企业财务内部控制的缺陷与优化分析

李旻

摘 要：企业财务内部控制是指企业为达到预期的经营目标，而在企业内部开展并且实施一系列的自我评价、约束、控制、规划、调整等理念、措施、手续、方法的总称。企业财务内部控制体制，可通过制定明确的业务流程来监管日常运营，并对员工进行合理的分工，实现更加高效规范的管理以防范会计错误等的发生，因此财务内部控制已经成为现代企业管理制度体系中的重要组成部分。然而，受传统观念或企业自身局限等因素的影响，现今我国许多企业在财务内部控制制度的建设方面存在许多缺陷，必须尽快去通过优化企业的内部与外部环境来完善财务内部控制制度体系。

关键词：财务内部控制；缺陷；优化策略

进入新世纪，随着改革开放的深入与市场经济体制的逐步成熟，市场的竞争愈来愈激烈，企业也必须不断完善自身的管理体制去应对各种挑战。作为企业管理的核心部门之一——财务部更是要及时更新管理理念去适应激烈的市场竞争。然而，受传统观念或企业自身局限等因素的影响，现今我国许多企业在财务内部控制制度的建设方面还存在诸多问题，为企业的长远发展埋下了安全隐患。企业财务内部控制体制，可通过制定明确的业务流程来监管日常运营，并对员工进行合理的分工，实现更加高效规范的管理以防范会计错误等的发生，因此财务内部控制已经成为现代企业管理制度体系中的重要组成部分。为最大程度地提高企业的决策能力与市场竞争力，做到权责分明、高效有序，企业必须不断优化其财务内部控制的能力。

一、企业财务内部控制的定义及重要性

1.企业财务内部控制的内涵

现代企业财务内部控制制度是指企业为达到预期的经营目标，使资产得以完整、安全，使会计资料能够可靠、准确，使经营方针得以贯彻落实，使企业所有经营活动能够高效、经济，而在企业内部开展并且实施一系列的自我评价、约束、控制、规划、调整等理念、措施、手续、方法的总称。企业实行财务内控是通过强化经济管理来增强市场竞争力的必要手段，可在监控企业运营财务状况的同时科学安排人员分工、实现高效管理与科学决策，其最终落脚点仍在提高经济效益上。企业财务内部控制，其实质是建立一种较为完善的职责分工制度与互相制约的业务组织形式，最根本的是保护企业财产、检查各项财会数据的可靠性与准确性。在风云变幻的现代商业竞争中，财务内部控制制度的建立极大地影响着企业的正常管理与运转。

2.企业财务内部控制的重要意义

企业财务内部控制，最直接的表现就是督促财务计划的实施与完成。而因计划是提前制定这一特点，意味着企业必然会在财务活动中面临一些预料之外的情况，加之市场活动的复杂多变，财务内部控制制度的监督性和调节作用就显得尤为重要。因此，在企业日常管理中，财务计划的可靠性与有效性在很大程度上依赖着企业财务的内部控制工作。

其一，企业财务内部控制，可以降低经营管理成本，提高资金利用率。企业财务内部控制，使公司的财务工作不再是流于形式，而是通过预算评估、业绩管理、收支数据分析、资金预警等工作上升到了完善企业经营方式的管理层面。比如公司的财务人员通过对存货盘点数据的科学分析研究当前的市场供求情况，计算出合理的存货变动数据，为企业管理人员最终决定采购方案提供支持。企业运转过程中此类财务控制工作，可以使企业的资金得到最合理的安排，减少货物冗余，增强资金的周转能力，最终提高资金的利用率。

其二，企业财务内部控制，可以保证会计信息的真实、准确。企业的日常运作中难免会存在会计信息失真的现象，而财务内部控制工作的进行可以最大限度地减少人为因素导致信息失真的现象发生，从而确保财务部门收集到的各项数据的真实、准确。财务内控意味着对企业日常经营过程中各种数据的采集、筛选、汇总、分析等环节进行监管，因此极大地提高了会计信息的可靠性，使企业管理层可以对企业运转中现金流通状况、盈利情况等有客观的认识，并且对下一步的市场经营活动进行合理的规划。

