加强企业资金管理的思考

■//杨玉春 梁 旭 刘建青

加强企业资金管理的思考

■//杨玉春 梁 旭 刘建青

随着企业竞争的日益加剧，如何做好资金管理已经成为企业界普遍关注的问题。以资金作为企业管理的中心，在对象方面具有不可替代性。资金管理水平的高低，直接影响其企业的经济效益。本文将对企业加强资金管理的相关问题进行探讨。

资金管理 财务风险 资金运作

企业是按国家、社会和投资者所赋予的受托责任，从事生产、流通或服务性等活动，为满足社会需要并获得盈利，进行自主经营，自负盈亏，享有民事权利和承担民事责任的团体法人。企业货币资金管理可以分为“管”和“理”两部分。具体而言，“管”即货币资金的制度性管理，就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。货币资金对企业特别重要但又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法律法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，这是企业货币资金管理的基础工作；而“理”即货币资金的理财性管理，从理财学的角度看，货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。如何保持最佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。

一、企业资金管理的重要性

随着经济全球化的发展，企业面临着更多的机遇和挑战。资金管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心。而近年来，企业财务资金管理中出现的问题异常突出，财务风险日益暴露。因此，加强资金的管理和控制具有十分重要的意义。

（一）资金管理是企业财务管理的核心

资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用，资金管理是财务管理的集中表现。只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。

（二）资金管理是企业生产经营的重要保障

企业供产销环节是生产经营的主要环节，也是资金运动的主要环节。管住资金，可以管住企业的大部分经营活动。因此，必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析，及时掌握资金的使用情况，保持企业财务上的流动性，维持企业的偿债能力。加强资金管理和控制，能有效地防止舞弊，因为在企业的所有资产中，资金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一。

（三）加强资金管理，可有效提高资金的使用效率

加强资金管理要求企业制定严格的内部控制制度，保证资金的收入、支出合法合理，从而有效地防止舞弊行为的发生。企业资金存量应该保持在一个合理的水平上，过多或过少都不合理。过多的持有资金，机会成本增多，是资源的浪费；过少的持有资金，有可能危及企业的偿债能力，给企业带来负面影响。因此，应对资金的使用有一个合理的规划，加强资金管理。

二、企业资金管理存在的问题

随着社会主义市场经济的不断发展，加强内部管理、提高经济效益，是企业发展的必经之路。企业管理的目标是生存、发展、获利，财务管理是企业管理的重要组成部分。贯穿于企业管理全过程的是资金，缺乏资金企业将丧失最基本的生存权利，更谈不上企业发展和获利。因此，推行以资金管理为核心的财务管理工作更有利于实现企业管理目标。目前，企业在资金管理中存在资金使用效益差，资金流转的内部控制制度流于形式，忽视现金流控制等问题。

（一）资金管理水平低，使用效益不高

尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划，但多数企业不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划束之高阁，计划与实际严重脱节，使企业的资金管理变得盲目，影响企业资金的正常周转。主要表现在：第一，银行账户多，资金分散；第二，对外投资决策随意性大，缺乏控制；第三，资金占用方面管理不善。

（二）资金流转的内部控制制度流于形式

以往的管理体制中资金管理功能主要是对资金的事后核算，是对企业已经发生的生产经营活动中资金的客观反映和监督。随着我国市场经济的发展，越来越多的企业管理者和决策者希望能及时追踪和分析企业的支出、成本、收益的来源。从财务角度看，成本、费用是资金的耗费，收入、利润是资金的来源。资金的管理应实现事前计划、事中控制、事后核算流转过程的全面控制。

目前一些国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金流转环节存在着监督不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了内部控制制度，但往往违反制度的首先是企业的管理层。一些企业在重大投资问题上还没有形成或已经形成但并不执行有效的决策约束机制，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，虽然实施了资金统一管理模式，强化了预算和计划，但针对子公司资金投放使用过程控制管理的措施却较少，加大了财务风险。还有一些企业领导对自身家底财务状况不了解，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务问题，使内部财务控制制度的监督流于形式。

（三）重视利润指标考核，忽视现金流控制

一些以利润指标考核为主要管理模式的公司，在所属单位完成利润指标的前提下，对其资产项目的完好性和现金流量的良性运行等状况没有相应的考核评价，致使有些单位需要新增资金时，提供的是“可行性报告”，一旦获得资金，具体实施结果同报告相差甚远，或者为使实施结果与报告相符，甚至提供虚假报告。虽然所属单位完成利润指标得到嘉奖但集团公司却费了大量现金，而且因为没有对现金流的运行情况进行分析控制，导致了决策失误。

