论市场化进程视角下企业社会责任与财务绩效的关系

周　霄 阳秋林 胡海波



论市场化进程视角下企业社会责任与财务绩效的关系

周霄 阳秋林 胡海波

（南华大学 经济管理学院，湖南 衡阳 421001）

探讨市场化进程视角下的企业社会责任与财务绩效的关系，对于全面深化改革发展中的企业财务管理具有重要的理论意义和实践价值。论文主要分析了市场化进程视角下企业社会责任对财务绩效的影响机理以及企业财务绩效对社会责任履行的影响。在此基础上，对市场化程度高的地区和低的地区进行了分析，并提出了促进企业履行社会责任建设的对策。

市场化进程；企业社会责任；财务绩效

市场化进程视角下的企业社会责任与财务绩效的关系，是指我国经济体制由计划经济体制向市场经济体制转化的过程中，市场化发展对企业的社会责任和财务绩效所形成的彼此相互依存、相互影响、相互作用的联系。社会主义市场经济在我国建立和运行已有20多年，中国企业总体上已与社会主义市场经济相融合。当前，是我国全面深化改革的重要时期，企业必须进一步明确自己的发展目标，积极履行社会责任，为全面深化改革做出积极重要的贡献。从理论上分析市场化进程中的企业社会责任与财务绩效关系的特点，研究市场化进程中的企业社会责任与财务绩效的相互关系，提出市场化进程视角下促进企业履行社会责任的对策，这对于全面深化改革发展中的企业财务管理，具有极其重要的理论意义和实践价值。

一　市场化进程视角下企业社会责任与财务绩效关系的概述

加强企业社会责任建设工作，必须了解市场化进程中企业社会责任与财务绩效的相互联系，必须分析市场化进程中企业社会责任与财务绩效关系的特点，这对于推进市场化进程中企业社会责任建设工作具有积极重要的现实意义。

（一）市场化进程、企业社会责任、企业财务绩效的涵义

1.市场化进程。是指我国经济体制由计划经济体制向市场经济体制转化，形成统一的市场运行机制和市场体系的过程。通常制定一定的指标体系作为测评、衡量、比较相关区域市场化进程的基本依据，以此来判断和分析相关区域市场化进程的情况。[1]

2.企业社会责任。是指社会要求企业在自身的运行发展中，应当主动承担相应的社会职责和任务。它包括：企业社会政治责任、企业社会经济责任、企业社会法规责任、企业社会道德责任、企业社会权益责任、企业社会生态责任、企业社会安全责任、企业社会公益责任等八个方面。它既反映了社会对企业应承担社会责任的外在需要，也体现了企业自身发展而应自觉主动担当的内在要求。企业的社会责任与企业的生存和发展息息相关。

3.企业财务绩效。是指企业在实施和完成其经营任务后所取得的经营效益与业绩。它包括直接或间接经营效益与业绩两个方面。它是利用有关的财务指标对企业绩效进行比较分析，既能反映企业的经营管理状况，也能发现企业的经营管理问题，还能揭示企业所面临的风险。企业财务绩效是以一定的标准和指标体系进行评价，分为定性评价与定量评价两种形式。

（二）市场化进程视角下企业社会责任与财务绩效关系的特点

企业社会责任、企业财务绩效是企业财务管理的重要组成部分。[2]在我国社会主义市场经济的运行中，市场化进程、企业社会责任、企业财务绩效三者彼此相互联系，并形成了以下三个基本特征。

1.客观性。市场化进程视角下企业社会责任与财务绩效关系的客观性，是指我国社会主义市场经济运行中的企业社会责任、财务绩效在市场化进程中，所形成的相互依存、相互联系是现实客观存在的。它既反映了客观的社会经济环境的基本条件，也反映了客观的企业社会责任的基本要求，还反映了客观的企业财务绩效的基本依据。

