探析企业应收账款的信用管理问题

余英

（江西财经职业学院 江西 九江）

探析企业应收账款的信用管理问题

余英

（江西财经职业学院 江西 九江）

随着社会主义市场经济的不断成熟，社会信用的逐渐完善，为企业应收账款的信用管理提供了良好的社会环境。从应收账款产生的根源出发，将应收账款的管理转变为客户的信用管理，解决应收账款回收难的问题。

信用；信用管理；应收账款

应收账款是指在日常经营过程中，企业因销售产品、提供劳务等业务应向购买方收取的款项。对企业而言，提供赊销或分期收款形成应收账款，等于给客户提供了商业信用，这种商业信用是以相信客户一定时期后会履行付款义务作为前提条件的。如果这一前提不存在，企业是不会给他提供商业信用的。应收账款的管理，关系着企业的资金能否快速收回，关系着企业的资金循环是否通畅，对企业的生产运营起着至关重要的作用。本文认为，对应收账款的管理本质上是对客户信用的管理，全面管理应收账款，应建立良好的信用管理体系，从信用管理入手，确保资金的顺利回收。

一、信用管理问题突出，应收账款难以回收

（1）信用信息收集难。与客户接触时，一般销售人员缺乏良好的财务知识，对客户的信用信息不敏感，无法将正确有用的信用信息传递给信用管理部门。另外，销售人员为了提高销售业绩获取更多的提成，有可能会帮助客户提供虚假信息给信用管理部门。而信用管理人员难以充分接触客户，拿到第一手资料，导致其获取的信用信息不够准确。即使有了客户的信用信息，对信息的处理不当、保管不善造成信息丢失，使得客户的信用信息比较零散、随意。

（2）信用评价不准确。一方面，由于所获取的客户信用信息不完善、不准确，给信用管理人员进行信用评价带来了难度；另一方面，企业对信用管理人员要求较低，通常不具备准确评估客户信用的专业素质，所做出的信用评价可信度不高。虽然有的企业会依据 5C评估法、骆驼评估法、5P要素法进行信用评价，但是这些传统的指标评价体系比较复杂，不一定适合所有的行业和企业。本文认为，信用评价体系并非越多越复杂越好，很多企业没有依据所属行业特点及自身特征建立真正适合自己的信用评价体系，没有制定适宜的信用标准，对客户的信用甄选起不到很好的作用。

（3）信用追踪不及时。与客户完成交易后，企业对款项的回收管理较为重视，一般会采取一系列措施尽快收回货款。但是，现实社会中企业在这个问题上比较被动，容易被欠债企业牵着鼻子走。本文认为，造成这些问题的根源在于前期对客户信用了解不够，导致所采取的收账措施没有策略性可言，难以对症下药，而且这些措施往往比较滞后，无法取得逾期效果。在这个瞬息万变的社会，客户的信用状况随时可能发生变化。而企业信用管理人员未能及时关注客户的信用变化，没能及时采取应对措施，导致款项回收困难重重。

二、建立信用管理体系，进行应收账款管理

（1）完善客户信用档案。加强对信用管理人员的培训，及时收集客户的相关信息，必要时要求客户提供真实的证件复印件，建立客户的档案库。信用管理部门要根据客户的变化及时更新档案，发现以前信用管理人员有提供虚假信息的情况，立即向上级部门汇报并给予一定的处罚。客户的信用档案涉及的资料分为三部分，第一部分为客户基本信息，包括名称、地址、存续时间、注册资本、法人代表、高管、业务资质、行业地位等信息；第二部分为客户生产、市场、销售等情况，并考查客户盈利能力、偿债能力、发展能力。如果是老客户还需要将累计交易额、历史交易记录、历史付款期等信息做参考；第三部分为社会信用记录，从银行、税务局、工商管理部门、新闻媒体等处了解的客户关于贷款、交税、央行征信、案件诉讼等信息。

（2）完善信用评价体系。完善的信用评价体系是整个应收账款信用管理的核心。首先，应建立信用评价标准。信用标准是客户获取企业商业信用所应具备的最低条件。信用标准过高，会损失很多潜在客户，不利于扩大销售和提高市场占有率；信用标准过低，能增加客户数量，提高企业销售收入，但会增加管理成本和坏账成本。因此，企业应将成本收益进行权衡，确定合适的信用标准。传统的信用评价标准5C评估法，其评价要素包括品德、能力、资本、抵押品和条件。本文认为这些要素主要用于金融机构评价借款企业的信用风险问题，针对是否给企业提供商业信用而言，在运用时可以概括成三个方面的要素，包括过去是否按期偿付、现在是否具备偿付能力以及未来偿付是否有保证。第一大要素，历史偿付情况，涉及向银行、政府、税务、其他客户或个人债务是否较好偿付；第二大要素，现在偿付能力，涉及现有资金数量、近年来利润水平、市场占有率。第三大要素，未来偿付保证，涉及担保或抵押。企业可根据客户具体信用情况提供不同信用额度和信用期，关键点是看客户是否能按期付款。不同行业、规模的企业在运用这三大要素时要将评价要素进一步细化。其次，应做好信用评价工作。信用评价标准的确定为信用评价奠定了良好的基础。但是，仅有信用评价标准是远远不够的。信用评价需要具备较高专业素质的信用管理人员来完成。对客户的各项信用信息进行筛选并加以分析，以实事求是的态度、专业的水准、敬业的精神给予中肯的评价，为企业挑选合适的客户，提供适宜的信用。最后可考虑尝试信用互评机制。企业对客户的信用评价是可以互惠互利的。在企业信用评价服务平台上上传对客户好的信用评价，给客户的信用加分。对信用不好的客户而言，曝光其不守信行为。客户对企业提供的商业信用服务质量进行评价，有助于企业进一步完善自身信用体系，获取优质的客户，提升企业信誉。

（3）完善信用预警机制。信用预警机制是给客户提供商业信用形成应收账款后，对客户的信用进行动态追踪的一种机制。随着外部环境的变化，及时更新客户信用档案，对影响客户信用的信息进行分类处理。按照严重程度，可以设置三级预警机制，时刻关注客户信用的变化，降低风险，为收回应收账款提供安全保障措施。