浅析行政单位在规范财务运行中内控制度的建立与完善

宋云芬

摘要：行政事业单位内控的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。现行的会计制度下，内控制度在行政单位财务运行中发挥着重要作用，加强对行政单位内控制度的建设已势在必行，本文作者结合自己所在行政单位（XX监狱）的实际情况，针对单位在规范财务运行中，内控制度建设方面存在的常见问题，就如何加强财务管理，建立健全有效的内控制度，规范财务运行体系进行分析，探讨行政单位内控制度建立与完善的相关途径。

关键词：行政单位  监狱  内控制度  建立  完善

随着经济的发展，我国行政单位的财务运行逐渐规范，行政单位的内控制度越来越受到管理层的重视，全国的监狱单位也加入了内控制度建设的行列中，尤其是近两年来，我国监狱体制改革步伐逐渐加快，正在朝着规范化、精细化管理转变，而监狱财务管理水平的现状与行政单位整体改革之间的许多环节不相匹配，随着监狱经济的转型发展，建立健全一套行之有效的内控制度，对于监狱的发展有着积极的推动作用。科学有效的财务管理体系及内控制度可以实现对监狱经济活动风险的防范和管控，防止国有资产流失，保障资产的安全完整，从而有效防范舞弊和预防腐败，保证监狱的经济管理工作顺利开展，不断提升监狱的可持续发展能力。

一、行政单位内控制度的基本概念和现状

行政事业单位内控制度是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。因这个过程是行政单位管理和控制自身财务的关键，所以对其加以系统的规范使其成为一个完善的管理制度，可以促进单位的经济活动更好的运转;我国行政事业单位的经济活动通常包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等。

与企业相比，监狱的财务活动相对简单一些，所以大多数单位只重视财务运行，对单位内控制度的建立、执行不太重视。建立和完善内控制度不仅能够对单位的资金、资产进行有效控制和保护，而且还能够通过相应的控制程序来确保单位的财务会计资料真实、可靠，保证单位的财务管理更加规范，使单位自身获得良好的发展环境。

二、行政单位内控制度的建立和完善存在的主要问题

（一）财务管理意识不强，内控制度的建立和执行力度不够

大多数行政单位往往对财务管理不够重视，不关注单位资金的使用绩效，忽视内控制度建设的重要性和必要性，造成较为混乱的财务状况。而且部分单位的内控制度往往流于表面形式，执行力度不够，内控制度不能发挥其效用，长此以往，就会使单位的经济运行和财务状况难以管控。

（二）单位领导权力过大，缺乏有效的监督约束机制

根据《会计法》、《行政事业单位内部控制规范》等法律法规，一般的监狱均会制定本单位的工作流程、财务规章制度等，但大部分的规章制度均成了挂在墙上、应付上级部门检查的摆设。近年来，随着国家各项制度的相继出台，监狱的财务管理虽然有所转变，但资金的使用、财务的审批等事项仍然存在事前“一支笔”审批制，会计只起到事后记账、算账的作用。对不合规、不合法的票据凭证，财务人员虽有异议，却无能为力，发挥不了会计的监督职能。单位的内控制度往往只是约束经办人员，而对单位的管理层缺乏监督制约，导致单位领导权力过大。

（三）财会人员待遇低，工作主动性不高、责任心不强，内控制度缺乏协调性

随着我国行政单位会计制度的改革，新东西层出不穷，财务人员需要学习的东西越来越多，工作量随之加大，财务工作成为单位中最繁忙的工作。财务人员虽然工作繁忙，但职务升迁慢、待遇低，并且监狱又是比较特殊的行政单位，是国家的刑罚执行机关，所招录的人员大都是警校的毕业生，从财会院校招录的人员少之又少，加上财务工作繁琐，大多数人不愿从事，从事此工作的人员又存有转岗的思想，造成财务人员工作主动性不高、责任心不强。另外，财务人员对新制度、新规则不能及时学习掌握，在实际的业务处理上模糊不清、照抄照搬，且存在很强的随意性，直接影响单位财务管理和核算的准确性。许多单位的内控制度缺乏相应的监督制约机制，导致其内控制度缺乏可协调性，造成单位内部的一些重要环节管理薄弱，存在管理漏洞。

（四）财务管理信息传输不畅，会制约内控制度的执行效果

很多单位不注重财务管理信息系统的建设，往往造成系统之间信息传输不畅，财务资金的安全存在隐患，建立健全相应的财务管理信息系统可以确保单位财务数据及时有效的传输，提高资金的安全性和准确性，以充分发挥内控制度的效果，管理者如果总想本着节约成本的原则，减少对财务管理信息系统建设中物力和人力的投入，那么内控制度虽得以建立和完善，但其效果难以发挥，将给单位造成更大的损失浪费。

