企业预算管理存在的问题及对策

李君辉

摘要：预算管理是实施内部管理的一种主要的方法之一。从微观的角度上来看，它有助于提高管理的效率和给企业带来一定的经济效益；从宏观的角度上来看，它有助于在市场背景下，优化社会资源的分配。预算管理是现代企业管理的核心，也是被证明的在各类企业中有效的管理方法。微观层面上，它有助于提高企业的管理水平和效率；宏观层面上，它是利用市场机制优化配置社会资源的重要手段。本文浅析了当前企业预算管理存在的问题，针对这些问题，以全面预算角度出发，提出了一些解决的对策。

关键词：预算功能 问题 对策

一、预算的功能

（一）综合预测功能

预算的功能在很大程度上是与预测有着关系的。预测是基于过去，在现有条件的基础上来发展的一个必然的东西。在预算的编制过程当中，企业的预算目标应该是由预测未来的一个市场需求、企业的生产能力等方面来制定的。预报精度较高，对预算目标的准确度就较高；预测结果的准确性业就从而越低。同时，这种预测，在综合预算的体系中，更为全面、更为明显，它是具有不同于特殊和地方的一个预测。企业一般可以用来进行成本、生产、采购、补偿、投资等方面的预测，分别是由不同部门负责。然而，不管是哪一种的预测，它只涉及企业内部问题的一部分。但对于整个企业来说，预测则是意味着必须有一个全面的平衡，预测的结果是否能提高企业的整体管理效率。可以把它作为预算管理的一种手段，或者来作为一个主线。

（二）战略实施功能

预算可以将战略细化为一年甚至更短的一个周期。企业战略是分析影响企业内外因素的一种形式，可以指出企业的长远发展。如果没有战略，许多问题需要在预算期内考虑，这很容易导致预算的信息不真实，并对战略计划带来影响，因此预算在一种意义上是企业战略实施的一部分。

（三）目标沟通功能

目前随着社会的进步和发展，企业的管理人员愈来愈关注对外部不确定环境信息的搜集，并能很好的运用信息的能力。下级部门对于上级部门来说，对本部门职责相关的外部市场会拥有更多和更详细的信息。因此，有必要来对上级部门了解外部市场的细节，并与下级部门来进行沟通的。同时，下级部门在内部的影响因素的表现也都有更准确的信息，如部门的工作能力，工作潜力等，以及上级部门对企业发展的知识，也如企业正面临着什么机遇，遭遇哪些威胁，自身的优势，劣势和其他战略水平。预算它来作为一种提供信息与传播的机制，在消除信息不对称的上层与下层之间，发挥着积极的作用。

二、企业预算管理存在的问题

（一）预算管理的组织体系不完善

首先，有的企业并没有很好的独立设置的预算管理部门，预算管理仍是属于财务部门的职责，而整个负责预算编制的人员中，全部是来自财务部门的，而财务部门并不是很了解一线生产和销售的基本情况，比如对于工程建设部、安全生产部的财务预算，并都没有专业人员对其合理性的来进行技术的鉴定，公司虽然设置了监督审计的部门，但是内审人员也都很难做到面面俱到，对预算的审计监督并都不到位。

二是由专门的人力资源管理部门来完成对员工绩效的调查和评价，但对预算、评价和管理也都是由财务部门来进行的，具体的评价是对实际情况的分析和预算的分析报告形成的，而不是一个健全的制度评价的准备、实施、调整，也不是一个独立的部门来执行的。预算已经成为企业进行成本控制的一种工具，而不是一种管理工具，这种集中化、管理模式导致了预算管理系统的工作人员和管理人员的工作。

（二）缺乏科学的预算跟踪评价体系

1、内容上

企业预算主要是分为三个部分的，一个是损益性的预算，包括预计产品销售收入等项目，二是资本性的预算，主要是对于风电的相关基础设施建设所需资金的预算，三是资本性的指标，主要目的是在于控制公司的资产负债率控制在合理的水平。分析财务预算的主要内容，可以发现，预算不包括现金流量预算，预算中的财务状况要计入预算制度里，而资本也简单使用资产负债率来替代。整个预算编制的内容都是比较单薄，也不能很好的充分发挥着预算的作用。

2、程序上

企业编制财务预算的程序是“自上而下”，这种方式产生的财务数据预算主要是来源于上一年度的情况和管理层对未来情况的一种预测，这一方式虽然提升了预算编制的效率，而且在业务量较为稳定的情况下可以保障公司的整体利益，然而，这种简单的准备方式使得公司的执行层和管理层之间也都缺乏沟通，沟通很不畅，缺乏直接的信息管理，信息不对称的想象，同时也都导致了缺乏积极性、主动性和创造性，对预算没有发挥好应有的作用，在推动工作的积极性方面上，对预算的管理和实施也都产生了一定消极影响。

3、方法上

就预算编制的思路而言，有部分企业主要石釆用增量预算法和固定预算法的方法，这样的方法获得的数据是对历史财务数据的过度依赖，灵活性比较差，预算数据可能与实际情况有很大的不符。这些管理体系都缺乏科学的预算跟踪评价体系，形成在管理上的缺失，从而导致预算管理在企业中不能发挥作用。

（三）领导对预算工作不重视，影响预算管理工作水平的提升

首先，管理层对全面预算的认识不足，有的是因为行业的特殊性，保证正常的生产和居民的日常生活需要是其发展的首要目标而并非企业的盈利，因此管理层对业务收入的关注度与其他企业相比较低，所以预算对于管理层的意义是了解到钱花到了什么方面，恰恰这方面能带给企业利润或者是亏损状况，如果发生了亏损，要通过什么样的方式来进行弥补。

