企业应收账款管 与防范策略

◎花璇

企业应收账款管 与防范策略

◎花璇

商品与劳务的赊销、赊购已成为现有经济形式的基础特征。随着市场经济的飞速发展，企业应收账款额度持续提升，若对应收账款管理不善将造成企业经营风险。为此，对应收账款应从思想层面予以重视，把控客户信用源头，完善信用评价体系和应收账款全程监控等角度予以完善，以期提升企业应收账款管理水平，预防和防范企业应收账款坏账发生。

随着市场经济的发展，商业信用逐步推行，企业应收账款数额明显增多，范围逐渐扩大，应收账款的管理已经成为企业经济活动中日益重要的问题。应收账款是企业因销售产品﹑材料﹑提供劳务，向购货方﹑接收劳务的单位或个人收取的款项，形成应收账款的直接原因是赊销。应收账款的形成骤然增加企业的运营风险，商业信用的推行，企业应收账款数额增加，范围普遍扩大，如何有效的开展应收账款管理成为企业经营管理过程不可回避的内容。

企业应收账款管理存在问题

收款效率低下造成坏账增加。目前国内企业坏账率平均值为6%-12%，账款延期平均值为100天左右，而在欧美发达国家，企业坏账率平均值为0.2%-0.6%，账款延期平均值为7天左右，一般赊销比例为90%以上。中国大中型企业与欧美发达国家企业在应收账款管理方面还存在较大差距。企业销售过程中，赊销已成为促进销售额﹑争夺市场的重要手段，采用赊销后，企业应收账款额度持续提升，实际现金流入量远远低于预期现金流入量，资金的时间价差逐渐增大，赊购方会不断拖欠应付资金，严重的甚至导致企业出现坏账，影响企业资金运作，使企业陷入资金周转不灵的困境。

应收账款如果长期拖欠不能回收，会影响企业正常的资金运转，甚至导致企业产生呆账和坏账。一旦应收账款成为死账，企业的销售现金则失去来源，企业会陷入被拖垮的危险境地，如果企业有高额的应收账款未能收回，则企业将承受巨大的坏账风险，就实际情形而言，企业实际遭受的损失远远超过坏账准备中的计提。这种情况造成企业营业额虚增的假象，但对于可能发生的资金风险却不能做到充分预期，无疑会增加企业运营的风险成本，造成企业资产虚增的恶性循环。

企业应收账款管理防范策略研究

思想层面予以重视。企业应收账款是企业资产的重要组成部分，应收账款管理不善会直接造成经济损失，影响企业经营效益。应收账款的管理需要计划采购部门﹑财务部门﹑审计部门等各个部门共同参与﹑互相配合。只有各部门在思想层面统一认识，相关业务和工作的开展各部门各尽其职，才能保证应收账款管理的及时性﹑有效性和准确性。财务部门应发挥主观能动性，履行其核算与监督职能，同时根据企业实际情况和分级管理模式设置与之对应的业务控制点。相关核算部门应主动与业务部门沟通，准确了解相应情况后再进行核算，审计部门加强应收账款账龄及质量分析，从监督层面确保账实相符。

把控客户信用源头。信用调查是收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作，是企业应收账款日常管理的基础，是正确评价客户信用的前提条件。企业对顾客进行信用调查可通过直接调查的方式进行，直接调查是调查人员通过与被调查单位进行直接接触，采取采访﹑询问和观看等方式获取信用资料的一种方法。直接调查能够保证收集资料的准确性和及时性，但通过该种方式获得的通常是感性资料，若被调查单位不予以配合，则相关调查工作难以开展。

采用间接调查方式，以被调查单位以及其他单位保存有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得被调查单位信用资料。主要的资料来源加工分析包括：利用财务报表，通过财务报表分析，掌握企业的财务状况和信用状况；依托信用评估机构，依托专门的信用评估部门的评估方法﹑评估程序和评估调查结果，该途径可信度较高；依托银行，通过调取银行设立的信用部门对相关企业的信用状况记录，间接的对客户的信用状况进行评估和评价；依托其他相关部门，比如财税部门﹑工商管理部门﹑消费者协会等机构提供的对客户信用状况等对客户进行间接性评价。

完善信用评价体系。信用认可标准代表企业愿意承担的最大的付款风险的金额。如何完善好信用政策，把握好尺度平衡双方的利益协调是企业发展过程需解决的问题。从信息来源角度而言，企业可使用各种外部信息来源帮助其确定申请人的信誉，申请人的财务报表是该项信息的主要来源。获得申请人付款状况的信息来源主要是依托商业参考资料和申请人过往得赊购的供应商。银行或其他贷款机构，包括商业贷款机构或租赁公司等也可提供申请人财务状况和使用信息额度方面的标准化信息。还可依托地方性和全国性的信用评级机构对申请人信用状况进行收集﹑评价和报告。企业自身也可通过5C信用评价系统从品质﹑能力﹑资本﹑抵押﹑条件等方面进行商业信用的定量分析。

应收账款全程监控。实施信用政策时，企业应监督和控制每笔应收账款。比如，可以利用应收账款周转天数衡量企业需要多长时间收回应收账款，可通过账龄分析表追踪每一笔应收账款，可采用ABC分析法来确定重点监控的对象等；在实际的先开票后收款工程中可能会发生错误或延迟；有些客户可能故意拖欠到企业采用追款行动才付款；客户财务状况的变化可能会改变其按时付款的能力，并且需要缩减改客户未来的销售额度。企业须对应收账款的总体水平加以监督，应收账款的增加会影响 企业流动性还可导致额外融资的需要。应收账款总体水平的显著变化可能表明业务方面发生改变，从而影响公司融资需要和现金水平。可能引起重大变化的时间包括销售量的变化﹑季节性﹑信用标准政策的修改﹑经济状况的波动以及竞争对手采取的促销等行动，企业管理部门需分析各种变化确定起因，计算应收账款的机会成本﹑管理成本和坏账成本，尽可能降低每笔应收账款可能带来的损失，采取积极的应对措施予以防范。还可运用应收账款ABC分析法，将企业的所有欠款客户按所欠金额的多少进行分类排队，采用不同的收账策略的方法。

（作者单位：四川钱江银通房地产有限公司）