二、当前企业财务内部控制的缺陷分析

当前，我国大多数企业的财务内部控制体制非常不完善，可操作性不强，使得企业在风险防范与经营策略施展等方面能力薄弱。企业财务内部控制的构建与执行效果上的缺陷，有着内部与外部双重环境的影响。

1.企业内部存在的问题

现阶段我国企业自身在财务管理与控制层面存在的问题主要在执行上，执行力度不强、信息流动滞后、设置不科学、员工素质有待提高等问题的存在不容忽视。

首先，企业在财务内部控制方面的执行力度不够强。财务内控不仅包括会计控制，管理控制也是重要工作。但是我国企业侧重进行的是对资金运行的监督，而对其它同样需要监管的工作事项则是忽视的状态，藉由资金进行的如人员、物资等方面的管理控制一直是薄弱环节。而且现今的财务内部控制工作并没有被严格执行，许多部门完全不重视，常常以编写报告的形式来应付检查。其中企业高层更是常常无视财务内控制度的存在，以自身的职权便利跳过内部控制的约束力来谋求私利。

其次，许多企业的财务内部控制，不仅信息的反馈与交流没有做到及时和灵活，也没有做到各部门的科学兼容。公司对内部控制的关注点只在会计信息上，又没有有效的激励奖惩机制配合，自然无法调动员工的积极性，因此造成了信息的反馈与交流渠道的不畅通，影响着财务内控的执行效果。此外，企业的管理形式依然还是金字塔式的上下结构，各部门处于条状的分割状态，比起网络状的水平交互结构，没有紧密的联系自然也就无法做到科学的兼容。

最后，企业员工尤其是会计人员在执行财务内部控制工作时原则性不强、积极性不高，专业素质有待进一步提高。企业的财务内部控制工作依赖人去操作进行，但是许多企业负责财务管理的工作人员的财务观念落后，对财务信息化的重要性认识不够，在进行财务内控工作时标准设置低、监督的积极性不够、合作意识淡薄，这些都严重影响了内部控制的效果。

2.企业外部环境的缺陷

目前，企业财务内部控制面临的最大的外部环境缺陷，就是在有效审计性上缺乏丰富的理论研究与专业的实务操作规范。为了加强和规范企业财务内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会于2008年5月印发了《企业内部控制基本规范》。该规范要求上市公司对本公司财务内部控制进行有效性的自我评价，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计，出具审计报告，也鼓励非上市的大中型企业执行。然而，我国多数企业对预算控制等环节的监管工作不重视，仅有事后审计的工作比较到位，事前、事中都没有审计工作的进行，使得最终出具的审计报告无法做到权威客观。而且各会计事务的工作重心也在财务报表审计、资产核算等传统业务上，在财务内部控制审计方面理论不足、实务操作经验欠缺，这些也使得其出具的审计报告不够全面权威。此外，政府相关部门、消费者、公司股东、销售商等与企业利益相关的外部人员，也都对企业财务内部控制工作的重要性缺乏足够的认识，未能形成压力去督促企业加强自身的内部控制。

三、优化企业财务内部控制的措施

巨人集团总裁史玉柱在企业发展落败之时痛心疾首地说：“集团陷入困境的最重要原因是企业内部管理的浮躁混乱，直接原因是缺乏财务运作和财务控制经验，不能有效地利用财务杠杆。”缺乏相应的财务内部控制制度使得巨人集团里违规违纪、挪用贪污事件层出不穷，财务困境始终得不到根本的解决。前事不忘，后事之师，只有建立了完善的财务内部控制制度的企业，才能在日益激烈的市场竞争中赢得生存与发展。因此，正视现阶段企业财务内部控制存在的内部与外部环境的缺陷，不断采取有效措施进行优化管理比过往任何时刻都具有重要意义。

