国有企业内控管理及财务风险防范分析

康薇

摘要：全球化经济发展下，企业之间的竞争越来越激烈，一旦金融危机的出现会波及全球。当今，我国企业开始面临着越来越激烈的挑战，因而，增强抵御风险的能力，加强财务风险的防范，对企业自身发展的提高具有重要意义。内部管理控制的加强，有利于防范财务风险，实现企业的健康发展。文章就国有企业内控管理进行研究，分析财务风险，并对加强国有企业内控管理、防范企业财务风险提出几点切实可行的建议，促进国有企业健康发展。

关键词：国有企业 内控 风险 防范

一、企业内控管理概述

内控管理在企业中的目的主要是为了实现经营目标，确保企业财产的完整性和企业会计信息的准确性。企业内控管理中的主要内容包括环境控制、风险评估、信息沟通、控制活动及监督检查管理。企业发展中，在内部控制管理基础上积极建立一系列规范对企业的发展意义重大。内控管理制度可以在一定程度上提高企业会计信息考核的真实性、可靠性。此外，企业内控管理对企业资金的收入和支出进行采购、保管、销售进行严格的控制和管理，可确保财产的安全与完整性。

二、国有企业中内控中存在的问题

（一）内控机制不健全

大多数的国有企业对内控的理论缺乏认识，没有认识清楚内控制度的内涵，此外，因缺乏一定的工作透明度，导致多数国有企业的内控制度形同虚设，流于形式。现如今，国有企业内控活动中，完善的考核奖惩机制是最薄弱的环节。国有企业中在缺乏有效的内控和考核机制的基础上，难以发挥作用。此外，恰当地对整个内控过程进行监督，并依据现状进行修正。因国有企业中的内控监督机构一般是国资委，但因国有企业领导存在行政级别问题，国资委在国有企业领导上并不适用。

（二）监督机制不健全

当今，我国企业的监督审评主要依靠内审部门来完成，一部分企业的内审部门隶属于财务部门。因而，内审部门领导财务部门领导同属一人，在审计上缺乏相应地独立性。基于内审职能而言，大多数国有企业的内部审计工作仅是简单地对会计账目进行审核，总的来说，这在一定的程度上并没有发挥有用作用。

（三）内控管理认识不足

现如今，国有企业对内部控制管理认识不足，尤其是对于企业领导而言，认为管理方式拟定几个条条框框即可，这一管理方式延续的是传统的陈旧的管理方式。此外，一部分人虽然认识到国有企业改革中内控管理的重要性，但重要性的认识较为片面，强调改革组织结构的重要性，忽视控制方式。基于此而言，使得企业在改革过程中，改革与微观治理机制相脱离。

（四）没有重视企业文化建设的重要性

企业经营管理中企业文化、经营制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。企业文化在企业发展中作为一种无形的力量约束着企业员工，培养一批诚信、忠于职守、乐于助人、勤勉尽责的员工。因我国是礼仪之邦，企业文化建设中形成了重人情、重过程、多变通的管理文化，所以说，内控管理中依靠制度、程序、记录等方面的内部控制难以得到充分的发挥和使用，导致企业的内在文化弱化了内部控制管理的有效执行。

（五）没有正确认识内控与管理之间的关系

审计人员在对企业进行检查监督的过程中，出现较多的一个现象就是被检查单位的管理层对内控认识不足，对内控与管理、内控与内审之间的关系更不了解。有部分人将内控与管理等同对待，认为两者只抓一者就足够了。因此，企业多是抓管理，而忽视内控。还有部分人认为，内控是内审部门的工作，内控就应该由内审部门全权控制。但是对内审部门的工作人员而言，因认识模糊导致审计人员在进行内控检查时无从下手，所以说，国有企业管理中明确缺乏内控与管理的关系相当重要。

