内部控制视角下高校科研经费管理的改进研究

周弘

摘要：随着我国高等教育的发展，国家对高校科研经费的投入不断增加，且高校科研经费管理已经成为高校经费管理的重要内容。目前，高校科研经费管理仍然采用过去内部控制方法，但随着高校科研经费的增长，内部控制方法已经不能满足实际工作需要，因此需要进行适当调整。此次研究以内部控制为视角，探讨高校科研经费管理的改进措施。

关键词：内部控制 高校科研 经费管理

高等教育的普及，带来我国高等教育的大发展。在这样的背景下，国家对高校科研经费的投入也日益增多，高校科研经费管理在高校经费管理中的重要性也不断提升。与此同时，作为高校科研经费管理的主要手段，内部控制方法则暴露出一些弊端。为进一步提高高校科研经费管理质量，必须做好相应的内部控制改进工作，这是当前高校科研经费管理中需要解决的问题。

一、内部控制视角下高校科研经费管理要求

高校科研经费的内部控制以内部规范为基本准则，进而实现对高校科研活动的全程管理。另外，为实现对高校科研经费的内部控制，需要制定相应的制度规范，严格科研经费审批程序及实施程序，进而提高高校科研活动的经济风险防范能力，实现对科研经费的管控。

一般而言，高校科研经费管理活动涉及面较广，需要高校科研、财务等多个部门的共同的参与。要想真正实现高校科研经费的高效管理，应当做好相关业务单元的控制活动，如经费预算控制、业务控制、经费支出控制、合同控制等。并按照内部控制的相关要求，实施内部控制原则，如全面性原则、重要性原则等。高校科研经费内部控制体系一般包括如下几点：保证科研活动业务流程的顺畅，明确业务的连接环节，明确存在的风险点，制定风险应对策略，制定内部控制制度，督促教职工认真执行内部控制制度。高校科研经费管理工作只有在遵循基本科研规律，遵循内部控制制度的要求下才能达到预期目标：保证高校科研经费收支合理，保证高校科研经费的安全及效益，保证高校科研经费财务信息的真实性，进而防止高校科研活动中的腐败现象，提高高校科研经费的利用率，最大限度发挥其效益。

二、内部视角下高校科研经费管理困境

（一）内部控制环境欠缺

目前高校科研经费管理的内部控制环境存在一定问题，主要表现在以下几点：首先是经济责任制无法有效落实，致使科研经费管理和监督存在诸多问题；其次是科研项目负责人缺乏明确的科研经费使用规范，无法实现科研经费的规范化管理，造成资源的浪费；最后是高校内部并未形成完善的控制体系，缺乏制度化的保障。

（二）缺乏有效的风险评估机制

一般而言，高校科研经费的管理风险包括内部风险和外部风险，内部风险指由高校的科研机构、科研经费管理制度等带来的风险，外部风险指国家政策、国家投入带来的风险。由于缺乏完善的风险评估机制，因此其风险防范机制也必然缺失。

（三）内部控制力不足

目前高校科研经费管理的内部控制力明显不足，科研活动预算控制不足表现在编制粗放，预算执行缺乏明确的依据；预算活动收支控制不足表现在专款科研经费非能按时发放，未能充分发挥其效益，且收入核算存在一定的问题；科研活动的实物资产控制主要表现在物品实际情况清查不严，控制信息沟通不畅等。

（四）信息沟通受阻

信息沟通是高校科研经费管理内部控制的主要内容，影响高校经费管理内部控制的管理效率。由于内部控制信息沟通受阻，导致科研活动的职能部门和科研部门无法进行有效的沟通，且缺乏完善的交流机制，无法实现信息的完全披露，进一步影响高校科研经费管理工作。

（五）监督力度不足

监督是高校科研经费管理内部控制的保障机制，可以最大限度地保证内部控制的控制力，保证内部控制的有效性。另外，还可以发现内部控制实施过程中存在的问题，并有针对性地进行整改。在高校科研经费管理中，应该明确高校科研经费内审机构与其他职能部门之间的责权，并按照一定监督规范实现内部监督，评价内部控制的有效性及问题，并进行完善。但在实际工作中，由于诸多问题，高校科研经费内部控制的监督往往流于形式，导致监督的预见性不足，致使无法发挥监督的作用，无法实现自我评价。

三、内部控制视角下高校科研经费管理的改进措施

（一）创造良好的内部控制环境

内部控制环境的建设以是高校组织构架为基础，为此应当从以下方面入手：首先是明确校长、院长、科研管理部门在高校科研经费管理中的责任，落实相应的责任制度。其次是制定完善的高校科研内部控制管理制度，将科研活动的各个主体均纳入管理制度，明确各职能部门的责任，落实相应的责任制。最后是完善高校人力资源管理政策，提高高校科研能力，强化科研管理能力，可以采取科研绩效考核制度，提高科研经费的使用率。

（二）完善风险评估机制

完善风险评估机制，落实责任风险，实现各岗位的风险互动。做好外部信息的收集工作，了解政策的变化，了解高校内部财务状况及资产利用状况，分析科研经费使用中可能存在的风险因素，并对风险级别进行准确地的定位，并根据科研经费实际使用情况制定完善的风险防范机制，保证科研经费使用安全。

（三）做好科研经费的控制管理

加强高校科研经费的控制，控制内容如科研活动的经费预算、科研活动的经费收支、科研活动的资产等。高校科研活动的预算控制可以通过预算制度实现，如完善预算制度、控制预算总量、实现会计核算口径与会计报表体系的衔接等。科研活动的收支控制则可以通过强化科研经费审批程序、强化科研经费审核制度等实现。科研活动的资产控制则可通过对大型设备购置控制、规范科研资产采购等来实现。

（四）保证信息沟通，提高监督力度

信息沟通程度与监督力度是紧密相连的，信息的沟通程度在一定程度上也会影响监督力度。为此高校可以建立科研项目资源共享平台，实现科研项目信息公开，并建立相应的信息披露制度，最大限度实现信息沟通，提高监督力度，提高高校科研经费的管理质量。

四、结束语

高校科研经费管理水平是高校综合发展能力的重要标准，且高校的科研能力是国家现代化建设的重要力量。因此高校科研经费管理工作应该以内部控制为主，不断强化管理力度，成立相应的高校科研经费管理系统，进而提高高校科研经费管理能力，提高高校的综合能力，充分发挥人才摇篮的作用。

参考文献：

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