论财务管理在税收策化中的应用

龚明宇

摘 要：随着企业内部管理体制的改革和发展，如何将财务管理有效应用于税收策划中引起了企业管理者和社会公众的关注。本文首先概述了财务管理在税收策划中存在的方案不严谨具有片面性等问题，然后分析了问题产生的原因，最后提出了提高财务管理在税收策划中应用水平的相关对策。

关键词：财务管理；税收策化

税收具有强制性，由国家公权力保障其实施，可以按照税种、行政区域、企业层次进行划分。税种划分根据国地税税种划分进行分别列支，一般来讲包括增值税、营业税、企业所得税等。在企业的管理活动中，存在一系列的问题，特别是税收策划，作为企业理财的一部分，迫切需要进行完善，积极寻找良好的应用对策。

一、财务管理在税收策化中的应用现状分析

1.税收策划方案不够严谨具有片面性

企业税收策划分为三个环节，首先应该确定企业涉税的具体经营业务，再者了解企业相关的税收政策，最后确定税收策划的具体目标。而在实际发展中，许多企业的税收策划方案往往具有片面性，不能将企业组织形式和结构、企业的经营状况、具体税收政策信息等因素进行综合考量，盲目追求企业经济利益的最大化。这种不合理的税收策划会导致税收减少、国有资产流失、会计信息失真等一系列问题。企业税收策划受到宏观经济环境的影响，企业外部环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件，对企业财务管理目标的实现将产生极大的影响。企业在制定税收策划时不够严谨，只考虑自身税收目标而忽略外部相关行业和部门的税收政策，不能对税收策划做出合理的预期，导致税收成本提高，企业利润减少。

2.缺乏追求企业利润最大化的财务管理目标

在财务管理发展的初级阶段，企业主要是面对社会进行私人资产的募集，以企业营利为目标，追求企业通过各种经济交换和市场行为控制企业的经营成本，追求企业利润的最大化。企业作为市场经营的主体，对于资金的需求量很大，需要通过改善税收策划增强企业的资产信用，最大程度满足投资主体的需求。但是许多中小企业在发展过程中，过分注重于企业的持续经营和稳定性，降低税收策划的目标要求，不能通过多种资产利用方式调节税收负担，充分利用税收优惠政策，减少企业税收实现企业利益最大化。忽略税收调节在企业财务管理中的重要作用，不能对资产的分摊和盈余进行多方面的综合考量，只注重眼前的短期利益，将重心放于企业的日常业务经营，缺乏通过税收调节实现企业利润最大化的财务管理目标。

二、财务管理在税收策化中的应用对策

1.遵循风险与收益均衡的基本原则

企业管理者应该遵守风险与收益均衡的基本原则，对于节税和增税进行一个综合的衡量比较，在多个策划方案中选择最优方案，兼顾风险与收益均衡。企业的借款利息和企业的股息支出有重大区别，借款利息可以在符合条件的情况下在税前支出，而股息支出只能在税后未分配利润中支出。针对这一税法政策，企业在多种筹资方式的情况下，可以通过申请银行贷款、企业间拆借等方式筹集资金，缓解企业资金周转不灵的情况，同时可以增加企业负债，从而增加应付利息，在税前进行支付，冲减企业部分收益，达到减少企业税收负担的目的。税收策划的一个目标是在企业正常的日常活动中，通过对资产、所有者权益、负债、收入、费用等资产要素进行会计核算，从而减轻企业的税收负担。谨慎处理税收过程中的各个环节，能够促使企业的利润实现最大化。税收策划也是一项整体性、综合性活动，需要考虑到纳税的各个环节。应该将企业各种进项税额、销项税额都考虑进去，不能只注重于少部分税种税率的高低，要用发展的、整体性的眼光看待问题，对整体税负的轻重进行一个综合考量。良好的税收策划，是在法律的范围内规避纳税风险、减少任何法定纳税程序之外的其他纳税成本的产生，降低企业的纳税承办，努力做到依法纳税，实现涉税零风险的高水平纳税目标。企业在制定税收策划时，应该充分考虑风险和收益，并且结合企业自身发展的经营状况和财务状况，在日常业务中进行资产和负债的处理，通过固定资产计提折旧、长期待摊费用的分摊等方式将企业资产进行转化处理，将处理所得并入企业所得税从而冲减企业利得，进行纳税调整，减少企业税收负担，降低企业经营风险，提高企业利益。

