浅议县级供电企业全面预算管理

沈虞挺

摘 要：为了满足建立现代企业制度的要求，全面建立科学、高效、有序的预算管理体系势在必行。为此，县级供电企业必须全面推进预算管理。就县级供电企业预算管理的基本原则、组织机构、预算类型划分和监督考评等提出了一些粗浅的观点。

关键词：县级供电企业；全面预算管理；监督考评；预算编制

中图分类号：F406.72 文献标识码：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2015.24.046

加强预算管理工作，不仅有利于企业规范运作，防范风险，提高效益，还有利于供电企业国有资产的保值增值，提高企业的核心竞争力。因此，县级供电企业必须全面推进预算管理，以落实企业总体经营目标，并将此作为开展经营管理活动和评价工作成果的基本依据和标准。

1 全面预算管理概述

全面预算管理体系主要包括预算编制、预算执行、预算监控和事后对预算的考评。企业通过编制预算，将未来置于现实之中，提前分析自身所处的市场经营环境，制订相应策略，减少企业的经营风险和财务风险，避免盲目发展。现在的预算管理已经不单纯是财务部门、资产部门或其他某个职能部门的事情，而是贯彻企业全过程、覆盖企业全人员和涉及企业各方面的一种强化整合管理系统。预算管理不仅能够保障企业发展战略的顺利实施，全面渗透并约束和控制企业各方面的经营活动和方针政策，还有利于加强企业的过程控制，改善企业经营管理，落实岗位责任。县级供电企业应在科学的市场预测基础上，利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务和非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。

2 全面预算管理在县级供电企业中的应用

近年来，县级供电企业开始逐渐认识到全面预算管理的重要意义，但是县级供电企业先天存在许多缺陷，例如受经验、环境、财力等因素的限制，仍然存在对预算管理的理解和认识不够、预算管理体系不健全等问题。笔者认为，县级供电企业要建立健全全面预算管理体系，可从以下几个方面入手。

2.1 明确供电企业预算管理的三大原则

供电企业预算管理的三大原则为：①效益优先、资源统筹。根据公司战略目标，通过预算管理统筹安排企业的经济资源，以优化资源配置，提高生产率，实现企业价值最大化。②全面预算、闭环管理。全面预算管理包括供电企业各部门的营销、财务、经营、工程和基建等全部环节，所有部门（员工）都是预算管理的一份子，不可或缺，实现事前、事中、事后全过程的闭环管理。③业务整合、预算引领。预算编制要以业务计划为起点，通过梳理、整合业务计划，合理配置企业资源，并将业务预算与财务预算有机衔接，形成各单位的经营目标。在经营目标形成后，通过分解、执行预算管理工作，引领各项业务工作的开展。

2.2 建立负责预算管理的组织机构

县级供电企业要建立负责预算管理的组织机构，例如建立由企业预算管理委员会和下属各机构预算管理领导小组构成的两级管理体系。预算管理委员会可由供电企业党政领导班子成员和相关重要职能部门主要负责人组成，主要职责是全面组织实施企业预算管理、批准各单位年度预算目标和年中预算调整、组织制订相应规章制度、组织监督企业预算管理总体执行情况、组织考评企业预算执行效果；下属各机构预算管理领导小组可由各职能部门负责人和相关专职人员组成，主要职责是组织编制本单位的预算工作、制订本单位预算管理相关制度、组织实施本单位预算工作、及时向预算管理委员会汇报本单位的预算执行情况并提出预算调整申请。此外，预算管理领导小组还可根据单位需求下设收入、成本、费用、资金预算等多个专业小组。各专业小组负责相应内容的预算编制、执行、调整和管理等。

2.3 划分预算类型

按照业务性质，可将预算划分为业务预算和财务预算。业务预算主要是为财务预算提供数据支撑，而财务预算则对业务预算进行监督管理和统筹调控。财务预算是对预算期内企业财务状况、经营成果和现金流量的反映预算，管理部门依据企业的发展目标、功能定位、基期财务状况和预算期市场行情等内容编制；业务预算则是反映预算期内公司投资、筹资等经营活动的预算。

根据确定的预算年度经营目标，供电企业各预算责任部门按照统一格式编制本部门归口管理业务的预算和年度业务预算，然后交各专业预算编制小组进行归并，同时转化为整体预算方案，于每年11月底前报预算管理领导小组进行审议，并在12月初前完成方案的补充、完善，最后由预算管理委员会批准并下达至各预算责任部门。

一旦开始预算管理，各单位全年生产经营活动的各项现金流出必须建立在现金流量预算基础上。资金使用单位应树立“用钱需计划，有计划才能用钱”的理念，财务部门应严格按现金流量预算拔付资金。

除非出现特殊原因，否则不能调整经批准的预算。当然，如果出现政策原因、市场环境、经营条件等客观因素发生重大变化的情况，导致预算编制的基础出现变更或不能成立，又或者如果继续执行，将对结果产生重大偏差的，笔者个人建议还是需要调整预算，但必须按照“目标决不可偏离”“效益第一”“节约”“收支平衡”这几个原则来调整。

2.4 重视事中和事后的监督考评工作

平时，预算管理委员会应负责考评下属各机构预算的执行情况，下属各机构预算管理领导小组负责考评本机构预算的执行情况。

3 结束语

全面预算管理是一种全员参与的综合预算管理，由各种具体的预算管理组成，有利于从整体上考虑企业整个价值链之间的相互关系，明确各部门的责任，且便于供电企业各部门之间的交流合作、相互协调，促进供电企业长期发展目标的实现。通过以上全面预算管理工作的实施，县级供电企业可以规范生产经营管理活动，科学管理各项经济行为，同步控制企业的资金流、信息流和实物流，实现企业的快速、健康发展。

〔编辑：王霞〕