三、加强企业资金管理的建议

资金管理是对企业的资金流、资金结算、资金调度和资金运作等进行系统化管理，是企业从筹集资金到产品销售、现金回流全过程的组织、控制、协调的全过程。以资金作为企业管理的中心，在对象方面具有不可替代性。

（一）保持资金协同的管理，发挥资金运用的协同效应

资金是企业发展运行的“血液”，所以企业要保持良好的协同发展，就必须充分发挥资金运用的协同效应。资金协同的管理主要做到战术资金与战略资金之要有合理的比例关系，各部门业务经营资金有统—、合理的规划，对不同职能之间的资金投入要保持合理的比例关系，对不同产品之间的资金投放要保持合理的比例关系；企业内部各部门之间的资金要进行相互调剂、相互融通；企业内外部资金利用和投放要保持一定的比例；与其它企业或合作者共同协调和投放资金，达到成果共享，利益均沾的双赢局面。特别是与竞争者的协调，会起到单纯竞争起不到的作用。由于企业各要素之间相互依存、相互作用，因而，每一个要素贡献的大小都取决于其他要素的支持与配合的程度。现代协同理论认为，协同将导致整个系统的稳定和有序，从而放大系统的功效。

（二）提高企业盈利能力，以及对资金效益的管理

加强资金效益的管理是指企业应尽可能将资金投放到提高企业盈利能力的项目上，使更多的资金参与周转。当然，效益性与企业资金的流动性存在一定的矛盾，往往获利大的项目占用时间长，变现能力慢，风险较大。为了满足流动性的要求（如偿债，支付各种款项，对付意外事件等），企业只有将部分货币资金投放于获利性较小但流动性强、风险低的项目上，才能应付短期偿付的需要。因而必须将资金划分为两部分：一部分用于日常的经营活动并长期占用，称为永久性资金；另一部分作为流动性资金占用，随着业务对资金需要的增减而变化，充裕时可以用于短期投资获利。需要明确的是效益性原则不是第一位的，必须考虑到财务管理中成本效益的原则，在保证不会出现流动性风险的情况下追求效益性。

（三）调整企业外部环境，准确把握资金的时机

加强资金时机的管理就是要求企业的资金投放与管理不能一成不变，而必须及时根据企业外部环境和对手的变化等做出相应调整。当企业为了对有关重要产品的制造、营销和技术转让等取得最有效率的控制、指挥和协调，以便使企业整体达到其经营战略目标时，对货币资金的投放和管理宜采取集中控制；而当各部门的经营和管理能力达到较为成熟的阶段，企业的发展战略已经走向多元化运作时，各部门在生产经营内容上有较大差异，部门经理和其他员工竞争的意识大大提高，各部门能依靠自身组织结构及地域特点去捕捉更多的战略时机时，为了提高各部门效率，节省资金成本，对货币资金的控制宜采取分散管理,以充分调动其积极性。总结起来就是资金投放要做到“准时”和“及时”，它必须和企业战略发展阶段、发展步骤相吻合，逐步培育企业在市场中的核心竞争力。

（四）有效控制企业资金，便于资金集中管理

加强资金集中管理就是要保证企业迅速而有效地控制全部资金，并使这些资金的利用合理化、最优化，以达到价值最大化的目的。对处于发展状态中的企业，资金相对来说比较稀缺，需要较多的投入，为了降低资金闲置率和资金利用风险必须把资金集中投放于个别具有重要战略价值,对竞争成功具有决定性的方向上以形成超过竞争对手的差别优势，使企业在竞争中处于有利地位。并且，由于企业组织管理的多层性与分散性，特别在不同的国家和地区，过于分散的资金使各分支机构具有更多的灵活性，但相应带来的是资金的风险性和成本的加大，分散的大量闲置的资金难以形成独特的优势力量，易导致因竞争能量耗竭而失败。根据国外公司成功的经验并结合我国企业的发展经验，采取集中性资金管理是企业发展阶段相对较好的选择。

（五）提高财务人员素质，进行财务知识培训

当前,财务人员工作重心已经由传统的财务核算逐步转向管理分析和决策支持。财务人员的管理与控制职能更加突出和有效，在经营管理和经营决策中的作用和地位不断提高，从事后反映企业经营状况更多地转向对事前预测和事中监督控制，工作范围进一步拓展。更重的责任和更丰富的工作内容，对财务人员的素质也提出了更高的要求。任何核算方法和内部会计制度的成效都取决于高素质人员的贯彻执行。因此，加强财务人员对多种业务实施全面的制度设计与遵循性训练，同时经常检查和评价每个职工的工作成绩，会显著提高会计核算和内部会计控制制度的成效。

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◇作者信息：甘肃政法学院

◇责任编辑：闫树北

◇责任校对：闫树北

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