2.用税前利润和投资收回利润弥补亏损的税收策划

通过出资方式的转变注重固定资产、无形资产等进行转换，可以对资产进行分摊计价，扩大费用成本等支出的标准和范围，在不违背税法规定的前提下，用税前利润弥补亏损的三年期限届满之前，持续性地造成企业亏损，从而延长税前利润弥补亏损的时间和期限，减少期间内企业的亏损。这一税收优惠政策对于从业时间较长的企业有极大的影响，而且降低了企业经营期间的风险性，鼓励企业在持续经营的基础上弥补亏损，缓解了企业税负压力大的困境。可以利用投资方的利润分配进行税收弥补，增强企业的债务偿还能力和抗风险能力，更好地保障投资者和企业所有者的权益，从企业内部自身结构调整降低税收成本。企业在进行资本扩充的过程中可以充分利用税收优惠政策，增加企业利润。在市场竞争中及时调整生产经营，提高应变能力，最大地发展自己，实现企业价值的最大化从而促进企业资本资金流动和运转，减少税收负担。同时，企业还可以选择适合自己的税收计算方式，先用低税率的利润分配弥补亏损，再用高税率的利润分配补缴税款，降低企业前期的税收负担，利用时间成本减少期间内的企业资金短缺带来的问题，这样可以从整体上降低税收的压力。

3.兼顾短期利益和长期利益、注重成本效益和关联性

在企业日常经营活动中，要兼顾短期利益和长期利益、注重成本效益和关联性。税收策划的调整涉及经济管理人的利益，这要求企业通过改革提高自身条件，从而在集资、资金投入和管理以及资金分配各个环节进行调整。应该充分利用国家税收起征点和免税额中的优惠政策，考虑企业自身税收目标进行税收分析和合理预测，制定短期税收目标和长期发展战略。企业税收策划受到多方面因素的影响，宏观经济环境的影响，金融市场环境中金融市场是企业投资和筹资，以及长短期资金相互转化的场所，可以为企业发展过程中资金的转化提供重要信息，是企业进行管理经营和资金投资的重要依据。企业必须充分利用和适应市场经济利率变动，把握经济变动的规律和基础，提高财务管理中的风险防范意识，从整体的角度看待生产、投入和支出的各个环节，这同时也要求企业内部管理者和执行者都熟知相关法律法规的规定，在法律允许的范围内提高财务管理能力，实现企业利益最大化的目标。降低除了法定税收之外的其他税收成本支出，转变资产投资方式，减少资金的使用，提高固定资产、无形资产、长期股权投资的使用率，增加企业的非流动资产，增加固定资产的投资和转化，减少企业日常活动中的流动资产。注重税收策划的关联性，结合税收的各个环节进行综合考量，预测风险，注重效益的同时兼顾低风险，降低税收成本负担，将企业、税收者、投资者各方面的利益进行协调。将税收策划过程中的人力、物力、时间成本进行量化，从而进一步筛选出最优方案。

三、结语

财务管理以利润最大化为追求目标，本文提出的应用对策注重财务管理与税收策划的综合运用，希望能够帮助企业管理者转变理财模式，提高税收策划水平能力和目标，降低企业的税收负担，实现企业的利润最大化，加强企业自身管理的调整和升级，促进市场经济的健康发展。

参考文献：

[1]罗妙成.温晓英等.财务管理在税收策划问题研究[J].中国农学学报，2014，08：39-41.

[2]张大红.我国企业财务管理在税收策划实用运行机制研究[J].贵州师范学院学报，2013（2）：12-15.