汽车行业税收筹划研究

张罡

摘 要：在工业化时代的发展中，汽车行业无疑是最具代表性的产业之一，其关联度与市场需求量都在总体的产业格局中首屈一指。正是由于汽车行业在拉动经济增长的产业格局中意义重大，如何在激烈的市场竞争中保持优势就成了相关汽车企业面临的重要课题。做好税收筹划与风险控制将对汽车企业的发展有着重要意义。本文针对汽车行业税务筹划的概念与必要性切入，针对相关注意问题做出分析。

关键词：汽车行业；税收筹划；注意问题

一、汽车行业的税收筹划现状概述

税务筹划又称税收筹划、纳税筹划、税收策划，就目前而言我国的相关理论界对此尚未形成一个统一定义，但在此之中多数基本观点则保持一致，即承认税务筹划的非违法性和税务筹划主体在谋求经济利益最大化的相关过程所保有的目的性，这些概念具体到汽车行业中也有了一定改变。

对于汽车行业的税收筹划无疑具有相对特殊性，因为行业本身涉及税种较多，相应的税负额也具有一定规模，就会出现当政府依据法律规定范围大量收税时，纳税人作为“经济人”就会以营利为目的保证独立经济体在不违法的前提下追求较少的缴税以寻求税后利润的扩大，进而为自身的生存发展提供更大空间。这就要求企业的相关人员做好成本费用支出的控制工作，增强劳动成果的效率。由此可见，做好税收筹划对于汽车行业中的企业经营管理来说意义重大，需要得到足够的重视。

二、汽车行业税收筹划的必要性

1.税收筹划是使汽车企业利益最大化的重要途径

由于税收在法律中的强制性、无偿性和固定性等特点，依法征税也就具有对纳税单位和个人的法律承认，无疑是对相关企业财产、行为、所得的再确认，因此税收就可视为企业经营管理的所需费用，也是车企业纯利润的减项，对于汽车企业影响突出。做到在不违法的前提下不纳税或少纳税就意味着花少量的费用获得国家法律的保护。由于税收是政府调控经济的重要杠杆，因此其税收政策往往依据市场进行实时转变，并在产业政策、产品政策、消费政策、投资政策等环节有所体现。这就要求汽车企业要对税法基础进行充分研究，对于政府的税收政策导向做好及时把握，依据实际经营状况合理的安排经营项目和经营规模，充分利用税收法规中有利于自己的条文款项，推动企业利益的最大化。

2.税收筹划是汽车企业经营管理水平提高的促进力

在汽车企业的经营管理过程中，“人流”和“物流”两大流程意义重大，在此之中尤以“物流”中的“资金流”对于企业起着基础性作用。税收筹划在企业的经营管理中扮演着某种高智商的增值行为，因此税收筹划势必要起用相应的高素质、高水平人才，这对于提升汽车企业的管理水平来说无疑十分重要。此外，税收筹划对于资金流程的谋划也有十分积极的意义，它以财务会计核算为基准，促进资金筹划流程的建立健全，能够加强相应的管理制度规范，并为企业的管理经营提供新的平台，并优化真实可靠的财会信息资料交流传递，并完善汽车行业的经营管理水平。

三、汽车企业税收筹划的目标

正是由于汽车税收筹划的增值经济功能，其在现代企业的财务管理中作用突出，并为企业的财务管理提供了新的标准。汽车企业的税收筹划具有较强的原则性，主要包括：合法性原则、成本效益原则、筹划性原则和专业性原则。而汽车企业的税收筹划所追求的目标恰恰就是在一定税负的同时尽可能的保持经济利益，依托实际的经营情况明确相应的筹划范围和方向，进而减轻税收负担。由于汽车企业在行业税务中的主体性地位，对于的税收筹划应以减少税款为直接目标，这种目标既是绝对数额上减少应纳税款的数额，也是对于纳税主体在税收分担上的减轻，并减少相应的涉水风险，优化企业的经营效益。汽车企业在税收筹划中要规范相应的操作行为，避免各种行政类的处罚。与此同时，汽车企业的经营管理者还应充分考虑外部的经济因素，包括外部正效应与外部负效应的情况，并实现涉税过程零风险和外部经济的保障，在保障涉税过程零风险并保证纳税过程的外部经济中意义非凡。其中主要的途径一是以纳税筹划指导正确纳税，规避因为=不必要的行政处罚支出进而节约费用支出；二是通过纳税筹划实现规范性纳税，最大程度保证企业的声誉，并以自身产品的正效应带动销售渠道以及效益扩大；三是运用纳税筹划实现正确纳税，为相关的财会工作提供合理可靠的核算依据，并对企业生产经营提供正确合理的核算依据，为改善企业经营发挥积极的指导作用。

四、汽车企业税收筹划应注重的问题

1.注重筹划的目的性

一定的经济目的是汽车行业税收筹划行为所必要的，其直接作用于有关纳税人的经济利益。通常来说这种目的性具有两个渠道，其一就是指通过低税负的选择进而降低税收成本，通过成本控制的手段保证资本回收率。其二就是滞延纳税时间，这种对于纳税时间的推后与违法行为有别，主要指通过获得资金的时间价值，减轻税负负担，降低资本成本，控制利息支出和贷款条目。上述两个渠道都对税款节约有着重要的意义。

2.注重整体综合性

整体考量在汽车企业的税收筹划中起着重要作用，即注重税收筹划整体的综合性。具体的税收筹划的具体实践中，要求有关人员做好整体策划，综合考量各项税负，杜绝顾此失彼的不平衡现象。这就要求相关人员一定要具有整体意识，不能只顾个别税负较低的税种，而造成不同税种的缴税款项错误。要着眼于整体税负的平衡，不能片面追求税务支出的减少，而要立足于资本总体收益，做好算大账、算总账，选优弃劣，弊害取利。

3.注重对风险的防范

汽车企业的税收筹划往往出现在税收法律边缘涉险操作的情况，这也就造成其整个操作过程都存在潜在风险。因此，汽车企业在进行相关操作时要充分考虑风险因素，做好充分的防范工作。另外，在税务筹划的日常操作中也要按照相应的规范进行，避免出现因对税收政策缺乏把握而出现的逃税漏税等违法行为而受到税务出发，这就要求汽车企业要立足与税收政策的整体性，对税收筹划过程中的风险进行适当预警，对于一些有可能发生的危险也要做好提前准备，比如充分考虑企业改制中的改制、兼并、分设等对于税后筹划风险的潜在影响。要做到系统的理解相关筹划风险，根据国家政策、经济环境以及企业的自身经营状况不断调整管理措施。对于汽车行业相关税法的调整做出相应调整，分散风险，争取尽可能大的税收收益。

五、结语

在改革开放和社会主义市场经济发展的新形势下，税收在国民经济中的地位和作用日渐显著，并逐步成为国家财政收入和宏观调控调节经济的重要保障。而汽车行业在这之中要面临税种多，税负额大等问题，当面对政府在法律规定范围内的税务管理时，做好税收筹划，根据自身的经营状况着力减少税负，努力实现利润最大化，为自身的发展提供动力。控制成本费用的支出，增加劳动的效率。由此可见，税收筹划对于汽车企业有十分重要的作用。

综上而言，汽车行业的特殊性决定了税收筹划在其经营管理中的重要性，其作用甚至可以延伸到汽车企业经营的各个环节，是汽车企业经营管理的重要组成，对于企业的稳定发展有着十分重要的作用。

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