2.动态性。市场化进程视角下企业社会责任与财务绩效关系的动态性，是指我国社会主义市场经济的运行中，企业社会责任、财务绩效与市场化进程的相互联系是变化和发展的过程。它既反映了企业在市场化进程中社会责任与财务绩效之间相互联系的变化趋势，也体现了企业在市场化进程中社会责任与财务绩效之间相互联系的发展要求。

3.关联性。在企业财务管理这一系统中，市场化进程、企业社会责任、财务绩效是该系统的重要组成部分，也是该系统的重要因素。它们之间形成了相互依存、相互影响、相互作用的联系。市场化进程是影响企业财务管理的外部经济环境因素，它直接或间接的影响企业的社会责任和财务绩效。企业社会责任和财务绩效是企业财务管理的内部管理因素，企业履行社会责任和完成企业财务绩效的情况，都会影响市场化进程的发展与完善。

（三）研究市场化进程视角下企业社会责任与财务绩效关系的意义

从理论上研究和分析市场化进程中的企业社会责任与财务绩效的关系，对深化企业财务管理具有重要的现实意义和实践指导意义。

1.有利于从理论上深化企业对社会责任的自觉意识和自觉担当。企业在市场化进程中的生存与发展，始终肩负着与之相适应的社会责任，而企业对自身社会责任的自觉意识是其自觉主动担当社会责任的前提。在市场化的进程中，加大对企业社会责任活动的宣传，必须增强企业对社会责任的自觉意识和责任担当。企业只有在自身的经营活动中去更好的体现对社会责任的自觉担当，才能更好的回应社会对企业社会责任的期待，才能更好的塑造良好的企业社会形象。良好的企业社会形象能够促进企业更好的发展。

2.有利于从实践上促进企业对社会责任担当的财务绩效考核。在社会主义市场经济环境下，企业履行社会责任的情况是影响财务绩效考核的一个重要因素。在市场化的进程中，对企业履行社会责任的财务绩效考核的基本要求，必须将企业财务绩效考核与企业社会责任的履行有机结合起来，增强企业财务绩效与企业社会责任履行情况的联系。

3.有利于从对策上促进企业的社会责任建设。企业的社会责任建设是一个系统工程，它主要由政府、企业、社会等三大方面构成，并形成各自的职责。政府的主要职责：是对企业社会责任的指导引领与监督保证作用。政府既要指导引领企业为追求和实现企业价值而认真履行企业的社会责任，又要努力监督保证企业履行社会责任的情况。企业是社会责任建设的主体，其主要职责是：明确企业对国家、社会、消费者、员工的社会责任意识，认真履行好企业的社会责任，要建立企业的社会责任报告制度。企业社会责任的建设离不开社会的共同参与和社会舆论监督。社会的主要职责是：企业的行业协会、中介组织制定对企业社会责任的评价体系，建立企业社会责任激励和约束机制；社会新闻媒体对企业社会责任的履行情况进行舆论监督。研究和分析市场化进程中企业社会责任与财务绩效的关系，促进企业社会责任建设。

二　市场化进程视角下企业社会责任对财务绩效的影响机理分析

市场化进程视角下企业社会责任对财务绩效的影响机理，是指企业在市场化进程中其承担的社会责任对企业财务绩效所产生的影响和作用。其表现主要有以下三个方面。

（一）在市场化进程中的企业社会责任内容与企业财务绩效构成相互密切的联系

企业的社会责任和企业的财务绩效是企业财务管理的重要组成部分。在市场化进程中它们彼此相互联系、相互影响、相互作用。我国的企业社会责任建设工作起步较晚，发展时间不长。对企业社会责任的研究，由于方法各异，结论不同，目前尚无统一的标准。笔者认为企业社会责任的内容可以分为八个方面：即企业社会政治责任、企业社会经济责任、企业社会法规责任、企业社会道德责任、企业社会权益责任、企业社会生态责任、企业社会安全责任、企业社会公益责任。它涵盖政治、经济、法规、道德、权益、生态、安全、公益等八个层面。企业的社会责任内容要求与企业财务绩效之间相互密切联系，明确企业的社会责任内容要求，一是有助于增强企业社会责任意识和社会责任担当；二是有助于提高企业对自身社会责任内容要求与财务绩效相互关系的认识。

