内部控制审核问题研究

王国栋

摘 要：现如今，随着我国市场经济的快速发展，金融资产交易市场也开始逐渐的活跃化发展。经济发展必然带来众多公司、企业的出现，这些公司企业的出现进一步促进了我国国民经济的发展，然而在发展过程中，许多的问题也逐渐暴露出来。内部控制是公司、企业财务工作中极为重要的一个环节，关系到公司企业内部稳定，关系到企业的发展。其中，内部控制审核又是内部工作的重要一环，是企业提升财务工作有序化、提升企业核心竞争力，从而全面提升我国经济市场发展水平。

关键词：内部控制；内部审核；对策

在现如今优胜劣汰的时代中，由于经济境况飞速动荡起伏，企业进展越来越趋向于繁杂，企业内部控制与管理工作越来越成为一项重大难题。但企业的内部控制工作又直接影响到企业的内部稳定，从而影响到企业的发展情况，对于提升企业竞争力，促进企业发展有着重大影响。公司企业的财务工作是一个企业的核心管理工作之一，只有将内部财务工作有条不紊的安排好，将会计信息与企业其他相关进行准确、及时、真实的进行披露，保证企业经营的合法性、合理性，才能够有效的保证企业发展的真实情况。本文针对企业内部控制审核的相关定义，提出目前内部控制审核中存在的问题，比提出有效的解决对策。

一、内部控制概述

既然企业内部控制工作如此重要，那么究竟什么是内部控制呢？内部控制是指企业管理者在国家相关的法律规定以及行业政策的限制下，为自身企业的经营发展所制定的一种自我约束、自我调整的制度，其主要目的是为了保护企业自身的资产安全，确保企业财务信息以及其他信息的准确、及时的进行披露，提审企业的发展水平。内部控制作为一种内部调节机制，其主体是公司企业内部的人员发挥监督、审核的作用。而内部控制客体包含比较大的范围，归结起来就是被控制的对象，主要是企业内部的资产、财务、资源等等。内部控制的方法有许多种，不同的企业单位应当根据自身的发展需求以及行业特点，使用不同的控制方法来进行内部控制。

二、内部控制审核中存在的问题

1.企业内部控制体系存在缺陷

企业内部控制体系的缺陷会导致企业内部整体的审核机制也难以完全，内部控制审核工作无法顺利进行，造成企业严重的经济、名誉损失。归咎原因，主要就是因为企业在发展过程中过于注重经营效益和收益发展水平，而忽略了发展过程中的自我防范意识和自我约束意识，过于看重眼前利益，忽略了企业的长远发展和整体的稳态，造成了企业内部控制机制不完善甚至是缺失。企业内部控制体系的缺陷主要体现在企业过于忽视事前防范，没有提前规避意识，而往往等到问题出现以后才进行补救，损失难以挽回。完整的企业内部控制体系应当包括建立内控控制体系、严格执行内部控制，除此之外还有需要有对执行机制的监督、核查以及奖惩制度。然而目前企业的内部控制体系中，几乎没有监督职能，也没有制定相关的奖惩制度，对于违规行为缺乏惩罚力度，内部控制审计部门职能缺失，造成内部控制体系混乱，内部控制审核不力。

2.会计监督不利

会计监督不利主要是针对目前我国的大多数企业存在严重的会计信息披露失实问题以及财务假账的问题存在。涉及财务问题，必不可少的就是繁杂的手续用于保障信息安全以及符合相关部门的审核规定。然而会计监督不利现象存在的一大原因就是这些程序中有缺节，过于繁杂的审核手续大大降低的工作效率，企业为了提高效率常常将其中依稀“不必要”的程序省略。而这些缺失的程序就给予不法分子以可趁之机，企业中的一些财务会计人员利用这些缺失的程序，进行财务造假、制造假账。另一方面，还有一些企业在内部审计过程中缺乏严格的审核制度，出现大量的账面不符情况。另外，部分企业在内部审计在定位上混乱，进而导致了内部审计机构设置的混乱。企业内部审计机构，除一些独立设置外，还有一些既有与财务管理合并的，也有与监察、甚至安全保卫等混合设置的。而有的即使设立了内部审计机构，也并没让内部审计机构真正发挥作用。这些都是会计监督缺失，造成内部控制工作受阻的表现。

