交通事业单位内部控制机制构建问题的探讨

乔军

摘要：改革开放以来，我国的交通运输事业得到了一定的发展和进步，在一定程度上促进了我国社会经济的发展和民众生活水平的提高，但近年来，交通事业在发展过程中，其内部运行管理也出现不少问题，诸如项目建设中暗箱操作、违规采购、国有资产流失、公路“三乱”、贪污腐化等等，暴露出交通事业单位在内部管理中存在漏洞，引起了全社会的关注。本文就交通事业单位的概况进行了分析，探究了现阶段交通事业单位内部控制机制建设过程中存在的问题和困难，提出了加强交通事业单位内部控制机制建设工作的措施，以期能够实现交通事业单位的长远发展和进步。

关键词：交通事业单位 内部控制机制 构建 概况 困难 措施

一、交通事业单位的特点

与相比其他单位，交通事业单位有其自身的特点，主要表现在以下四个方面，第一，系统内部职能多，即有公路项目建设又有交通行政执法，即有下属企业运营又有运输市场监管，而各项职能均有其特殊性，没有统一管理模式；第二，部分交通事业单位承担了一些政府授权的行政管理职能，如交通行政执法罚款，在一定程度上影响着民众的切身利益和日常生活；第三，公路和航道建设属于国家基础设施，项目期限长，投资大、涉及部门多，造成部分交通事业单位成为近年来贪腐营私的重灾区，；第四，交通事业单位大多按照公路、航道设置机构，点多线长，基层单位众多，且地理位置相对分散，不便于集中监管。鉴于以上特点，造成了交通事业单位内部管理内容千头万绪，各项风险点多，每一个管理环节稍有疏忽便容易产生严重后果，给国家和人民造成了不可挽回的重大经济损失。

因此，越来越多的交通事业单位开始关注和重视自身的内部控制机制的建设工作，随着2012年《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关制度规范的落实和发展，各个交通事业单位开始建立和完善自身的内部控制机制，虽然取得了一些成效，但仍没有达到预期的效果，如何完善交通事业单位内部控制机制成为大家普遍关注的课题。

二、影响交通事业单位内部控制机制建设的问题和困难

（一）交通事业单位领导内部控制的意识有待提高

从意识层面来看，现阶段一些交通事业单位的管理层和工作人员的内部控制的意识都不够高，主要表现在两方面，一方面，单位的管理层对内部控制机制的认识不够全面，单纯的认为内部机制的建立和运行就是内部控制部门的职责和任务，缺乏与其他各个部门之间的沟通和交流，大大降低了内部控制制度标准和指标的有效性和科学性；另一方面，一些交通事业单位认为内部控制制度的建立需要耗费大量的人力、物力和财力，成本过高，容易造成资金的浪费，没有切实的认识到内部控制制度的作用，因而对内控的执行缺乏积极性，这样一来就大大降低了内部控制机制应有的价值和作用，不利于交通事业单位内部控制工作的顺利开展和运行。

（二）交通事业单位内部控制制度的可操作性不够高

内部控制制度的可操作性不够高是现阶段交通事业单位内部控制机制建设过程中存在的又一比较普遍的问题，究其原因，一是现阶段一些交通事业单位制定的内部控制制度，与单位本身的战略目标、实际运行状况和运行能力不相符，不符合交通事业单位的特点和特色，其次，其内部控制制度没有随着外部环境的变化、职能范围的调整和管理要求的提高等不断改进和完善，更多的是通过自身的工作经验来完成内部控制工作的，存在随意性和自由性；二是部分交通事业单位虽然有书面成文的内部控制制度，但是其中相关的指标和规范不够严格，对于各项业务的范围、标准、流程等方面的控制过于简单，也没有统一的标准和依据来处理相关的问题，可操作性比较低。

