费用预算标准化提升管理水平

□ 孙丽君



费用预算标准化提升管理水平

□ 孙丽君

企业常用的预算编制方法有增量预算法和零基预算法，这两种方法预算制定过程简单快捷，推行压力也不大，但可能导致无效费用或开支项目无法得到有效控制。因此，探索实施费用预算标准化管理势在必行。费用预算标准化既能够解决零基预算耗时量大的弊端，又可以有效规避增量预算导致各单位年底分光吃净、无效费用屡现的状况。

制定原则

量价分离原则。为使所定标准具有可操作性，可执行性、可持续使用性，费用预算标准要实行量价分离。如水费要制定需求单位水量标准，水价按市场价随行就市，而不能直接制定水费总额标准；再如加油站安全评价费，要制定每个加油站的付费标准，而不是一个单位的安全评价费总额。量价分离原则能增强不同单位间相同项目费用列支水平的对比，消除客观因素的干扰，提升需求单位降费的动力。

分配到最小责任主体的原则。预算标准是具体执行单位的费用控制标准，必须具有指导性，要明细到最小经营单位、最小管理单位、最小操作单位。

考虑客观环境区别对待原则。标准并不意味着独一，为提高可操作性，要考虑客观环境的不同，在客观环境差异较大时，以事实为依据，需要制定不同的标准。如河北境内取暖费，张家口、承德地区较其他区域比取暖期基本长一个月，在制定标准时就要考虑取暖期的长短问题，制定不同的取暖费预算标准。

制定流程

调研实测。在此阶段需要调研了解基本情况和实测耗费数据，掌握每个最小责任主体的费用构成及费用习性，勾画出费用标准模式的基本架构。

拟定标准。依据调研实测数据，制定不同类型加油站的费用预算标准。

标准测试。对于费用预算标准，在应用前需进行数据测试，根据测试结果进行微调。将费用预算标准代入到耗费主体，据此测算耗费主体的费用预算标准总量，标准总量与以往实际发生的费用之间必然存在差异，对差异进行分析，确认哪些标准可执行，哪些标准需进一步修订。

如何判断费用标准是否合理，需要从分析中得出结论，如果大部分单位数据与费用标准测算数据趋于一致，即认为合理，如果大部分单位数据与费用标准测算数据存在较大的差异，需重新修订。

重点关系

在费用预算标准化应用中，要重点处理好两个关系：一是个性共性要统筹兼顾。费用标准的统一是相对的，在制定费用标准时不可一刀切，否则会造成标准与实际差异较大，不具可操作性。如河北加油站取暖用煤，张家口、承德地区在核定用煤量标准时，这两个地区的标准就会高于其他地区1个月的用煤量。二是相互兼容。费用预算标准基本为先进指标，如果完全按标准分解费用预算而没有其他措施，有可能会影响部分单位的正常运行。一方面要执行标准，按标准核定费用，可定义为基本费用预算，促进建立追标降费的理念；另一方面要建立量费联动机制，给予争取增加费用预算的出口，可定义为增量费用预算，即对于扩销增量部分给予费用奖励，此部分费用的使用由各单位自由支配，填补基本费用不足，或满足本身特殊费用项目的需求。预算标准的执行和量费联动机制的有效配合，促进各单位主动降费，建立向市场、向销量要费用的理念，实现费用管理的良性循环机制。

应用成效

费用预算标准的推行，使预算编制与执行效率大幅提高。实行费用预算标准化，对基础事项直接按标准核定，主动排除了一次性成本费用的干扰，提高了效率。

数据客观公正操作便捷。费用标准统一，直接从财务核算数据、业务统计数据中抽取耗费基础量，即可编制费用预算，消除了人为上报数据不准确、不客观的影响，做到了客观公正。

有效配置资源遏制不合理支出。标准的建立为衡量各单位工作效果提供了依据，落后单位通过标准寻找差距，发现问题，制定改进措施，进一步减少不合理支出。

减少上下博弈，增大执行透明度。标准的执行，做到了预算核定客观公正，公开透明。

（作者单位：河北石油）