地勘行业营改增后的影响及应对策略

文|陈晶

地勘行业营改增后的影响及应对策略

文|陈晶

近年来，我国加快了营业税向增值税转型的力度，这不仅有效的减轻了企业的负担一，而且还有效的避免了重复纳税的情况。当前我国地勘行业基本上已完成了营改增工作，在营改增后，给地勘行业的发展带来较了较大的影响，因此需要针对所带来的影响采取切实可行的应对措施，确保地勘行业税负的减轻。

国家为了能够对税制进行完善，避免重复征税的现象，同时进一步对企业的税负进行减轻，则加快了营改增财税改革的不断深入。我国营业税改增值税工作开始于2012年开始进行试点，而且取得了非常好的成效，目前营业税已基本消除，完全由增值税所取代。在营改增后给我国地勘行业的纳税形式带来了较大的影响，地勘行业绝大多数业务也都被纳入到了增值税的范畴。

营改增后对地勘行业的影响

总体影响长期以来我国地勘行业都属于营业税纳税范畴，主要以3%和5%两档税率为主。而在营改增后，地勘行业作为现代服务业中的工程勘察和勘探服务，其与一般纳税人和小规模纳税人具有明显的不同，执行6%和3%两档税率，由此可以看出其税率有所增长，但由于进项税金可以进行抵扣，这就导致地勘行业实质上税负较实行营改增之前有所降低。

当前各地营改增工作的进度都存在着一定的差异，这就导致当前地勘行业营改增工作的进度也存在一定的差异，一些单位部分业务已经划归为增值税进行征收，而部分业务还没有进行划归，这就给财务工作带来了较大的难度。

在营改增后，由于采用的增值税发票，这就对发票管理工作提出了更高的要求，不仅需要严格要求发票的使用和管理，并且在进项税发票的取得和抵扣方面也具有严格的要求，同时还要具有时限性要求，所以需要进一步对增值税发票的管理工作进行强化，加快对财务核算制度的完善和改进。

地勘行业实施营改增后，由于其需要可以对进项税进行抵扣，但由于地勘行业具有自身的特点，这就导致其在取得进项税发票上存在着一定的难度，势必会对进项税抵扣带来一定的影响，从而会对地勘行业整体的税负带来不利影响。

对实际税负的影响

从地勘行业营改增前后的税率比较来看，理念上营改增后税率增加了，但由于可以对进项税进行抵扣，所以实际上税负有所降低。但由于地勘单位在施工过程中难度较大，而且施工环境较为不断深入，具有较多的不可控制因素，这就导致在施工过程中很难对施工成本进行有效控制。再加之在施工过程中往往就近进行施工材料的采购，由于无法进行比价，采购价格很难得到有效控制。这些因素的存在，导致地勘行业很难取得增值税进项抵扣发票，这就会导致地勘行业的实际税负有所增加。

由于地勘行业长期在野外作业，作业环境较为艰苦，这就导致工资、补贴及劳务费等呈不断上升趋势，这些费用在地勘行业总费用中占有较大的比例，但这部分劳务费由于无法开具进项税发票，从而导致地勘行业无法对这部分费用发票进行进项抵扣，从而导致地勘行业实际税负增加。另外地勘行业的差旅费及水电费等在单位总成本中的比重呈逐年增加的趋势，而这部分支出由于无法取得进项抵扣票据，从而导致无法抵扣。部分取得了增值税专用发票，多以小规模纳税人取得的代开的发票，可以用于进项税抵扣的税率较低，起不到有效的降低税负的作用。

营改增后地勘行业的应对措施

建立健全财务核算制度。作为地勘行业的财务部门，需要对营改增后的相关政策认真学习和掌握，做好营改增后的发票管理和进项税抵扣工作，进一步对财务流程进行规范，使单位的进项税金能够得到及时的抵扣，确保税负的降低。

改进内部控制制度。地勘单位营改增后，各部门之间的分工应该明确，同时各部门之间要加强沟通和合作，合理对销项税和进项税抵扣进行筹划，确保税收的平衡。财务部门需要加强与项目部和采购部门的联系和沟通，利用集中采购制度，同时还要对供应商和外包单位进行分类，所采购的物资尽量确保从具有一般纳税人资质的供应商处进行集中采购，从而获取进项税专用发票，进行税款的抵扣。

加强索票工作指导和培训。财务部门要加强增值税发票的宣传、指导和培训，尽量要求项目部门取得可抵扣的增值税专用发票，尽可能减少那些不能抵扣的成本支出，合理减轻企业税负。

财务管理要深入到生产、采购、合同管理、野外施工等各个环节，优先选择能够开具增值税专用发票的一般纳税人进行合作，充分利用增值税进行抵扣的优势，降低单位税负。

合理利用税率差异，降低税收负担。目前的税收体制中，钻探行业仍然属于建筑业，开具3%的营业税发票即可，而工程勘察服务则是按照税法开具6%的增值税发票，所以在合同签订的时候，应明确是属于工程勘察服务还是属于钻探工程，尽可能分开计价签订合同，合理降低企业税负。

及时做好进项税的抵扣认证。目前，我国的相关法律对纳税人的进项税额抵扣时间相对宽松，要求从开具发票日起180日内到税务机关抵扣认证即可。由于地勘行业野外工作周期长及范围分散等原因，就要求对野外施工项目部做出规定，要求在规定的时效期内采取邮寄等方式将票据带回，避免由于时间差异造成无法抵扣的不必要损失。

严格发票管理、规范会计核算。增值税的开具与管理相对于营业税发票较为复杂，应组织单位财务人员进行及时的知识更新，安排专人保管与开具增值税专用发票，规范票据领用制度。同时，财务人员要熟悉野外工作流程，加强会计核算，规避财务风险。

地勘单位需要在营改增后加强自身的管理工作，合理对税收进行统筹和规划，同时还要加强与税务部门的沟通和联系，确保在营改增后，地勘行业的实际税负能够降低，减轻地勘行业税负的压力，推动地勘行业健康、持续的发展。

黑龙江省煤田地质局）