事业单位经济责任审计风险及控制探讨

宋玉芬

摘要：目前我国对事业单位实行经济责任的审计制度是国有资产安全进行的重要保障，同时也是对干部考察进行奖励的重要依据。其主要是针对单位内部是否有合理完善的控制体系、财务的收支是否平衡真实且无违法行为等。当中其内部中控制体系的完整性以及合理性等是作为事业单位重点的经济责任审计的内容。在此，本文将对事业单位的经济责任设计的控制进行重点探索分析。从而得出在事业单位中应如何规避此类风险。

关键词：事业单位 经济责任审计 风险控制

合理有效的发挥经济责任审计的权利，则能较好的履行对事业单位的监管职能，进而在最初就避免腐败现象的产生，从而得到根治的效果。本文同时在此基础上，对事业单位的经济责任审计的风险以及控制方法进行深入分析研究，从而结合实际情况研究出合理有效的应对措施，并对以后的实际工作进行指导。

一、经济责任审计的含义

经济责任审计是指当社会经济发展到某一时期，委托者对被委托者的生产经营管理整体状况进行掌握了解，其后委托第三方对其进行检查。因此得出结论，经济责任的审计是一项独立的专业化机构及工作人员的法律规范依据，从而能够根据程序对经济责任审计进行相应审查和分析的作用。

二、其审计的风险分析

（一）主观因素

主观因素所具有的经济责任审计风险，其主要是在整体的结构上存在着较多不合理的问题。首先其审计团队不够专业、且人员单一，其次是专业知识的基础较为薄弱。因此经济责任审计的工作不仅要具备审计专业知识，还要具备计算机等其它方面的知识。所以因其知识的结构不够合理性，进而经济责任的审计产生了风险系数。

其次就是审计工作人员自身的能力较弱，也会导致审计的风险系数增加，因其自身的业务能力不够且专业素养有限，将直接影响任何一个环节的审计工作，其风险系数随之增加。同时也会造成审计文书的表达方式未能达到规范的标准，从而引起对法律法规的运用不能够合理有效的运用，为经济责任的审计增加了风险。

（二）客观因素

依据目前经济责任审计的状况而言，还存在着较多的审计风险未能够进行有效的控制。而能够影响经济责任审计的风险因素主要划分为两点，即主观因素以及客观因素。且从客观因素的角度分析，其原因就是我国审计的相关法规还未能够优化完善，因此促使审计风险的产生。特别是关于经济责任体系的审计制度目前相对较少。而且工作人员在操作的过程当中因其理解出现误差，因而产生了审计风险。

其次，因其审计的范围较为广泛和社会的期望值过高，从而也可以导致审计的风险得到较大的提升。然后虚假的信息即会导致此次的审计失去真实性，又会导致其审计的风险增加。而且经济责任的层面如果缺失完整的评价体系就会导致其界定困难，从而在审计时由于时间紧促造成违反相关程序，增加了风险的发生几率。因此被审计的事业单位由于其经济状况比较复杂，导致对其责任的界定没有规范性，从而隐藏着较大的审计风险。

三、审计风险的控制方法

（一）单位的控制措施

首先从实际情况出发，在审计单位的风险控制上积极获得社会各界群体的支持和理解，让社会对经济责任审计有个全面清晰的认识，并且在经济责任审计工作的开展时必须要依照相关法规进行，从而能够在获取被审计方全力配合的同时，又能够得到上层领导的支持，只有这样才可能做到发现问题的同时并及时解决问题，从而促进其发展。

再者，须在最快时间内建立一套完善合理的经济责任审计的法律制度，打造一个较为良好的审计环境，从而对有法难依的困境做到有效处理以及克服。然后在法规制定的内容当中，对其责任的划分要详细明确化，才能够保障经济责任审计工作的规范性。与此同时，对其审计的独立性加以强化，因其是经济责任审计工作的精要所在，因此既要对其独立性进行强化又要将其独立性充分表现出来，如此事业单位经济责任审计的管理体系才能够理清理顺畅，从而对审计的风险做到有效控制。

最后，对其内部的监督管理体制加以优化完善，进行准确性以及客观性的评价进，合理性的确定审计重点，然后对其审计的方式进行改进及完善。并且也需要建立部门之间相对完善的联系制度，从而划分责任，对审计的工作人员其风险意识加以强化提高。以此建立较为完善的审计风险管理体制，避免出现其审计内容过于随意，在审计的过程中没有按照相关制度进行审计。

（二）管理者的控制措施

首先，对我国现有的管理机制进行全面的改革，对其干部的选拨以及任免等进行公开化的方式来进行，与此同时，管理者竞聘制度的范围也需要进行扩大，只有这样才能够促使各个环节的工作都确保是在社会群众的监督下进行的，从而在源头杜绝了暗箱操作等情况的发生。

其次，对当下的经济责任审计的方法推行大力改革的方式。在报请审计的过程当中，审计部门必须要选择性的通过委托方式对经济责任审计工作进行开展。同时还要建立分级或者分层的决策审批制度。

最后，在对事业单位各级领导干部的任期目标和责任需要建立一个完善的管理制度，其要符合经济责任审计的实际情况。对事业单位各级领导干部的审计内容，其主要为领导在职时期其财政的收支情况以及工作目标的完成进度。因此，对其管理内容需要明确条例化，防止出现审计工作的随意性和责任不能明确化。所以在对事业单位内部控制系统进行改革的同时，还需对各级干部实行问责的管理体制，从而加强对审计单位管理者的控制管理。

四、结束语

综上所述，目前正处在市场经济的重要转型时期，其市场环境的变化尤为迅速多变，因此，事业单位的经济责任审计均会面临着难以预算的风险和困难。所以，事业单位的经济责任审计能够对风险进行最大化的规避，从而减少损失。使其能够与实际情况相结合，做到依法而行、以制而行。

参考文献：

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[2]王碧秋.浅析事业单位经济责任审计风险与控制[J].财会通讯，2009（13）.

[3]杨晓宇.基于内部控制制度下的事业单位经济责任审计实务分析[J].行政事业资产与财务，2015（09）.