高校科研经费管理存在的问题及成因

张蓓蓓

高校科研经费管理存在的问题及成因

张蓓蓓

摘要:高校在发展教育事业的同时，科研能力不断增强，科研经费来源渠道不断拓宽，科研项目的数量也与日俱增,随之而来的是科研经费管理中出现的各种复杂的问题与矛盾。科研经费的管理不再仅仅局限于政府监督，作为科研活动主体的高校也在科研经费的财务管理方面遇到了难以克服的问题。

关键词:科研、财务管理、预算、成本

随着国家不断加大科研项目经费投入，高校为了蓬勃发展的教育事业，逐步将承担科研项目和筹措科研经费作为衡量高校科技力量的重要指标。然而科研经费管理和使用的规范性、效益性并没有得到有效地重视，由此引发了一系列的财务管理问题，影响了高校科研工作的正常运行。因此，无论是财务工作者还是高校中研究相关课题的研究人员，都应该认真管好用好项目经费，最大化的发挥科研项目经费的效能。

一、财务管理视角下的科研项目经费存在的问题

(一)非规范性的财务管理

1.科研经费管理复杂。高校科研经费具有多渠道性，这种多元化的经费必然带来很多管理上的不稳定，这也对学校将资金统一的纳入预算中加大了难度。之所以说多元化的经费管理很困难，是因为不同来源的资金要求不同的经费管理模式。同时，负责资金的各级管理人员缺乏统一的标准和权限，而项目负责人应该具有更自由的控制资金的权利，这样才能更好地保障项目的顺利实施。这就形成了复杂的、特殊的财务管理困难。另一方面，财务软件的功能各不相同，有些项目从负责人到参与人都不是专业的财务人员，也不懂财务知识和相关制度，在报账程序上会产生不顺畅，对于项目人员来说一方面要根据正常执行经费管理，另一方面要与政策法规相符合，这实在是一件很困难的事情。因此课题结项时经常会出现其列出的经费开支与财务报表中的经费开支不相符的情况，更是增加了科研经费财务管理的复杂性。

2.非科学性的会计核算。一般情况下，当科研项目申请成功后，项目经费的监管就会非常重要，而这恰恰是财务管理人员经常忽略的问题。主要包括几个方面：一是往来账混乱，年底的收入不结转，长期挂在往来款项中。二是支出费用不符合实际。根据国库集中支付制度，科研人员应该在收到费用发票时才将项目经费支付到对方单位，但有时候科研人员没有收到发票也将款项支付出去，这就造成国库支付系统显示已支付，而在财务核算上则属于应收款项。年底核算时，财政拨付的收入会与会计财务支出产生严重的不相符。三是费用超出预算标准，如会议费、差旅费、出国费等。四是发票报销不合规，存在套取项目经费的现象。

(二)科研预算缺乏精确性

国家项目经费预算管理在进行改革时有着明确的要求，科研经费在实施中应当使用全额预算的方式，建立预算认证体系，按照规定执行符合体系的预算管理。如果项目预算已经获批，在执行时必须严格遵守管理规定。项目活动中的预算表主要由项目负责人和参与项目的成员来编制，如果成员中没有财务专业人员，一般情况下不会特意邀请财务人员参与预算。因此，出现了大多数的课题负责人是不懂财务知识的，由此编制的预算就必定不全面不完整。这样的预算是难以被执行的。如果申请进行调整预算，则可能出现两种情况：一方面预算的调整程序并不简单，调整因素足够具有说服力才可能被批准。另一方面，即使调整预算批准了，项目负责人需要将预算超支的部分调整到其他课题支付中去。无论哪种情况，它都将影响项目核算的准确性和全面性，让预算失去了原本的作用和约束力。对于预算项目而言，需要科研管理部门和财务部门的紧密配合才能完成。如果只是为了项目的成功率偏离了项目的实际需要，多列预算或者少列预算都不能反映真实成本的需要。缺乏动机的管理部门决定了有限的预算指导力度，缺少审查预算执行的有效性和资金使用的合理性。而财务部门并没有全程参与预算编制，不了解项目的流程和预算的思路，只能简单的对项目的各项费用如管理费、劳务费、咨询费等进行查看，机械的比较是否有超出预算规定的情况出现，而对应该重视的正确的预算操作忽略不计。

(三)不规范的经费成本核算

项目经费的成本核算在大多数情况下只是研究项目费用中的一小部分，它平均分配在各项目中或者作为管理费用的一部分体现。在高校的项目经费中的成本主要是指原材料的耗用和劳动力支出，固定资产如设备的成本以及日常能源的消耗如水、电等不属于这个范围。实际上高校的科研建设与教育建设一样加大了很多投入，各种高端精密仪器成为了的教学设备，但这些设备的购买成本却不能在项目经费成本中得到体现。高校的项目经费管理之所以比较宽松，是因为高校具有较多的知识技术、良好的进行科学研究的环境包括图书、网络、贵重仪器设备等。不同的区域具有不同的学科水平和劳动力，因此产生的能源消耗也就不同。有些应用型项目必须以实验室为基础进行研究活动，这就带来了较大的资源消耗，而有的基础项目则很少用到学校的固定资产。那么这样不同的情况却一律按照固定的比例提取科研项目管理费用存在着明显不合理的现象，与预算管理的相关性不相符，无法真实有效地反映科研项目的经济效益。

