深化我国国库集中支付制度改革的建议

庞艳艳

（柳林县财政局，山西吕梁033300）

深化我国国库集中支付制度改革的建议

庞艳艳

（柳林县财政局，山西吕梁033300）

阐述国库集中支付制度涉及的内容，通过对我国国库集中支付改革过程中存在的问题进行分析，提出深化国库改革的若干建议。

国库集中支付制度；改革；问题；建议

1　国库集中支付制度涉及内容

国库集中支付制度涉及预算单位收入、支出及财政部门管理银行账户三方面内容。一是取消具有行政事业性收费、罚没收入等非税征收任务预算单位的收缴过渡账户，一切非税收入由被征收主体直接存入财政部门在代理银行开立的非税收入指定账户，以防止预算单位坐收坐支、滞留非税收入［1］。二是各级预算单位发生支出项目时，由报账员到辖区内财政局会计核算中心进行审批，审批后由财政部门将资金直接汇入供应商银行账户，从源头上预防腐败的发生，同时也提高财政资金使用效率。三是财政部门管理辖区内所有预算单位银行账户，将其全部纳入预算内管理，按照权限对预算单位开立银行账户进行审批；成立会计核算中心，代预算单位进行日常会计核算工作。

2　目前我国行政事业单位在执行国库集中支付制度中存在的问题

1）预算单位国库集中支付改革意识淡薄，清理银行账户受到阻碍。国库集中支付改革期间，部分预算单位错误地认为财政资金所有权、使用权与财务支出审批权全部由财政部门管理，对改革存在一定误解，改革意识相对淡薄。一是取消银行账户会触及预算单位及领导利益。国库改革前，一些具有非税收入征收职能的预算单位先将财政资金存入商业银行后，再由商业银行转入人民银行国库或财政专户。预算单位领导在选择非税收入代理银行时具有较大的灵活性，商业银行为完成揽储任务，往往通过支付利诱使预算单位将财政资金存入该行。二是非税收入收缴改革规定被征收人直接将行政事业性收费、罚没收入等非税收入缴入财政部门管理的银行账户，预算单位只对非税收入收缴金额进行备查登记，打破了国库集中支付改革前预算单位对非税收入存入银行、上缴时间和金额选择的自主性。改革后，预算单位一切收入、支出项目均纳入预算内管理，预算单位一切收支均按年度财政预算由财政部门给予安排。

2）财政与预算单位及银行信息不对称，导致财政资金面临转移风险。国库集中支付制度涉及财政、预算单位及代理银行三方，但由于财政部门对于交易信息掌握不足，极易受到来自预算单位与代理银行之间串通对财政资金安全带来的威胁。在财政直接支付及授权方式下，预算单位会通过提供虚假供应商、签订虚假合同与代理银行串通，使用虚假发票将财政资金提现后用于发放职工福利、改变资金使用用途。以上信息不对称直接增加财政资金被转移风险，为预算单位及代理银行滋生腐败提供可能。

3）国库集中支付软硬件环境不健全，阻碍国库支付改革在全国范围内实行。

国库集中支付改革需要得到法律法规、支付系统与信息共享、财政和人民银行等机构软硬件方面的支持，以保证各地政府在国库集中支付改革过程中有法可依，并且得到技术层面的支持，促使国库改革顺利开展，以达到预期目标［2］。一是2015年开始，各级政府部门执行新《预算法》，而作为指导人民银行业务流程的《国家金库条例》仍是1985年颁布的，尚未对该法作出修正。随着财税体制及银行业务的改革发展，《国家金库条例》已不适应国库集中支付改革对财政、金融机构工作提出的新要求，导致我国国库集中支付制度改革找不到有效的法律依据。二是目前我国财政、税务、银行分别使用上级部门统一开发的核算、汇总系统，由于计算机软件之间无法实现横向数据对接，导致以上各部门无法通过核算印证数据准确性，为审计、业务、财务人员在日常记账、核对、监督工作带来不便，不利于提高各部门工作效率及信息传输速度，各部门财务数据存在一定的错报风险。三是部分基层国库、人民银行尚未实行无纸化办公，无法真正发挥国库集中支付改革对提高工作效率、降低财政资金风险的作用。