（三）交通事业单位的内部控制制度存在形式化

一些交通事业单位的内部控制工作存在形式化，一是从整体来看，一些交通事业单位的内部控制人员的专业知识和专业技能不够高，很难顺利的应对现代复杂的社会经济环境给其带来的风险和压力，自身知识的储备量难以应对实际工作的要求和需求；二是一些交通事业单位的内部控制机构的独立性不够高，其内部控制工作主要由相关的审计部门来负责，和其他部门之间的关系是平行的，内部控制的决策工作依旧受单位领导的控制和管理，而许多领导只为了办事的方便快捷，盲目的追求经济效益，使得内部控制工作不具独立性，许多控制行为流于形式。

三、如何让交通事业单位内部控制机制建设工作得到有效的提高

通过上述对现阶段交通事业单位内部控制机制建设过程中存在问题的分析和研究发现，上述问题的存在降低了交通事业单位内部控制的能力，而且在一定程度上影响了单位其他相关工作的顺利开展和运行，不利于单位管理目标的实现，所以笔者根据多年的工作经验和相关的调查研究总结出以下几点切实可行的加强交通事业单位内部控制机制建设工作的措施，具体内容如下所述：

（一）从环境层面进行改善

良好的内部控制机制建设环境是促进交通事业单位内部控制工作高效执行和运作的基础和关键，而健康和谐的内部控制机制建设环境首先离不开单位领导层的关心和重视，单位领导对内控的重视程度直接决定控制环境的好坏，在单位内部控制建和运行过程中需要单位领导处处以身作则，起到率先垂范的作用；其次，要在分析本单位内外部环境的基础上明确单位的所面临的各项风险，有针对性地采取风险应对措施，增加内部控制工作的适应性，建立的控制制度和各项工作流与单位自身的规模、业务特点、工作性质相配；此外，在制定相关的内部控制制定前要做好市场调研工作，加强与单位其他各个部门的合作和沟通的力度，集思广益，为构建实用性和适用性比较强的内部控制制度而共同努力。

（二）从制度层面进行改善

加强内部控制制度的执行力度是加强交通事业单位内部控制机制建设工作的重要举措之一，首先在制定内部控制制度之前，要做好相关的市场调研工作，充分掌握和了解单位其他相关的制度规范，并与其进行有机的结合和完善，增加内部控制制度的实用性；其次，交通事业单位要培养一支高素质的内部控制专业队伍，进行定期的业务培训或者专业进修，使其具备必要的专业知识和技能，同时还应具备良好职业道德，满足内部控制工作需要。第三，交通事业单位还应强化内部控制机构的权威性和独立性，没有权威性和独立性就没有制度的执行力度，因此无论是指定原有部门或专门建立机构负责内部控制工作，都要在制度设计上保证其独立对相关事项进行监督，在发现问题时，应及时进行反馈和纠正。

（三）从评价体系层面进行改善

完善的内部控制评价体系对于强化交通事业单位内部控制工作的绩效有着一定的促进作用，这就要求单位在构建相关的指标体系时，首先要保证指标体系的全面性、科学性、合理性和独立性，要根据不同的项目对指标体系进行适当的改变和完善，确保其应有的价值的发挥；其次，对内部控制制度自我评价过程中发现的问题，应结合事业单位内部控制特点制定改进措施；此外，还要重视交通事业单位的外部评价，主动接受政府财政和审计部门对单位内部控制工作的外部评价，将自我评价与外部评价结合起来，保证内交通事业单位内部控制建立和运行的有效性。

四、结束语

综上所述，加强交通事业单位内部控制机制的建设工作对于单位的发展和其他相关工作的顺利开展和运行有着一定的促进作用，对于单位发展目标的实现也有着十分重要的作用，所以交通事业单位一定要重视相关工作人员综合素质和专业技能培训，不断总结经验，及时的发现内部控制机制建设过程中的问题和困难，根据单位自身的实际情况和发展目标持续改进内部控制机制建设工作的措施，确保交通运输事业健康有序发展。

参考文献：

[1]王晓丽.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].中外企业家， 2015

[2]武晶晶.交通运输事业单位加强内部控制和风险防范问题研究[J].行政事业资产与财务，2015