其次，从财务部门来讲，也都并没有单独设置预算管理部门来对全面预算进行管理，预算并没有当成是一种管理上的手段，而仅仅却是财务功能的一种附加。财务预算虽有人专门来进行负责，但工作的主要内容是根据上年的实际财务情况，根据经济发展的宏观形势作出一定的调整，然后编制年度预算，每个月、每个季度及年末作出与预算差异的分析报告递交管理层。

再次，从各部门的角度上来看，预算金额意味着指数，因为预算是从上到下的基本准备，人员不参与预算，只能被动的预算指标，如果超过预算的实际情况，你需要提交申请报告的审批，预算是财务人员编制的，并不是一线员工，因此预算情况经常的与实际情况存在着不同，预算编制的信息不对称从而也就导致了员工对于预算管理的抵触情绪，工作热情的不高，随着工作效率也就会变得比较低。

三、企业预算管理的应对策略

（一）建立完整预算管理组织体系

第一个是，管理层要成立预算管理委员会，来专门负责预算管理部门的管理，预算管理部门向上直接对预算管理委员会来负责。各部门在年底对于一年的情况进行总结，由部门负责人将具体情况汇报于预算管理部门，预算管理部门统一将各部门的信息进行汇总，并结合对于市场的把握和对自身状况的了解，初步的讨论下一年的财务预算目标，向预算管理委员会汇报并进行深入的讨论，检查目标确定是否很科学、合理，能否发挥到本该有的自身优势、来大力促进企业价值的不断增长、为股东带来一定的回报，并形成下一年度的预算报告，由预算管理部门下达到各部门来进行实施。

其次，在预算执行的过程当中，预算管理部门将预算来进行一定的整体分解，来分配给各个部门去执行，一方面，是要督促各部门将预算指标进行进一步的分解，将责任落实到人，使每个员工都鞥承担对企业的相关责任，另一方面是要督促各部门形成完成预算指标的年计划、季度计划、月计划即周计划，每周提交其预算的完成情况，对于预算的执行进行全过程的监督。要每月进行一次分析总结，分析完成情况与预算的差异性，并督促各部门提出相应的整改措施。

再次，就公司的全面预算而言，预算管理部门的另一个职责是检查预算执行的情况，具体而言，主要包括以下具体工作：首先，要检查公司的全面的经营活动和财务活动都纳入了全面预算的管理范围，并将全面预算管理的任务分解落实到各个业务部门；其次，要检查各个部门是否针对全面预算的目标，制定了全年的工作计划，并将汁划落实到每个季度、每个月，落实到每个员工头上，确保部门的工作围绕预算而展开，员工能够团结一心为公司服务；再次，检查各个部门的项目实际支出情况，特别留意预算外的支出和预算外项目的出现，来深入分析预算外支出的具体原因，是由于市场变化预算并都没有及时的反映还是企业的具体经营过于粗放也都造成了资金上的浪费；最后，还要检查各业务单位是否按生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准执行，及时找出在执行过程中出现差异是否的原因，并提出相应的解决方案。

（二）构建科学的预算跟踪评价体系

利用科技创新技术建立科学的预算跟踪与评价体系是企业预算管理发展的主要目标之一。要编制预算，企业就要必须把所有的财务分配信息通过计算得知全面结果，从每个部门开始了解实际情况来进行深入调查。最后，企业环境与实际情况要编制预算管理制度，运用创新技术要做好准备，并实施跟踪评价，摒弃传统的经营理念，同时要做好企业未来发展的规划。因此，公司应积极的总结和分析预算管理，不断的了解企业发展的方向，来制定有效的科学的预算跟踪评价体系。

（三）领导重视企业预算总结分析、执行预算管理

全面预算它是涉及到企业经营管理的各个环节当中的，覆盖了企业全部的经济活动，因此，想要让预算管理真正的能够发挥袄它应用的效果，公司的高层领导就必须要高度重视和支持全面预算管理的体制，向员工传递管理层对预算管理制度的支持和重视，才能使得各级员工在思想意识上能认真的对待。

首先，全面预算管理是一项长期的、综合性的一个系统管理体系，它涉及到了企业的生产、销售、采购、工程等各个部门中，只有各个部门来参与并且与预算管理部门协调配合，才能够完成预算中的编制、执行与评价，只依靠单纯的预算管理部门是无法来实现的，因此，从这个意义上来看，全面预算管理是一个“一把手”工程，只有各个部门的管理者“一把手”的能够重视、支持、参与，才能将全面预算管理制度成功的推行下去。

其次，全面预算管理涉及的环节是比较广的，管理也都是相对的复杂，包括预算的制定、审批、执行、控制、分析、调整、考核、奖惩等各个方面的内容，因此需要与公司的其他制度相互的协调交流，同时也需要企业投入较大的人力、物力和财力，只有企业高度的去重视，才能够确保全面预算制度所需的资源能够顺利的到位，预算管理能够顺利的开展和提高。

四、结束语

总之，全面预算管理它是企业管理中必不可少的一种管理方法，它是在资源配置和协调部门之间的关系、战略目标的实施等方面起着非常大的作用。只有企业预算管理组织体系得到完善、内容体系全面、责任体系也明确，预算管理才能更好的整合企业资源，来更快的实现企业发展目标。

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