三、建立和完善行政单位内控制度的看法和建议

笔者所在的是XX监狱，从事的就是监狱的财务管理工作，结合多年工作实践经验，对加强单位财务管理和内控制度建设有一定的看法和建议，认为应该充分考虑现阶段我国行政单位经济活动的内在特点和相互之间的关系，将内部控制的基本原理与单位的实际情况相结合，瞄准内部管理中的薄弱环节，重点强化机制建设，将制衡机制嵌入到内部管理制度中，提高内部管理的执行力，以促进单位经济的健康发展。

（一）更新财务管理理念，强化内控制度，适应经济发展

行政单位的内控制度主要是一种以预防为主要内容的制度，其目的就是通过建立比较完善的财务管理制度，预防舞弊现象的发生，同时防范单位内部的风险，提升内部财务管理水平;行政单位的管理者应充分意识到财务管理工作的重要性，及时进行财务管理理念的更新。具体来讲，财务管理已经不再是简单的将国家的财政拨款用好，资金的来源、预算的审批以及支出渠道的监控逐渐多元化。例如在监狱的财务运行中，财政拨款更为复杂，它不仅有行政运行经费的拨款，还包括罪犯的生活、教育改造、监狱业务费的拨款，对这些款项的支出财政管控得更细更严，这就要求单位有更详细的管理制度加以控制。所以，对管理者和财务人员来说，更应该首先更新财务管理理念，同时利用单位内部的网络信息平台作为宣传渠道，将财务管理的理念灌输到单位的每一位成员心中。

内控制度的建立健全和有效实施在监狱单位是一项高难度的系统工程，因为制度的建立和实施必然会损害到相关利益群体的利益，就相应的会受到一些阻挠，所以单位内控制度的建立和实施必须得到管理者的大力支持，且制度规定：单位负责人（管理者）对本单位内控制度的建立健全和有效实施负责，这样才能避免因为相关利益群体的阻扰而中断制度的建立和实施。

（二）充分发挥内审作用，建立健全监督机制

内审制度是行政单位内部控制的重要措施之一，内审部门是单位内部的一个重要评价和监督机构，内审的目的就是监督和检查各项管理制度的贯彻和执行，并评价其执行效果，促进财务人员全面履行职责，保证财务信息的真实和准确。建立健全单位的内审制度，强化内审工作，真正实现单位内审的监督职能，同时，充分发挥纪检监察部门的监督作用，使其内部人员在双重监督下，自觉养成自我约束和自我控制的行为习惯，真正形成高效实用的监督机制。

（三）提高财会人员的综合素质，充分调动其主观能动性

高素质的财务人员是确保各项财务工作顺利进行的重要基础，是单位内控制度有效执行的一个主体。行政单位要适应新形势、新政策，必须重视对财务人员的培训工作，单位要有组织、有计划地对其进行培训，不仅培训财务人员的业务知识，还要培训其职业道德，在现阶段我国行政单位的经济活动中，提高财务人员的思想道德水平，培养其对党忠诚、为人正直的品质，是行政单位对财务人员培训的一项重点，使其能够在诱惑面前坚持原则，大胆工作。同时，还应加大对财务人员的奖罚力度，对工作认真负责、爱岗敬业、虚心钻研业务知识的财务人员要给予精神和物质的奖励，对于不安心本职工作、调岗换岗的财务人员要调整到基层一线岗位工作等措施，来充分调动财务人员的主观能动性。

（四）加强财务管理信息平台建设，强化信息畅通，规范财务运行

目前，大多数行政单位财务管理信息平台建设相对落后，信息相对闭塞、传输不畅，财务管理理念、方式和措施滞后，集权式、封闭式的管理使单位失去了一定的创新活力。在当今信息化时代，单位的各项管理必须建立高效、便捷的传输网络，采用先进的信息传输手段，以及时掌握国家的新形势、新政策，新的规章制度，来建立健全一套符合单位自己的内控制度，并借助网络与信息技术，将其传输到单位内部每一个成员，做到人人知悉、人人执行内控制度，才能真正规范单位的财务运行。

四、结束语

行政单位内控制度的建立与完善是顺应社会主义市场经济发展的必然要求，监狱是行政单位中较为特殊的单位，要紧密结合单位的实际工作，借鉴相关理论和成功的实践经验，积极探索建立一套符和单位自身发展需要的内控制度，这不仅能促进监狱经济的稳定发展，也符合监狱体制改革的要求。

参考文献：

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