（二）在市场化进程中的企业社会责任内容是其财务绩效考核的重要依据

在市场化进程中，企业必须明确自身所承担的社会责任，而企业的财务绩效则是其社会责任内容的重要体现。例如，对国有企业的社会责任要求。党的十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》对国有企业提出了必须以“承担社会责任为重点”的社会责任要求。[3]2015年中共中央国务院《关于深化国有企业改革的指导意见》中指出：“国有企业属于全民所有，是推进国家现代化、保障人民共同利益的重要力量，是我们党和国家事业发展的重要物质基础和政治基础。”[4]同时，还指出国有企业肩负着重要的社会责任：“在推动我国经济保持中高速增长和迈向中高端水平、完善和发展中国特色社会主义制度、实现中华民族伟大复兴中国梦的进程中，国有企业肩负着重大历史使命和责任。”[4]这是从国家战略发展高度的层面对国有企业提出的社会责任要求，是与其在社会主义现代化建设中的经济地位和社会地位相适应的。又如，民营企业是非公有制经济的企业，也是中国经济社会发展的重要基础，它同样必须承担社会责任。由于它在国家战略发展中所处地位不同于国有企业，对其承担社会责任的内容范围和层次上，则要低于国有企业。因此，财务绩效考核分析时要充分考虑这方面的因素。从中国社会科学院发布的2012年中国《企业社会责任蓝皮书》可以得知，国有企业社会责任发展指数高于民营企业和外资企业。而国有企业中的中央企业社会责任发展指数最高。

（三）在市场化进程中的企业形象是企业社会责任与财务绩效的中介调节因素

在市场化进程中，企业形象对企业社会责任与财务绩效具有中介的调节影响和作用。企业形象是指，企业通过经营管理活动体现企业精神文化理念、企业产品、企业服务等对社会所产生的总体印象。它包括企业的知名度和美誉度。企业的知名度，是社会对企业了解和认知的程度。企业的知名度的高低在一定程度上对社会产生积极或消极的影响力。企业的美誉度，是社会对企业的经营理念、企业优质产品和企业优质服务等方面认可和赞赏的程度。通常认为，企业形象是企业社会责任与财务绩效的中介调节影响因素，并具有正相关性。一些在社会中具有积极重要影响的企业，其良好的企业形象，首先是体现它能够自觉主动的承担社会责任，其次是企业履行社会责任给企业带来良好的财务绩效结果。反之亦然。例如，我国的海尔集团，在多年的经营管理中，将企业的社会责任融入并体现在其的经营理念、战略发展、优质产品、优质售前售后服务之中，由此，为企业赢得了良好的社会效益和经济效益，并形成了海尔集团在中国社会中的良好企业形象。又如，三鹿集团因毒奶粉事件，对消费者及其家庭造成了极大的伤害，在社会上造成了极其恶劣的影响，企业形象也由此被颠覆，三鹿集团最终破产。企业社会责任的缺失，最终也严重影响企业的财务绩效。[5]

三 市场化进程视角下企业财务绩效对社会责任履行的影响分析

在市场化进程中的企业财务绩效与企业履行社会责任之间相互联系，企业财务绩效对企业社会责任履行的影响主要体现在以下两个方面。

（一）企业财务绩效必须以其社会责任履行情况作为评价的前提条件

企业财务绩效是对企业社会责任履行的重要评价指标。企业财务绩效与企业社会责任履行之间存在着因果关系。[6]企业财务绩效是以企业履行社会责任为前提条件来进行评价，企业社会责任履行情况由企业财务绩效体现评价的结果。企业财务绩效的评价内容和结果对企业的经营管理、发展目标、决策、行为以及企业形象等会产生直接或间接的影响和作用。企业财务绩效评价企业社会责任履行情况时，必须充分考虑两个因素：既要充分考虑其所产生的经济效益，也要考虑其所产生的社会效益。企业的社会责任履行情况只有通过企业财务绩效的考核，才能对企业承担社会责任作出相应客观的评价。

