关于科研项目经费使用中存在的问题和改进措施

广东省稀有金属研究所 陈学春

关于科研项目经费使用中存在的问题和改进措施

广东省稀有金属研究所 陈学春

本文详细研究了科研经费的使用情况，发现了其中存在的问题，大致可以分为两个方面：一方面是科研经费的拨发和落实工作有待改善；另一方面是国家关于科研经费出台的相关政策不够细化，许多细节处模糊不清，导致相关工作人员在工作中模棱两可，偷梁换柱。对此，本文基于深入分析我国科研经费管理政策中出现的问题，提出了关于建立健全科研经费管理政策体系，促进政府有关工作单位革新的观点。而研究与管理活动，主要是通过研究科研项目的管理以及资金管理来进行的。目前，科研经费在使用前不能进行合理的预算，在执行过程中缺乏严肃性，这使得最终的结果与预期存在很大差异，这就在一定程度上影响了科研项目的正常发展和研究结果的顺利得出及验证。因此，良好的管理科研项目资金对于促进科研项目的顺利进行，以及科研院所的科研经费的合理利用起着重要作用。

科研项目 问题 改进措施

近年来，我国对科研经费的投入力度不断增加增强。科研单位作为知识密集型组织，在科学技术研究中占有独特而重要的地位，因此，科研单位积极地开发更多的研究项目，并获得增加研究经费的机会。但是，随着研究经费来源的增加和多样化，越来越多的问题暴露出来。本文试图建立对于管理科研经费的内部控制问题和内部控制系统的研究，进而使单位管理人员意识到内部控制的重要性，严格管理研究经费，克服内部控制的传统思想意识，降低低效率利用科研经费的风险，提高使用研究经费的效率。

1　科研项目经费使用中存在的问题

1.1科研项目经费在各个环节中的问题

1.1.1间接报酬和劳动成本难以取得平衡

间接成本通常称为共同的目的发生，并且也很难确定属于一个特定的主题，这其中包括设施占用的成本和综合治理的费用，由财政部和科技部于9月14日发行，《对科研项目在国家科技计划管理和公共服务行业的行政措施调控的通知规定》（财教【2011】434）中提到：“间接成本是指承担组织和实施过程中的问题，不是任务单位收取相关费用的直接成本。要包含执行的任务单元作为现有设备和住房、水、电、气、暖消耗的研究课题，对管理费补贴支出和财政支出绩效等。支出绩效是指承担任务的单位，提高了相关研究工作安排的演出费用。”相比以前的规定，该文件提高了间接费用的比例，增加了人才激励支出的性能。但在财务管理的实际工作中，其中大部分将从事资源，如实验室、仪器设备、图书、水、电、暖等工作，从教育经费的科研材料中收取一部分，或者从教学工作和资源共享的科研研究中收取一点点。由于承担科研项目的间接成本比开发成本高得多，项目管理费，很多间接成本包括在该研究项目的成本中，只能依靠教育资金支付。重科研基础设施，科研人员绩效奖励和科学的管理负担，是造成科研项目经费紧张的原因。

1.1.2经费拨出与收结的环节缺乏明确的规范细则

近几年来，不少部门不断完善科研经费管理的工作，但研究项目的资金投入不能按时到位的现象依然存在。一些项目合同已经签订，但研究项目的资金拨付滞后，如果开始日期是2010年1月1日，但第一轮的资金分配可能会拖到2011年。虽然项目资金到位情况严重滞后，但任务必须如期完成，这就导致了项目实施期被严重压缩；由于进口的大型设备招标，进口程序周期长，空间、能源、资金项目的配套要求相对必然较高，这些都导致了工作的延误，项目进展缓慢和验收滞后。有时为了按合同完成研究任务，在项目资金未到位的情况下，项目承担单位被迫借入资金转移到其他项目，等资金到位，然后进行调账，这不仅增加了会计的工作量，也容易造成虚假的会计信息。

1.2科研项目经费在各项活动中出现的问题

尚未建立起科学系统的预算编制，致使科研经费的不合理使用。预算是指对未来一段时期收入、支出和现金流的全部计划。它是以货币表现的所有经济活动。预算的内容中除了预测资金流动之外，它还涉及一个操作技能，即灵活准确地处理其涉及的项目活动的经费使用。预算是一个具有前瞻性的经济计划，因为预算是一项严肃而科学的工作，所以预算工作本身的前瞻性，并不能为预算工作的疏漏和不准确提供任何解释的依据，预算工作人员在工作时应该寻求一个合理而准确的预算结果，以此来为接下来的执行工作保驾护航。

在科研项目的申请过程中，首先要进行预算经费的申请，然而在编写预算申请时，往往缺乏专业财务人员的支持与审核，仅由项目组组长和预算成员进行编制。问题在于，项目组组长和小组成员都是科研领域的专家，但对于财务方面的问题，如编制预算方向的内容不是很熟悉。由于之前考虑不周，往往造成预算外实际操作时支出的经费要高于其初始的预算编制。在某些项目的申请过程中，其负责人在预算编制中进行了不合理的经费分配，为了使申请的项目顺利地通过审批，在预算编制中故意突出研究的实践性和操作性，大大增加了实验材料，燃料和进行实验时消耗的实验室器材和其他成本，因此压缩了工作人员的劳务报酬，差旅补贴和会议经费类预算，导致在实际操作中，可能会因为实验研究工作需要花费更多的劳动，出差和会议而相关预算经费不足，从而使项目推进面临困难。

