国库集中支付下高校财务管理体系的构建策略

贾文惠

摘要：随着国库集中支付在高等院校范围内的全面实行，给高等院校在财政资金使用和管理、银行贷款申请及运用等方面带来了巨大的影响，相应地高校的财务管理活动也随之发生了变化。本文简要分析国库集中支付制度给高校财务管理活动带来的影响，并提出构建适应国库集中支付制度要求的高校财务管理体系的策略。

关键词：国库集中支付 财务管理 策略

一、国库集中支付制度对高校财务管理活动的影响

（一）对预算编制提出了更高的要求

国库集中支付制度使得财政部门加强了对预算单位使用财政资金的监管，与原有财政资金拨付到实体账户即分散式管理模式相比，收紧了银行账户的管理，加强了对资金的监控和预算的约束作用。实施国库集中支付制度之后，高校在资金使用方面或多或少受到了一些限制，同时还要提高费用支出的规范性与合规性，突出预算的执行约束作用。因此，提高预算编制的水平，科学规划费用支出安排是高校适应国库集中支付制度的重要途径。高校财务管理活动必须要从提高预算编制的质量上下工夫，不断优化预算结构，合理安排基本支出与项目支出的比例，保证教育教学任务的完成。

（二）对高校费用支出的财务管理活动要求提高

国库集中支付制度要求高校按规定仅保留基本账户和特定用途的专用账户，取消所有一般账户，利用零余额账户进行财政资金的支付结算管理。资金使用支付过程也强化了财政监管，各项资金要按照预算的类款项进行支付，禁止预算项目之间的指标串用，严格禁止零余额账户资金转移到本单位实体账户中。对于科研项目资金的使用，不但支出方向和用途要与项目本身相关，同时在三公经费支出方面也有较严格的规定，并且要实施科研项目的绩效管理。这些支付活动的监管变化都给高校财务管理活动提出了更高的要求。因此，高校要建立健全相关的内部财务管理制度，使得财务管理活动不但要在资金管理的形式上符合财政的监管要求，还要保证资金支付的安全性与合规性。

（三）对高校举债活动产生一定的影响

银行贷款是高校一条重要的筹资途径，实施国库集中支付对高校的举债活动产生了一定的影响。高校依靠学费收入仅能满足日常的教育教学开支，无法实现对教学环境，办学条件的改善，高校获得银行贷款是一条很好的解决途径。实施国库集中支付之后，高校基本账户中不再存有大量资金，学费收入等收入项目严格受到了财政的管理，高校也就无法提供强有力的银行贷款抵押保证，增加了高校获得贷款的难度，产生了一定的资金矛盾。解决这一问题，需要高校、政府、财政、银行等多方面积极协调，探索一条适合目前财政管理模式的高校筹资道路，满足高校的资金需求。

二、构建适应国库集中支付制度的高校财务管理体系策略

（一）构建各院系参与的预算管理体系，提升预算编制的科学性

高校要建立一个立体的预算编制体系，提高预算编制的科学性。高校可以构建两到三级的预算编制体系，以院系为单位，编制各部门下一年度的预算，特别是对于科研经费和设备采购的预算，要积极征求具体负责人的项目实施意见，科学估计项目的经费合理变化区间以及资金费用的分布结构，实现资金的合理运用并避免浪费。各院系编制完预算之后提交到学校进行一级平衡，结合学费收入、上级补助收入等收入项目的完成情况，编制一个较为科学的费用支出预算。高校预算管理机构要把握好国库集中支付制度的管理要求，在编制预算类款项的金额过程中，合理安排不同用途的资金额度，这样就能减少预算执行阶段的调剂现象，发挥出资金的最大使用效率，保证基本支出和项目支出的支付进度。

（二）强化财务制度的建设和完善，提高支付过程的守法守规性

预算约束力和支付活动的应严格规定，高校应该在财务管理制度方面进行完善和修订，来提高资金使用的规范性。高校的财务管理制度包含两方面内容，一方面，校本部需要按照财政管理要求和高校管理实际制定一个总的、指导性的财务管理制度。另一方面，各院系参照校本部的制度规定，制定本院系的财务管理制度。而实施国库集中支付之后，支付管理发生了变化，各院系的财务管理制度并未做相应的调整。因此，高校财务部门不仅要修订校本部的财务管理制度，规范资金的使用方式，适应集中支付的管理要求，还有指导院系进行财务管理制度的完善，最终形成一个上下一致的财务管理体系。另外，内部控制制度也要发挥积极的财务管理作用，特别是在控制科研经费支出等项目支出方面，要保证项目按照实施方案进行，控制三公经费的比例，满足财政的管理要求。在项目实施前、中、后三个阶段加强财务的监督作用，实施必要的绩效评价程序，规范项目资金的使用，保证项目资金的使用安全和使用效果。

（三）拓宽融资渠道，解决高校资金供需矛盾的管理问题

解决高校举债困难的问题，需要高校、政府、财政和银行等多方面共同努力，才能实现既满足国库集中支付制度的要求，又能满足高校改善办学条件的资金需求。首先，高校应积极拓宽融资渠道，创新性引入民间资本参与校园建设，对大学生公寓、食堂等设施进行改扩建。其次，通过积极与公司、企业合作，以合作办学、合作开发等形式，广泛利用企业资金对教学设施进行更新。最后，利用国家PPP等新型融资政策开展银行筹资活动，获得银行贷款资金，弥补高校的资金缺口。总之，高校要不断拓宽融资渠道，缓解实施国库集中支付制度给高校举债带来的不利局面，解决高校资金供求矛盾的管理问题。

三、结束语

国库集中支付制度给高校的财务管理活动带来了新的变化，高校应该积极调整财务管理的方式方法，从预算编制、规范管理支出活动和融资渠道的拓展等几个方面入手，逐步完善财务管理制度，从而构建起适应国库集中支付制度下的高校财务管理体系，促进高校教育教学的不断发展。

参考文献：

[1]刘庆.试析高校全面实行国库集中支付存在的问题及其对策[J].经济师. 2012（11）

[2]李雄平.我国高校财务管理存在的问题与改进意见[J].会计之友（中旬刊）. 2010（01）