1.重视企业内部环境的优化

企业首先必须重视内部监督机构的作用，对董事会等管理结构进行变革，打破过去管理层与员工层、股东与经营者的信息不对称局面，促使监管会与内部审计部门真正有实权、能办实事。在企业内部环境的优化过程中，一定要严打握有实权的公司高层的以权谋私行为，消除其腐败违纪的观念，从根源上确保财务内部控制的有效运行。除此之外，企业还要重视企业文化的营造。财务内部控制的具体操作是依靠员工来执行与完成的，因此员工素养是重要的影响因素。通过多种方式营造具有超强凝聚力的企业文化氛围，增强员工对企业的认同感与责任感，以主人翁的心态积极参与到企业财务内控工作中，及时发现问题、实时解决问题。一批使命感强、专业性高的员工队伍，在企业财务内部控制工作中能起到事半功倍的效果，使企业的管理与运营更加高效规范。

2.优化企业内部控制的执行力

要想真正贯彻落实企业的经营方针、增强市场竞争力，就必须提高企业财务内部控制的执行力，主要靠三方面的努力。一是，根据企业的实际情况来构建具体可行的财务内部控制方式。不同的企业，其规模大小、经营方式等各方面的具体情况也不尽相同，因此财务内部控制不能照本宣科，要考虑到公司运营的具体实际，全面深入分析市场现状，参考一些成功企业的范例，最后制定出一段时间内的主次分明、统筹兼顾的财务内部控制的工作内容，并根据实施过程中出现的具体问题及时进行适当的修正。二是，依据企业经营的重心对财务内部控制规划重点领域。不同行业的企业，其抢占市场份额的手段也各不相同，消费者的关注重心应该是企业财务内部控制的重要考虑因素。一般而言，对公司产品质量与科技创新实力的控制最是必要。比如奶粉行业，公众最关心的是食品安全问题，曾经的三鹿就因为是领域内的免检品牌而饱受消费者青睐。然而因为乳品收购站的失误造成三聚氰胺的混入，使得消费者对三鹿奶粉的食品安全性产生严重的质疑，最终造成三鹿集团的土崩瓦解。由此可见，企业通过财务内部控制手段对重点经营领域进行全面监管的重要性。三是，通过构建合理的奖惩激励机制与畅通的信息流通渠道，来最大程度地提高企业领导和员工对财务内部控制工作的重视。在企业财务内部控制工作中，奖惩机制的设置可以有效地调动员工参与和执行的主动性与积极性。而及时的信息反馈与数据交流，可以保证企业运转过程中出现的问题实时反馈给管理层，便于公司内部上下一心共同解决不良状况，使企业能快速高效地应对各类风险与挑战。

3.优化企业内部控制发展的外部环境

国家相关部门尤其是财务部要继续重视企业财务内部控制制度的建设与完善，为其提供完善的法律规范与健全的的政策支持。在已出台的《企业内部控制基本规范》基础上，做好市场调研、深入研讨分析后施行相应的配套措施，尽早建构起适应我国企业发展的较为完善的财务内部控制制度体系。在这一过程中，最重要的是培养企业财务内部控制方面的高层次人才，国外人才的引进、高校的专业培养、科学的资格认证等手段同步进行，丰富当前会计事务所中的内部控制有效性审计方面的人才储备。

企业的财务内部控制贯穿着企业管理经营活动的所有环节，在贯彻落实经营方针、辅助管理层作出科学决策、提高企业防范风险的能力等多方面都有着重要意义。然而，现阶段我国企业在执行企业财务内部控制方面存在着执行力不强、信息反馈不及时、有效性审计能力不够等缺陷，必须尽快去通过优化企业的内部与外部环境来完善财务内部控制制度体系。

参考文献：

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