三、国有企业的财务风险的具体表现

在现如今企业日益竞争激励的条件下，日常管理过程中的财务问题不容忽视。当今，企业面临的财务风险越来越复杂，因此，对企业经营管理者而言，如何对财务风险的问题进行全面分析，怎样才能提高企业防范风险、抵御风险的能力。

（一）债务比例高

因国有企业中资产结构的债务比例较高，过高的债务比例导致企业无法偿还到期债务，并且将企业陷入财务困境。企业的债务在融资之后必须保证有足够的现金来对到期的利息和债务进行偿还，对于企业的资金流动状况而言，流动状况差是因为变现能力不足，这在一定程度上导致企业陷入一定的财务危机，进而导致企业经营的失败。国有企业因缺乏科学性的投资决策，导致企业固定资产的投资决策中出现失误，使得项目不仅不能够获得预期收益，无法按期收回投资，造成较为严重的财务风险。

（二）投资风险

国有企业的对外投资中，没有充分认识到投资风险，当决策出现失误时，造成企业生产的巨额投资损失，进而产生财务风险、企业中因存货库存结构和不合理，导致存货周转率不高，因存货的流动性较大，一方面占用了企业资金，另一方面企业还需要支付大量保存货物的管理费用，导致企业费用上升，利润下降。在长期的库存存货中，企业还必须承担因市价下跌产生的存货跌价的损失、保管不善的损失，最终产生相应地财务风险。

（三）存货流动性不完全

国有企业必须在债务融资之后保障有足够资金之后，才能够如愿以偿地获得利息和债务。倘若企业资金流动状况较差、变现能力不强，这就不能够保障有足够的资金。这些问题都导致潜在的风险成为现实的风险，进而使得企业陷入财务危机，造成企业经营失败。

五、加强国有企业内部控制，预防财务风险措施

（一）加强内部控制措施

1、深化改革营造有效的内控环境

国有企业的内控在制定具体的改革政策时需要从实际情况出发。此外，内控管理制度的建立健全，能够营造出良好内控发展氛围，使得国有企业的领导者能够合理、规范的制度之上办事情。企业内部肃清不良现象，贯彻执行内控管理制度，企业内部人人按制度办事，形成健康的内控环境。企业定期对内控状况进行检查，控制好各项指标。此外，各个部门加强交流，合理分配工作任务，从而制定出科学、合理、有效地管理机制。

2、建立健全企业激励和监督机制

国有企业中国资委作为股东应当出台相应地监督措施，对内控的各项指标进行考核、控制。这些监督措施：国企经济利益考核、离任审计、薪酬制度、职务消费等。可遏制企业高管的短期或违法行为。对内控的执行情况进行定期的检查、考核和评价，合理分工外部监督部门，加强信息流通，形成必要的监督机制。此外，国有企业中应该积极探究激励机制，主要的目的是为例激励高层领导人员完成各项内控条例。

3、提高员工的风险意识

国有企业中应该提高财务部门管理人员的风险意识，意识到内控管理风险对企业发展的重大意义。具体而言，通过相应地会计政策、策略对现阶段和未来阶段内的财务风险问题进行解读，财务风险具体来说存在于财务管理中的各个环节之中，某一环节的失误将会给国有企业带来相应地财务风险，因此，财务管理人员需要将风险防范贯穿于财务管理工作的始末。

4、采用恰当方式处理财务风险

国有企业中应当建立企业资金使用效率的监督制度，相关部门应当定期对资产管理的比率进行考核。与此同时，管理和投放相应地流动资金，能够对流动资产的周转率进行提高，并有效提高企业的变现能力，增强企业的短期偿债能力。企业应当对投资引起重视，企业重大经营决策管理中投资决策是主要内容，对企业资金结构做好投资项目的可行性分析。此外，企业建立风险基金，需要建立谨慎性的原则，在损失发生以前以抵御方式建立一项专门用于防范风险损失的基金。商业企业中可提出商品削价准备金，有效地弥补风险的损失。

