融资担保行业相关税负政策研究

孙 娇

(开滦(集团)有限责任公司，河北 唐山 063004)



融资担保行业相关税负政策研究

孙 娇

(开滦(集团)有限责任公司，河北 唐山 063004)

一个行业的税负水平与国家的宏观经济形势，政府的政策导向、行业的整体发展水平紧密相关。结合开滦融资担保公司的经营状况，对担保行业的现状、相关政策、税负水平进行分析，提出了减轻企业税负的建议。

融资担保；税负政策；中小企业

一、担保行业的现状

随着我国金融产业的发展，融资担保行业从无到有，走过了22年的发展历程。融资担保行业是中小企业与银行之间的一座信用桥梁，通过增级信用服务于中小企业，弥补了中小企业因信用不足而存在的融资难问题。同时也满足了银行风险转移的要求，降低了银行的风险。作为从事风险管理、经营信用的服务企业，担保行业自身能够实现一定的经济效益，更重要的作用体现在扩大就业、培植税源、繁荣经济、稳定社会、促进信用社会发展的综合效益上。但融资担保行业属于低收益、高风险的行业，其收益与所承担的风险明显不对等。我国《融资性担保公司管理暂行办法》规定：担保行业收费一般不高于同期贷款利率的一半，在与银行的合作中担保公司属弱势群体，担保公司不仅要承担百分之百代偿责任，一般还要交纳保证金。

以出资人的经济性质分类，融资担保公司可简单分成三类，一是各级政府出资的担保公司，二是私营老板出资的担保公司，三是国有企业控股的担保公司。

目前我国宏观经济处于爬坡过坎的转型期，部分行业经营惨淡，中小企业关闭、跑路现象时有发生，银行不良贷款比率大幅上升。同样融资担保行业也进入低谷，部分破产重组，多数担保公司处于停滞状态，业务放大倍数不够，盈利能力较弱，行业整体资信水平较低。尤其受互联网金融、P2P等影响，融资担保公司发展前景暗淡。

二、融资担保行业的税务政策

融资担保业属服务行业主要缴纳以下几种税费：一是营业税，税率5%，按营业收入计征。二是城建税，税率7%，以营业税额为基础计征。三是教育费附加，比率3%，以营业税额为基础计征。四是地方教育费附加，比率2%，以营业税额为基础计征。五是所得税，税率25%，按利润总额的调整额计征。

2006年底，国务院转发发改委、财政部、人民银行、税务总局、银监会《关于加强中小企业信用担保体系建设的意见》。至此，中小企业信用担保业得到了一定的规范，开始持续健康发展。随后在2009年，国家还相继出台了专门针对中小企业信用担保业和与此相关行业的一系列特别税收优惠政策。

担保行业涉及的主要税种是营业税和所得税，国家针对这两个税种出台了优惠政策以鼓励融资担保行业健康发展，更好地解决中小企业融资难的问题。优惠政策包括：财政部、国家税务总局《关于中小企业信用担保机构有关准备税前扣除问题的通知》(财税【2009】62号)、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税【2009】57号)；工业和信息化部、国家税务总局《关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》(工信部联企业【2009】114号)。

三、开滦担保公司实际经营状况及税负缴纳

(一)公司实际经营情况

公司2014年下半年正式开展担保业务，全年实现担保收入192.98万元，理财收益877.52万元，利润总额781.44万元。

2015年伊始，公司积极拓展担保业务，截止5月末实现担保收入235.54万元，理财收益340.22万元，利润总额382.52万元。

(二)公司整体税负情况

2014年全年缴纳营业税金及附加59.95万元，企业所得税195.36万元，合计255.31万元，是全年担保收入的1.32倍。

2015年公司5月末缴纳营业税金及附加13.19万元，企业所得税95.78万元，合计108.97万元，相当于担保收入的46.26%。

四、存在的问题

开滦担保公司2014年成立，下半年才开展担保业务，担保收入较少，而缴纳的税额是担保收入的1.32倍，2015年1-5月，正常开展业务，税额达担保业务收入的46.26%。由此可以看出融资担保行业税负比较重。虽然，国家出台了一些优惠政策，对于不以营利为目的的担保业务收入给予享受三年免征营业税的优惠，对担保行业所得税也有一定程度的减免，有效地促进了担保行业发展，但是支持力度显然还是很不够的。