2　科研项目经费使用的改进措施

2.1完善固定资产管理制度

管理团队建设在科研项目中仍是一个薄弱环节，在完善固定资产管理制度的进程中处于举足轻重的地位，有着很大的改善空间。首先，建立一个专业的固定资产的评估和协调管理系统是后续工作的基础，这基于结合国家的相关规定和学校的管理条例，并经过科学系统的测评。在科研项目组中，经常会出现小组成员分工不明确，责任互相推诿的情况。作为小组领导人应该做到不仅要具有专业的技术知识，还要具有高超的领导能力，与组内成员保持密切联系，随时跟进项目进展进程，保证固定资产的稳定和不受损害。完善固定资产管理制度需要多方面的支持，也需要考虑各方面的因素制约，在宏观上形成一个组织严密的管理网络。管理系统运行和日常维护需要专业的技术支持，这就要求相关的工作人员具备充足的专业知识，以应对运行时可能出现的各种问题，因此相关工作人员的培训也应被适当地加入日常工作的日程中。随着科学技术的进步，各种专业固定设备固定资产的比例不断增加。提高管理人员的整体素质，提高操作能力，业务技能，确保连续生产固定资产管理的改善。

2.2科学管理存货采购

当代存货采购大大减少了人力的投入，并逐步完善了终端管理系统，这些进步与提高离不开科学技术的日益发展。在科研项目采购中，尽可能地减少库存采购的数量对经费的合理使用也起到了至关重要的作用。先进的管理系统相较于人工采购，对项目总体的物品需求量有一个更为精准而科学的计算。科研项目组应适时引进先进的管理模式，提高科研项目经费的利用率，推动项目更好地发展。

2.3优化项目经费的日常报账规范

首先，需要加强系统的严密性和合理性，根据科研项目实际情况拟定经费日常报账的管理条例，对于科研项目中日常经费流动要严密记录与核查；其次。单位要加强对科研基金的监管，对项目资金分别核算，定期检查项目资金的支付明细账，作为验收研究项目和绩效考核的依据；再次，科研经费必须纳入统一的财务管理，必须全面纳入财务部门统一管理，确保科学研究和合理使用财务会计的准确规范。

2.4强化合同预算控制

科研人员应注重科研项目经费预算的工作，根据实际项目的研究，精打细算，使得科研经费更好地支持研究的开展。科研项目所属的单位、财政、审计等部门要加强对科研项目的管理和监控，在金融体系的组织指导下，系统地进行科研经费管理和经费预算符合会计计算标准，以确保科学和合理的预算，这为科研项目经费支出的标准化奠定了基础。在此基础上，国家相关部门要进一步深化项目经费预算改革，其中一项建议是根据不同的预算项目灵活地实施预算制度，使资金浮动在一个预算数的合理范围内。同时，引入第三方评估机制，宣布由专业机构评估，进行合理的评价预算做多少事情需要多少钱，所以有一定的研究经费是不够的，通过对这些成本估算的一些研究，会造成科研经费的部分流失。这里有两个建议：加强科研经费的管理，简化审批程序，预算合并列到项目中，只有科研费、人工费、国际合作与交流费四种管理费。另外，不同研究项目的主要内容是不一样的，社会科学研究中的旅行费用是比较多的；人文科学研究需要、会议费用比较高，所以在人文和社会科学的人事费是主要项目资金。但是，根据目前的研究预算不符合实际情况，因此，建议科研项目预算的分类管理要均匀，不应一刀切。

四点建议：在科研经费在于实事求是，谨遵预算原则，切实坚持预算编制，确保科研经费专款专用。

2.5健全内控制度

健全的规章制度是科学研究科研项目基金的管理行为的标准，因此工作基于管理、基于规则和管理系统的前提下，标准化、法律体系是一个重要的保证。因此，我们应该改善预算管理，明确工作职责，实现科学管理，明确有关部门和岗位的职责和权力，以确保相互不相容，职责分离、制约和监督。

2.6加强经费使用的监管

研究经费严格按照预算执行，完善项目资金报销制度，明确责任和权限，使用和管理资金，重点对规范人员费用、会议费、旅游、国际合作和交流费用、管理费用进行协同研究，确保资金的合理、安全和有效利用。要加强对科研经费的监督检查，建立科学合理、严格程序和有效制约相关的规章制度。研究资金的使用跟踪和监督的整个过程。加强项目实施合同研究资金的监督管理，重点加强预算，监督和遵守合同设备采购过程中的规定，将结束结算监测，使他们能够随时了解项目实施和资金的使用，真正发挥监督作用。

3　结语

随着科研经费的增加，如何合理地利用科研经费是一个长期、复杂的课题。独立风险防范意识，加强对监管、金融和科研管理等部门的监管，建立协调的监管机制，加强对重大科研项目的审计监督，提高资金效益，使科研经费用于科学技术发展和人类社会的进步。目前，科研单位进行科研项目经费的管理与控制需要从两个方面着手，一是要在单位层面进行宏观调控，即建立健全科学的经费管理控制系统，二是要在操作层面进行严格监督，即切实落实科研经费的使用状态。想要两个方面双管齐下，就要建立起一个科学有效的信息通信系统，做到上传下达，清晰准确。相关工作人员也要做好事前的预算工作，并使之规范化、系统化。对于项目结束后的经费结算工作也要放在相对重要的位置上。会计核算和监督机制，责任要求的管理机制。该研究有助于揭示规律和研究我国高校科研经费管理行为的性质，促进科研经费合理的流程标准化管理，提高科研资金的使用效率。

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［2］ 陈金宏.科研项目经费管理中存在的问题及其改进方法［J］.现代审计与经济，2010（04）.

［3］ 刘晓燕.浅谈科研项目经费使用中的若干问题及解决方案［J］.行政事业资产与财务，2013（02）.

［4］ 李新荣.科研项目经费管理中的若干问题及对策研究［J］.中国高等医学教育，2007（02）.

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2096-0298（2016）07（a）-159-02