（二）预防财务风险的内部控制措施

1、加强会计部门的内控管理，明确资金预算

资金预算在编制的过程中需要注意企业资金的流向，此外，还需要制定相应有效地政策控制投资项目和经营活动。基于企业的财政部门而言，企业的经营活动、财务拨款的款项都需要通过会计部门。因而，准确定位企业资金的预算，可以有效地结合企业各个环节中的工作充分地调动优势资源，加强部门之间的协作与沟通，实现企业经营的管理目标。此外，国有企业在具体的管理中，为避免经营管理出现漏洞，可对各个部门、会计关系进行明确。总的来说，有利于全面准确资料的反馈，还可以明确地计算出漏洞出现的具体方面。总的来说，企业管理者为规避风险，可依据预算走向适时改变方针，进而提高企业经济发展效益。

2、财务风险预警机制的建立

国有企业为有效地控制内控，抵御风险，需要积极建立企业财务风险的预警机制。完善的风险防范体系，为化解和防范财务风险筑起坚实的防线，确保财务风险预警和监控制度的有效进行。企业应当落实好风险预警机制的分级负责制，对监管职责进行明确。国有企业应当积极建立全面、实时、动态的财务预警系统的管理，实时监控企业经营管理活动中的潜在风险。在国有企业经营活动全过程中财务预警系统的主要依据是财务报表、经营计划及其他相关的财务资料。主要利用市场营销、会计、金融、企业管理等相关理论对国有企业存在的风险进行对比分析。可以说，财务风险的系统不仅包括流动比率、速动比例、资产负债等相应地财务指标，另外，还包括企业经营过程中产品的合格率、市场占有率等明确指标。能够对财务管理实施监控。

3、加强牵制机制的建设

国有企业发展中，牵制机制能够有效地控制风险的几率。具体而言，部门牵制能够避免单一部门单独从事具体业务，这样以来可以防止部门的暗箱操作，能够增强部门与部门之间相互监督职能的发挥。此外，对于企业大型业务而言各个部门的分工合作能够增强部门与部门之间的相互监督，多部门合作还可以实现资源的优化配置，提升效率，实现岗位分工。财务管理工作涉及到企业的方方面面，同时还渗透在企业运转的各个环节之中，所以牵制机制能够在大型业务运转中实现财务控制和风险防范，可最大程度上发挥监督约束量，提升风险预防水平。牵制机制建设中，应该注意不相容岗位，在流程环节的交接中进行科学化、规范化的管理，进而最大程度上发挥部门牵制机制的有效作用。

4、建立预警预控的内控系统

国有企业内预警预控内控系统的建立可利用财务信息系统，该途径是财务内控的科学新途径，预警模块可将成本费用按照预算值对预警控制值进行设定，一旦月度超标变进入到预警机制，超过季度后便可进入红灯预控，进而自动封锁系统，无法进行行为的报销。基于投资系统的内控模块而言，依据投资计划值、资金量进行预警控制，倘若缺少投资计划，系统就会锁住；如果计划中投资补助，则进入黄色预警；只有当资金与标准进行吻合后，才可进行放行。应收状况的系统内控模块中，依据的是客户应收账款的账龄、额度，并结合不同的业务量、资信情况设了信用级别，氛围红灯、黄灯、绿灯三级预警，如果出现恶化情况，系统自动进行报警。总的来说，该系统的应用能够预防客户拖欠款行为，达到预防内控财务债权风险目的。

六、结束语

当今，激烈市场竞争条件下，因国有企业的特殊性，使得国有企业财务风险客观存在于内控管理工作中的每个环节中，加之国有企业中对内控管理认识不足，缺乏独立的内控机构，内控机制不健全等，使得财务风险防范存在诸多原因。基于此，随着社会不断的变化积极改善策略，国有企业在加强内控管理的过程中加强防范和预警能力，进而使得国有企业规避风险，获得经济效益，实现企业稳步发展。

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