(一)担保行业承担的税率偏高

目前，担保行业执行的是共计5.6%的营业税及附加政策，对担保行业来讲税率偏高。以担保额1亿元，收费比率3%为例计算，行业规定的未到期准备金和赔偿准备金合计为2.5%，300万元收入扣除250万元后只剩50万元，缴纳5.6%的营业税及附加后只剩33.2万元，而职工薪酬，运营成本等各种费用未包括。很显然执行5.6%的营业税及附加对高风险的担保行业税负比例较大。

(二)担保行业营业税减免条件多，程序复杂

担保业营业税减免有七项硬性条件，且担保行业营业税减免需要工业和信息化部及国家税务总局审核批准并下发免税名单，明确规定不以营利为主要目的。这样，风险较高的非政府投资，以营利为目的担保企业则不能很好享受营业税减免这一优惠政策，影响了国有企业和民营企业介入担保行业的积极性。

(三)提取的相关准备税前扣除比例偏低，税负重

政策规定：中小企业信用担保机构符合条件的按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前进行扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备的余额转为当期收入。而《融资性担保公司管理暂行办法》则规定：融资性担保公司应当按不低于当年年末担保责任余额1%的比例提取相应的担保赔偿准备金。担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额10%的，实行差额提取。即赔偿准备金的提取比例在1%至10%之间，但税法只允许扣除1%，相应增加了企业所得税额，一定程度影响企业的资本积累和抗风险能力。

五、减轻企业税负的建议

(一)立足实际，最大限度利用好税收政策

一是按照免征营业税的相关要求，在担保费收取方面，保证担保费率不高于同期贷款利率的50%，超过部分按咨询服务费收取；扩大担保范围，扩大担保贷款放大倍数，有效控制风险，最大限度减少代偿额；按要求报送担保业务情况，定期报送财务会计报表，随时接受地方政府相关部门的监管。二是加强与地方税务局的沟通，做好一年一度的所得税汇算清缴工作。三是加强政府相关文件的学习和运用，最大限度争取政府的风险补偿。

(二)呼吁政府加大扶持力度，放宽扶持条件

目前国家促进中小企业创新发展，解决中小企业融资难的各种政策措施正在逐步推行，借此机会积极向各级政府提出以下建议：一是降低担保行业营业税比率，或下调至3%，二是加大企业所得税扣除比例，扣除比例不应只限于担保额的1%，可适当提高扣除比例，增加企业的资本积累。三是放宽营业税减免条件，不应只限于非盈利担保机构。四是建立合理的风险分担合作机制。由于我国担保行业起步发展晚，在整个社会经济中处于弱势地位，尤其在与银行的业务合作中，担保机构无法与银行平等对话，责任分摊不合理，担保机构承担了百分之百的风险责任。同时这种格局让银行在对企业调查审批中流于形式，也加大了担保机构的风险。因此，政府要尽快出台政府、担保行业、银行、客户四类组织之间“风险共担、利益共享”的机制，对贷款本息实行比例担保，合理分担风险。

[1]刘厚兵，贾贤赏.中小企业信用担保机构准备金税前扣除政策解读[J].财务与会计(理财版)，2012(12):21-22.

[2]盛立中.中小企业信用担保税收政策解读[J].国际商务财会，2009(12):34-35.

[3]纪宏奎.担保公司应当如何纳税[J].税收征纳，2013(5):30-31.

Financing Guarantee Industry Related Tax Policy Research

SUN Jiao

(Kailuan (Group) Co., Ltd, Tangshan 063004, China)

An industry tax burden level is closely related to the country's macroeconomic situation, the government's policy guidance, the development level of industry. This paper, combining with Kailuan Financing Guarantee Company's operating condition, analyzes the status quo of guarantee industry, the related policy, the tax burden level, puts forward suggestions to reduce the tax burden on enterprises.

financing guarantee; tax policy; small and medium-sized enterprises (SMEs)

2016-06-05-16

孙娇(1983- )，女，大学，开滦集团融资担保有限责任公司中级会计师，研究方向：财务会计类。

F276.3

A

1671-3974(2016)03-0048-02