（二）企业财务绩效促进企业更好地履行社会责任

在市场化进程中的企业财务绩效与企业履行社会责任之间具有不可分割的联系。企业履行社会责任对公司财务绩效具有积极重要的影响作用，同时，企业财务绩效也能促进企业履行社会责任。[7]企业财务绩效对促进企业更好地履行社会责任主要表现在三个方面：一是良好的企业财务业绩反映企业履行社会责任的结果；二是良好的企业财务业绩为企业今后更好地履行社会责任提供了资源保障；三是良好的企业财务业绩促进企业更好地履行社会责任。

四　市场化进程视角下促进企业履行社会责任的对策

中国目前是发展中的市场经济国家，区域内市场化程度存在高、中、低的差异，企业社会责任建设工作还不完善，企业的社会责任履行存在着参差不齐的现象。本文主要侧重对市场化程度高的地区和低的地区进行分析和讨论，提出在市场化进程下促进企业履行社会责任建设的对策。

（一）加快区域的市场化进程建设

加快区域的市场化进程建设，是有力推进企业履行社会责任的外部因素。市场化程度相对较低的区域，企业面对的是资源配置没有完全按照市场规则进行，企业的生产要素、产品和服务等的获取、交易都不是完全由市场提供或决定。因此，影响了企业社会责任的履行。例如，有的企业履行社会责任的意识薄弱，缺乏主动性；有的企业只履行了部分社会责任，诚信缺失；企业履行社会责任不到位，直接或间接地导致了企业财务绩效的下降，并由此形成恶性循环。而在我国市场化程度较高的区域，由于所在区域的市场资源配置能够较好的按照市场规则进行，企业的生产要素、产品和服务等的获取、交易可以由市场提供或决定。因此，对企业履行社会责任具有积极的影响作用。如果企业履行社会责任的意识较强，自觉主动履行社会责任，诚实守信，形成良好的企业形象，就能直接或间接地提高企业的财务绩效。从上述对我国市场化进程高与低的区域的分析，加快区域的市场化进程建设，既是促进企业履行社会责任的外部环境要求，也是企业自身发展的内在要求。政府有关部门应积极采取措施，为加快区域的市场化进程提供有力的政策保障。例如，我国市场化进程较高的深圳市政府于2015年发布《关于进一步促进企业社会责任建设的意见》，它充分体现政府在促进企业社会责任建设中的积极引导作用。意见提出了促进企业社会责任建设的基本原则、目标任务、及其主要内容、具体工作措施、保障措施等要求，具有十分重要的指导意义，可操作性强。它是我国首个地方政府发布的关于促进地方企业社会责任建设的意见。[8]

（二）完善企业社会责任制度建设

完善企业社会责任制度建设工作，是促进企业履行社会责任的外部因素。市场化程度低的地区的企业与市场化程度高的地区的企业都需要不断完善企业社会责任制度的建设。而两者相比，后者的社会责任制度建设的基础条件和成果要好于前者。但对市场化程度高的地区的企业社会责任制度建设应有更高的要求。它主要体现在三个方面：一是强化企业自身的社会责任意识，并通过系统教育使之成为企业的强烈共识；二是确立企业社会责任新要求，将新的企业社会责任内容和要求认真落实到企业的经营管理活动中；三是健全和完善企业履行社会责任与财务绩效考核的自评机制，使得企业的社会责任履行，在进步中总结，在进步中改进，在进步中提高。例如，深圳市的企业于2014年11月已超过82万家，他们是履行社会责任的企业主体。深圳市专门制定出台了标准化技术指导文件《企业社会责任要求(SZDB/Z 133-2015)》。它对深圳地区的企业明确自己的社会责任和社会责任管理提供地方性的标准要求，它极大的推进了企业社会责任建设工作。[8]

