的正常发挥。尤其在我国一些中小企业中，“内部审计”部门往往名存实亡，在有限的开展过程中也容易受到主观因素的干扰，审计人员没有条件开展相关的监督活动，只能依赖部门的自律，而这必然会导致企业经济方面的风险。

（二）评价体系未能有效的执行

就目前来说，我国企业内部审计质量控制评估体系缺乏科学的设计，呈现出一定的反应滞后性。很多企业虽然展开了内部审计质量控制工作，但由于不重视评价体系，对得到的数据和资料缺乏有效整理和利用，这样一来也无法进行有效的解决方案制定，更谈不上效果反馈，还会浪费企业中宝贵的人力资源。

总体来说，随着我国经济的快速发展，宏观调整、政府政策、区域经济等多种因素都会对企业经营带来不利的影响，加强内部审计质量控制，可以提高企业的市场风险抵御能力，促进我国经济向良性方向迈进。

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