减税勿忘立规

施文泼

“减税”来了！

“十三五”规划开局之年，宏观经济政策导向甫定。减税降费作为多项决策中的亮点之一，拉开了供给侧结构性改革的序幕。

长期以来，宏观调控相对偏重需求侧管理，财政政策则习惯于通过扩大支出和政府投资来刺激经济。但在当前宏观经济新常态下，财政支出难有太大的增量空间，这是不争的事实。

中央适时提出了供给侧结构性改革的新思路，是着眼于稳定经济增长和提升经济发展质量的杀手锏。

减税降费，是供给侧结构性改革中最重要的一环，其着力点在于降低企业成本，增强市场主体的积极性和发展后劲;降低政府对市场的不当干预，发挥市场在资源配置中的决定性作用。

减税降费，千头万绪，从何入手？中央主要提出四策。

第一，加快增值税改革步伐。营改增改革既是减税措施，也是统一商品货物税制、消除流转环节重复征税的重大税制改革。因此，2016年建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等行业已被纳入营改增试点范围。在此基础上，简并税率，适当降低增值税基本税率，将节省企业成本，提高中国制造产品的竞争力。

第二，加大对创新创业的税收扶持力度。进一步完善鼓励科技创新的各项税收政策，加大税收减免、费用扣除与抵免、加速折旧等政策优惠力度，促进经济发展方式向创新驱动转变。完善在增值税、营业税和企业所得税方面，对小微企业的税收优惠政策。

第三，正税清费。目前，企业的税外负担较重，许多收费项目往往与行政审批事项联在一起。进一步清理各种不合理、不合规、不必要收费，是减税的应有之义。同时，要结合政府简政放权改革，建立政府“正面清单”和市场“负面清单”制度，进一步厘清政府与市场的关系。

第四，降低社会保险费率。在2015年降低失业、工伤和生育保险费率的基础上，再次降低社会保险费综合负担，完善社会保险制度。可适度降低基本养老保险、基本医疗保险的征缴费率，在减轻企业负担的同时，提高企业和就业者参保的积极性，扩大社会保险覆盖面。

鉴于生育保险与医疗保险的性质相似，可探索合并为医疗保险。

减税降费的重要性毋庸置疑。但减税之余，不可忽视税制完善和税制结构调整。

为此，在推动营改增改革的同时，还须推进综合和分类相结合的个人所得税改革，降低中低收入者和劳动收入的税负，提高高收入者和财产性收益的税负;尽快完成房地产税立法和改革，加大调节财富差距力度;调整消费税制和资源税制、开征环境保护税，降低一般商品的税收负担，增加高耗能、高污染产品的资源环境税负。

税制建设可以低水平起步，先着眼搭好制度框架，但绝不能拖延懈怠。否则，难以形成正确的税收激励和约束机制。