（三）加强履行企业社会责任的监督

加强履行企业社会责任的监督工作，是推进企业履行社会责任的制约因素。市场化程度低的地区与市场化程度高的地区都必须对企业履行社会责任进行监督。这既是国家和社会对企业经营管理的政治责任、经济责任和社会责任的要求，同时也是企业自身生存与发展的内在要求。因此，必须健立和完善企业履行社会责任的监督机制，考核评价企业履行社会责任的情况，为强化企业履行社会责任提供有力的监督。主要工作有三个方面：一是建立和完善企业内部自我监督机制。通过建立和完善企业内部监督体系，进一步增强相关部门的监督执行能力，对企业履行社会责任情况实施全方位的监督。二是企业外部的行业监督。通过健立和完善企业外部监督体系，确立相关部门的监督职责和监督任务，对企业履行社会责任的情况实施有效的专业监督。通过健全和完善行业的监督机制，使行业的监督过程更具有专业性、权威性、影响性，从而更有效的增强对企业履行社会责任的监督。三是对企业社会责任报告的社会舆论监督。要求企业定期向社会报告企业履行社会责任的报告制度，将企业履行社会责任情况纳入社会舆论的监督之下，形成全社会对企业的监督。例如，由中国社会科学院从2009年至2014年连续六年发布的中国《企业社会责任蓝皮书》，对企业履行社会责任情况评价、存在问题、评价排名等向社会报告。它对促进中国企业社会责任监督意义深远。企业有责任和义务通过报告的形式披露企业管理现状和履行社会责任的相关信息，只有在社会舆论的监督下，企业履行社会责任情况才能不断的完善，不断的提高。又如，为了更好地强化对企业社会责任的监督考核，深圳市发布了《企业社会责任评价指南》(SZDBZ/Z 134-2015)，它为企业履行社会责任提供了指导监督考核标准，并提出了等级划分、评价指标、评分方法等具体要求。它是我国第一个地方性的社会责任评价标准，在全国具有引领示范效应。[9]

参考文献：

[1]Peter J.Boettke.The Market Process[M].Edward Elgar Publishing,1994:5-10.

[2]Abagail McWilliams and Donald Siegel.Corporate social responsibility and financial performance:Correlation or misspecification?[J].Strategic Management Journal,2000,(5):603-609.

[3]中共中央.中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定[N].人民日报,2013-11-16(01).

[4]中共中央国务院.关于深化国有企业改革的指导意见[N].人民日报,2015-09-14(01).

[5]罗文兵,李沛灵.企业环境绩效评价研究动态及启示[J].邵阳学院学报(社会科学版),2014,(6):45-50.

[6]John Peloza.Using Corporate Social Responsibility as Insurance for Financial Performance[J].California Manage-ment A Review,2006,(2):215-223.

[7]M Brine,R Brown,G Hackett. Corporate social responsibility and financial performance in the Australian context[J].Economic Round-up,2006,(2):47-58.

[87]中共深圳市委办公厅,深圳市人民政府办公厅.关于进一步促进企业社会责任建设的意见[EB/OL].http://www.sz.gov.cn.

[9]李荣华.率先推出企业社会责任标准[N].南方日报,2015-04-16(A09).

（责任编校：张京华）

F810

A

1673-2219（2016）01-0116-04

2015－11－20

国家自然科学“国有企业EVA考核、投资行为与可持续价值创造”（项目编号70302173）；湖南省哲学社会科学“国有控股企业经济增加值(EVA)考核理论与经验研究”（项目编号12YBA268）。

周霄，男，山东荣成人，南华大学经济管理学院硕士研究生。阳秋林，湖南衡阳人，南华大学教授，硕士生导师，中国注册会计师。胡海波，辽宁建平人，南华大学副教授，财务学博士。