我国跨国公司转移定价策略的现实选择

夏云绯

长安大学

我国跨国公司转移定价策略的现实选择

夏云绯

长安大学

随着经济全球化的逐渐推进，我国企业对外贸易也获得了较快的发展，而各国政府的反避税行动更加积极。国内企业要在世界竞争舞台中获得一席之地，应当处理好转移定价这一税收问题。现阶段我国部分跨国公司已经对转移定价策略有所了解，但认识上依然存在一定的偏差，同时还欠缺实际的应对能力。基于此，本文分析了我国跨国公司在实施转移定价策略过程中存在的问题，并提出了相应的建议。

跨国公司；转移定价策略；问题；建议

转移定价即是跨国公司内部，关联方之间以关联交易价格实施货物购销、技术转让以及资金借贷等交易，将利润从高税负地区转移到低税负地区或者免税地区，进而达到减少整体税负的一种定价策略。转移定价也可以叫做内部结算价格，各个国家之间税收制度的差异性和诸如开曼群岛等国际避税地的存在都给转移定价提供了可实现的环境。转移定价从本质上而言属于中性词，在相关政策法规许可的范围下选择转移定价策略能够有效的减少纳税成本，创造出较好的税收环境，增强我国跨国企业的竞争力。

一、转移定价的内涵

跨国企业转移定价策略即是跨国企业为实现整体利益的最大化，在母公司和其他国家子公司之间相互约定的出口、采购商品、劳务和技术等过程中选择的一种内部交易价格。这一价格和市场中公平竞争价格存在一定的差异，它通常来说不会受到市场供求关系法则的约束，也并非属于独立买卖双方在公开市场中根据独立竞争原则所确定下来的价格，而本质上属于人为的内部转账价格。转移定价属于世界上很多跨国企业都选择的一种经营策略，转移定价策略的制定能够让跨国公司在世界范围内借助于优化资源配置的方式来提高自身的经济效益，为公司的全球战略发展目标服务。跨国公司依靠对商品以及劳务成本的合理调整，转移各个子公司的利润收入，从而让整个企业在世界范围内的纳税额降到最低，实现利润最大化，同时还可以有效的规避诸如政治风险、经济风险，提升跨国公司的核心竞争力。

二、我国跨国公司实施转移定价存在的问题

我国跨国公司实施转移定价策略过程中的主要问题表现在以下几个方面：首先是我国跨国公司对转移定价策略的理解与认知水平依旧较为落后。当前在国际上，转移定价的发展趋势逐渐从由税收动机发展为非税收动机。跨国公司对转移定价的转移利润功能偏好性往往超过国内关联企业，国内公司一般更加注重利用转移定价手段实现规避税收的目的。这就表示了国内的很大一部分企业都很少利用转移定价来维护自身的合法利益，部分企业还可能因为利用不当而遭受东道国的制裁。其次是我国跨国企业内部管理工作不到位，不能够运用转移价格来协调各方利益。因为企业跨国经营依旧处在初级发展阶段，国内跨国企业的经营管理战略和发展规划不是非常清晰，转移定价的实际作用并未被充分认识，部分企业还处于无意识利用的情况，一些企业不知道怎样通过转移定价来对利益关系进行协调，所以在实际应用过程中往往也会受到限制［1］。最后是我国跨国企业并未构建完善的经营管理机制，不具备丰富的人才资源。完善系统的国际管理组织以及信息系统非常关键，也是实施转移定价策略的基本前提，是确保转移定价策略有效实施的关键性渠道，而我国跨国公司在实际的经营过程中并未做好相关工作，制约了转移定价策略的执行。同时转移定价策略关系到法律、财务以及税收等专业领域，必须要加强综合型人才的培养和储备。

三、我国跨国公司实施转移定价策略的现实选择

（一）符合整体战略目标

跨国公司实施转移定价策略必须要哥自身未来战略目标相符合。我国跨国公司在经营管理的过程中，必须要结合企业面临的外部环境和自身实际情况，制定出科学可行的战略发展目标，同时借助于阶段性短期目标来最终实现。比如说快速打开东道国市场、争取海外融资等，企业不但能够借助于低转移价格向东道国转移产品，从而降低产品价格，让自身产品可以快速在东道国市场中得以流通；同时能够借助于高转移价格将产品从东道国转移，让子公司得到高额现金流。另外，企业还能够利用转移价格的方式提升子公司形象，让其在东道国金融市场以及国际金融市场中拥有更高的资信水平，提升企业的融资能力。

（二）完善同期资料管理

纳税人必须仔细认真的准备关联申报和同期资料，确保相关资料的准确性与完善性。同期资料的基本内容必须要有组织结构、生产经营情况、关联交易情况以及转移定价策略的实施方法等。资料描述力求准确、明晰、具体，保证税务部门能够充分了解企业关联交易管理与转移定价策略的重要内容。对组织结构来说，我国跨国公司必须完整披露关联方关系，清楚各部门职责；生产经营情况主要是包含公司业务情况、发展情况，对公司和关联方在关联交易过程中的各自功能与风险进行研究，同时给出相关的财务报表；关联交易主要是对公司关联交易和非关联交易的成本、费用的划分措施及其合理性进行评价。

（三）充分利用预约定价

我国跨国公司需要进一步强化主体意识，积极的和税务当局针对未来定价策略的选择以及交易价格计算予以商议。预约定价不单单是APA签订过程本身，同时还有APA签订时期内的磋商和跟踪监督等安排，我国跨国公司必须着重处理好预约定价过程中的各个流程。发展中国家相对于发达国家而言应当更青睐于预约定价制度，因为转移定价发展不成熟的国家，其国内企业通常需要提前确定关联交易价格。国内的跨国公司必须要充分了解各个国家的税收政策情况，尽可能的东道国构建良好和谐的合作关系。比如说美国对转移定价管理得相对严格，而欧盟国家的态度则更为温和，英国非常欢迎我国与其在新兴市场中开展双边合作等。

（四）推行人才培养战略

我国跨国公司必须进一步推行转移定价专业人才的培养战略，对于企业内部人才应当强化其税务、会计、对外贸易、法律以及英语应用能力等方面的专业知识培训教育。转移定价策略实施的相关人员要主动积极的参与公司组织的各项培训活动，努力完善自己的专业知识结构；同时积极借鉴一些发达国家大型跨国企业的转移定价经验和实际的操作技巧，在自己实施实践过程中不断探索，进而获得知识的积累与更新，慢慢的增强我国跨国公司的纳税筹划水平。近年来我国跨国公司得到了飞速发展，地理跨度也逐渐增加，纳税人需要充分认识到人才培养的重要性，用更加优秀的人才来解决日益复杂的转移定价税务问题，只有这样才能够确保我国跨国公司转移定价策略的有效执行［2］。

四、结语

总而言之，转移定价相关问题对于我国跨国公司而言至关重要。现阶段国内跨国公司正逐步尝试应用转移定价策略，但在具体的执行中依旧存在一些问题，我们必须要深入分析这些问题，逐渐提高对转移定价策略的认识和重视。与此同时，我国跨国企业应确保转移定价策略与自身战略发展目标，准确完整的编制同期资料，培养出更多的综合型高素质人才，增强自身的转移定价实务能力。

［1］李大鹏.我国跨国公司国际转移定价问题研究［J］.价格理论与实践，2015，11:159-161.

［2］徐振宇.跨国公司转移定价中的避税与反避税分析［J］.北方经贸，2016，03:9-10.