(四)严重的项目经费结余

在高校的大多数科研项目中，经费结余成了学校难以解决的一项“债务”，这种债务最终会转化成学校用来周转的内部资金。根据高校章程规定一个博士生导师,在申请招收学生时必须有足够的可支配资金，一次性人文研究经费30000元以上；社会科学学科，理学的数学学科的可支配资金50000元以上(不包括数学)工学、医学学科，科研经费100000元以上[1]。这还不包括其他需要满足的科研成果要求。为了应对结余经费的问题，一方面建立科研发展基金，将经费用于科研机器设备的维修管理、人员培训以及其他科研的发展支出。另一方面也可以在劳务津贴、专家咨询费和人员加班费等方面进行适当的使用，比例不做明确的限制。

(五)监管不完善

要科学有效地管理科研经费，就必须建立健全完善的监管机制。科研经费管理的好坏直接影响着高校科研经费的使用效率，因此高校改变了原有的科研经费的管理模式，从财务上将分级管理变成了统一管理。但是这种模式的改变并不能适应高校科研活动的发展，因为光有财务管理制度是远远不够的，需要更为完善的科研监管制度。高校的科研经费来源渠道多种多样，虽然从财务制度上可以将其统一管理，但是无法保证将科研经费控制在合理有效的范围之内，因为这些项目的专业跨度大，相互之间存在很多的差异性。对于科研人员来说，他们懂得专业领域的相关技术问题，但是却对如何高效使用科研经费一窍不通。而财务人员虽然能够保证日常经费核算的合理性，但对项目经费的运筹无法把握，这些管理方面的缺失都是因为没有建立完善的监督机制，无法保证经费使用的经济高效。

二、财务管理视角下科研项目经费问题的原因

(一)对科研经费管理重视程度不够

教育事业经费的管理一直都是高校比较注重的方面，因为它关乎着学校教育事业的发展和稳定。然而科研经费的管理却一直没有受到高校足够的重视。学校科研管理部门根据项目的数量和规模以及项目的级别和收入水平来制定内部管理制度。当学校在进行职称评定和计算年度工作量时，并没有建立绩效评价体系，也没有将经费的使用和管理纳入其中。即使某些学校建立了科研经费的内部管理制度，也仅仅针对某个专业领域的项目，对其他项目怎不管不顾。对于纵向科研经费来说，国家有完善的管理制度包括审计，财政,科学和技术等部门和社会中介机构等在内的财政经费监督体系的审计监督[1]。没有法规的保障横向课题的管理和监督一直没有得到合理的解决，出现了管理不善导致的资金使用不当问题。横向科研经费的宽松政策让很多项目负责人单纯的以为科研经费是科研人员自己争取来的，就可以随意的使用科研经费，学校不需要过问和干扰，这种监督和控制的缺乏导致科研经费出现很大的随意性和无序性。同时，与纵向科研经费相比，横向科研经费受到很多约束，缺少应有的灵活，不符合高校参与市场竞争的需要。

(二)高校对经费支出范围缺乏合理的限制

高校对经费支出范围的确定简单粗略,对管理费用、固定资产费用等上限设置不具有科学合理性。目前,“课题负责人制”科研经费管理模式在高校普遍推行，项目负责人负责对课题的立项、组织经费使用、项目验收及项目所形成的资产和成果进行全程管理[2]。不同高校对科研的重视程度不同也决定了科研经费支出情况的不同。高校要鼓励老师积极参与申报项目，就需要在不违反国家规定的前提下提供较为开放宽松的经费支出范围，但是在有些费用的支出上国家却有很严格的限制，导致报销制度存在很多缺陷，一些应该在行政支出中报销的费用也出现在项目经费支出中如会议费、差旅费等。而有些应该列支在项目经费中的费用却无法正常纳入如给与参与人员的劳务支出，这种做法认为国家财政既然已经按照工资分配给高校，就应该从大学教育财政拨款项目中支付研究人员的工资福利费用而无需占用经费资源。这些不合理的经费支出不仅挫伤了老师申报项目的积极性和主动性，也在一定程度上带来项目经费收支不平衡，从而引发的一系列的财务管理问题的出现。

(三)高校未建立健全的科研经费核算体系

对于大多数的高校而已，科研经费的管理主要包括记账、算账、处理会计凭证，几乎不对项目核算成本的高低。这是因为大多数的项目参与人员都不是财务专业，没有重视经费核算，也没有意识到缺乏经费核算可能带来的影响。传统下的科研经费会计制度采用的根据实际收到或支出的项目来确定当期的收入与费用。这种收付实现制下的核算方式必然带来经费预算的不准确。高校存在本身的复杂性，它既是一个教育主体，又是一个研究主体，很多资源是混合在一起的，难以区分。而不完善的核算体系会使项目在研究中产生不精确的项目费用结构，这些费用结构又会存在关联性或者交叉性，难以划分各项目间的研究成本。