3　深化国库集中支出制度改革的若干建议

1）提高各级预算单位对国库支付制度改革的认知程度，保证改革措施得到落实。一是预算单位领导应按照《国务院办公厅转发财政部关于进一步加强财政专户管理意见的通知》（国办发【2012】17号）和《财政专户管理办法》的规定，配合财政部门清理银行账户，并将所有银行账户纳入本级财政预算，按照《政府采购法》要求公平选择代理商业银行。同时，应督促本单位财务部门积极配合财政部门进行国库集中支付改革，按照改革精神制定本单位财务结算制度，保证国库改革执行到位。二是财政部门应积极组织预算单位进行国库集中支付制度培训，使各级预算单位加强理论业务学习，充分认识、理解国库集中支付改革对于规范预算单位经济业务、防止腐败所发挥的作用，形成良好的国库改革意识，保证国库改革顺利开展。

2）加大国库集中支付监督力度，规范预算单位与代理银行支付业务。一是以计算机网络技术为依托，在财政国库、预算单位、代理银行之间建立财政资金收付系统，彻底实现各部门对数据信息的共享，以提高财政、审计部门工作效率，同时通过收付系统对各部门起到牵制作用，增加预算单位、代理银行侵占、骗取财政资金的成本。二是财政国库支付中心应建立科学、有效的内部控制制度，指派专人对预算单位资金申请进行认真复核、清算，对于发现的原始凭证疑点进行核对，降低财政资金风险；发挥财政内部审计对规范国库支付运行、降低资金风险的作用，定期对预算单位执行国库支付改革情况进行跟踪审计，对于发现的问题，严格按照《财政违法行为处罚处分条例》规定给予预算单位及责任人处罚。

3）建立健全各项规章制度，优化国库集中支付运行环境。

第一，完善相关法律法规，保证国库支付改革具有法律依据。财政部应合同人民银行出台、完善《国家金库条例》及实施细则，以法律法规形式对人民银行财政资金收支活动进行规范；继续完善、修订《预算法》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《财政专户管理办法》内容，将国库支付凭证使用与管理、财政账户撤并、开设条件、预算单位会计科目使用、代理银行选择与手续费等国库集中支付制度列入以上法律法规之中，在提高国库改革权威性及合法性的同时，指导各级预算单位财政资金收付业务，提高财政资金安全性。

第二，加大配套政策执行力度，为国库集中支付改革创造条件。首先，预算单位应不断细化部门预算编制，提高预算编制科学性、精准性，以便于国库部门对拨付的财政资金进行监管。其次，预算单位应严格按照《预算法》、《非税收入管理办法》规定，保证财政资金执行“收支两条线”规定，保证预算单位将代收的行政事业性收费、罚没收入、房租收入及时、足额上缴本级财政，严格执行非税收入收缴改革规定。最后，预算单位在选择供应商、代理银行、会议承办酒店时应按照《政府采购法》目录范围规定进行招投标，以降低个人谋取私利的机率。通过以上制度对预算单位经济业务的制约作用，可以为国库集中支付制度改革提供良好的软件支持。

［1］陈志娟.财政国库集中支付制度改革综述［J］.现代商业，2011（2）: 143.

［2］王晓华.加强国库集中支付制度改革的若干思考［J］.财会研究，2012（2）:55.

（编辑：贾娟）

Suggestion on Deepening the Centralized Payment System of National Treasury

Pang Yanyan
（Finance Bureau of Liulin Bureau，Lvliang Shanxi 033300）

As the contentof the national treasury centralized payment system，through the national treasury centralized paymentanalysis of existing problems in the process of reform，proposes some suggestions to deepen the reform of the treasury.

centralized payment system of national treasury；reform；problem；suggestion

F812.2

A

2095-0748（2016）17-0014-02

10.16525/j.cnki.14-1362/n.2016.17.04

2016-08-06

庞艳艳（1979—），女，山西柳林人，本科，经济师，现就职于柳林县财政局。