3.人员素质短缺

企业内部控制审核工作是一项需要人力参与的工作，人员专业水平直接关系到企业的内部审核工作质量。目前，我国许多企业内部审计的素质不高，甚至存在严重的人员兼职现象。随着经济的发展，企业规模的扩张，强化企业内部的会计机构是十分必要的。可是实际情况却不是这样子，根据行业规定，内部审计工作必须由注册会计师来完成，然而由于报考门槛比较低，报名人员素质参差不齐，造成很多实际参与企业内部审核的人员，往往水平比较低，没有掌握相关的专业知识，甚至存在很大一部分人员专业知识与工作内容严重不符的情况。没有真正掌握审计知识，同时又缺乏相应的工作实践经验，对现在各种新兴的会计技术手段更是没能更好掌握。员工素质水平直接影响着会计工作的质量，因此提供会计人员的整体水平，而是提高会计工作质量的一个重要方面。特别是有些由于各种人情关系聘用的成员，连基本的会计知识都不清楚，这在一定程度上限制了会计作用的发挥，所以会人员的整体素质有待提高。

三、内部控制审核完善措施

1.建立科学的内部控制审核准则

企业内部控制审核的主要依据就是相关的法律法规和相关行业规定，而制定科学的内部控制审核准则就是规范企业内部财务会计人员审核工作。首先，注册会计师要明确自身审核的目的、意义以及自身的责任所在。再者，要严格依照行业规定以及相关法规完成审核流程，完成完整、有法律效用的审核报告，报告要表明审核结果。企业内部审核部门要形成规范的财务报告体系，杜绝一切不规范的财务报表造成秩序的混乱。另外，必须加大不良行为的惩罚力度，对于已经发现的不法现象，严格查处，才能够有效杜绝这一现状进一步恶化。

2.确定审核范围，降低审核成本

内部控制审核工作本就是一项耗时费力的工作，工作量巨大，且需要耗费大量的人力成本，这也是众多企业不重视内部控制审核的原因所在，为了降低审核成本，企业可以不需要逐年提交内部审核报告，只需要在上市前一年年末提交审核报告，而后三年至五年提交一次即可。再者，可以对内部控制审核的内容做好分类，分类后进行分组安排审核，后复查。这样既可以明确审核内容又可以提高效率。

3.加强内部审核人员专业知识培训

首先，不管是管理层人员还是普通财务会计人员，在思想上要统一，要提高对内部控制审核的重视。其次，要加强对内部审核人员的录取审核，要选择已经获得相关资格证书的会计从业人员、注册会计师进行内部审核工作，同时要求要定期对企业内部财务会计人员进行内部审核考试，加强其专业知识修养。再者，要加强对财务会计人员的职业操守、政策法律等方面的思想教育， 增强会计人员的自我约束力和职业责任感，让其熟知与会计工作有关的相关法律制度。最后对会计人员进行多种形式的辅导和培训， 提高会计人员的业务能力， 使其在工作中能及时的发现问题，防范风险。内审工作是集会计、审计、管理、法律、营销等为一体的，因此它是对综合性、专业性、技术性要求都很强的工作。因此，提高内审人员的专业素质对有效开展企业内部审核具有重要意义。

四、总结

总而言之，要建立有着良好秩序的经济市场，对公司企业财务状况进行必要的管理、监督、审核是必不可少的。而内部控制审核作为财务信息审核监督中最为重要的一个环节，其重要性也不言而喻。面对当前依旧严峻的公司企业内部控制审核不当的情况，企业单位应当通过有效的手段改进，从制定科学的内部控制审核准则、提升相关审核人员的专业素养、降低内部控制审核成本等等多个方面入手，力求改进目前内部控制审核当中内部控制审核缺陷、人员素质缺失、会计监督不利等等问题。要加强相关部门对公司企业的财务状况的监督与审核，制定完善的审核计划，全面改进目前的问题，社会各界共同建立良好的经济市场秩序，科学、高效的发展我国经济。

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