三、加强和完善我国高校科研经费财务管理的对策

(一)建立健全的财务管理制度

制定一套适合高校自身特点的财务管理制度非常重要，它是保证科研活动灵活有效进行的前提。主要包括以下几个方面：一是无论横向科研经费还是纵向科研经费，其往来款项都是比较复杂，难以清理。因此必须缩短处理往来账的会计期间，按每月或者每个季度报账，年底前停止报账，防止跨年报账带来了财务处理困难情况的发生。二是关于差旅费及会议费问题的处理，要严格按照管理规定标准报销费用，需要统一开具发票的不能分开开票。三是关于劳务费及专家咨询费的报销，需要提供相关参与人员及专家的身份证明资料如身份证、工作性质及岗位、工资水平等，在符合相关规定标准基础上再结合当地的薪酬水平发放劳务支出。总而言之，要根据实际需要进行科研项目经费的规范支出，防止出现个人牟取私利等情况的发生，一旦发现必须追究其相关责任，切实加强横向科研经费的管理。

(二)树立成本核算意识

高校作为一个教学与科研并存的单位，容易产生产权责任不明确的问题，从而缺少较好的成本核算管理模式。会计核算的自身特点就是简单、方便、实用，会计方法就是要将所有发生的费用按照权责发生制的原则划分为计入成本的费用和不计入成本的费用。因此在科研活动中产生的材料、人工、设备等固定资产的折旧、书籍等都应纳入科研成本中，而当期产生的管理服务费用支出则应纳入非成本费用中，这样根据不同情况设置不同账户进行核算，真实有效地反映科研费用的支出情况。这种规范有效地成本核算不仅提高了投资回报率，还能在科学研发中产生较好的指导作用。因此，高校要合理有效的管理项目经费，就必须树立良好的成本核算意识，结合自身的特点找到适合学校发展的方法。

(三)加强科研项目经费的监督管理

高校在科研项目经费的监督可以从几个方面入手：一是强化间接费用的管理。科研经费管理按照规定是可以从科研活动中提取相关期间费用的，因此高校在提取期间费用时应将其纳入统一的财务管理中，并结合实际情况进行分配和使用。期间费用可以用于科研活动中不能直接计入科研成本的的相关费用。二是提高内

部研究绩效管理办法。高校要提高科研绩效管理，就需要建立一个科研绩效评估系统，这个评估系统要以高水平成果、高层次人才为导向。因此学校应该分析科研经费的使用特点，找到相关性能与多种筹资渠道相结合，将科研工作的绩效考核与科研人员的绩效考核相结合,鼓励创新,在实践技能上建立和完善研究绩效管理机制。三是高效精简的科研管理成本。根据相关规定，高校可以从科研项目经费中按照一定比例提取管理费，但这个提取比例一直高于一般企业或者机构的管理费，而横向项目经费的比例又比纵向项目的提取比例高，这在无形当中减少了科研经费的总金额。高校为了提高在科研发展上的竞争力，就必然需要调整科研管理的的政策，在调动科研人员积极性的同时尽可能的争取更多的科研经费，保证学习科研工作的有效进行。

(四)保证部门间的协调与沟通有效进行

高校管理工作不仅仅是教学上的管理，也包括了科研经费管理。良好的科研经费管理制度不但可以带来财务上的顺利进行，也是学校良好发展的体现。这就必然要求科研管理与财务管理的有效结合，协调发展，才能发挥科研经费的最大的效率。对于财务人员来说，除了做好财务工作，还要时时关注业务政策，尽量与科研人员一起参与项目管理，主动承担科研项目中的财务工作比如科研项目的前期投入与效益预测、中期管理、结余经费的清理等。

[参考文献]

[1]蒋耀辉.A高校科研经费财务管理研究[D].长沙;湖南大学，2013.

[2]周斌.我国高校科研经费财务管理现状及其改进对策[J].教育财会研究，2009(6):11.

[3]沈保根.改革科研经费分配方式让科研人员有更多时间安心研究工作[J].中国科技产业，2013(10):20.

[4]张伟.哈佛大学科研经费及其管理模式[J].现代教育管理，2014(1):113-118.

[5]钟灿涛.高校科研经费管理问题的深层原因与对策分析[J].研究与发展管理，2015(6):100-104.

责任编辑：刘海涛

中图分类号：G472.5;F21

文献标识码：A

文章编号：1673-1794(2016)03-0087-04

作者简介：张蓓蓓，安徽国际商务职业学院财会金融系讲师，硕士(合肥 230069)。

基金项目：安徽省高校人文社会科学重点项目(SK2016A021)

收稿日期：2016-02-26