关于民办应用型本科院校财务咨询服务公司财务管理制度建设的思考

（广州工商学院广东广州510850）

教育部等六部门制定的 《现代职业教育体系建设规划（2014—2020年）》提出：“探索引校进厂、引厂进校、前店后校等校企一体化的合作形式。”在民办应用型本科院校，我们在进行会计专业校内生产性实践教学基地建设过程中，以会计专业为依托，创立了校企合作的财务咨询服务公司，由于公司正处于起步阶段，为了规范公司财务管理工作流程，保证财务管理工作质量，提高财务管理工作水平，推进公司稳步发展，根据《高等教育法》、《公司法》、《会计法》等有关规定，制定公司财务管理制度显得非常必要。以下就我院财务咨询服务公司财务管理制度的原则、要求及主要内容进行一些基本的思考。

一、公司财务管理制度总则

公司财务管理制度总则包括：（1）为了加强公司财务管理，根据《高等教育法》、《公司法》、《会计法》 等有关法律、法规，结合公司具体情况，制定本制度。（2）公司财务管理工作必须以校企合作、工学结合、提高教学效益和经济效益、壮大教学实力和经济实力为宗旨。（3）公司财务管理工作要勤俭节约，精打细算，在经营中制止一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。（4）公司的财务管理工作，必须执行本制度。

二、公司财务机构与财务人员

（一）公司设置独立的财务机构——财务科

财务科的职责范围包括：（1）认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。（2）建立健全公司财务管理制度，严格按照财务管理制度执行。（3）采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。（4）编制和执行财务预算、财务收支计划，确保资金正常周转。（5）进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。（6）建立健全各种财务账目，编制财务报表，并利用财务资料进行分析，为公司领导决策提供有效依据。（7）负责公司办公用品库的管理。（8）及时核算和上缴各种税金。（9）参与公司项目合同的评审工作。（10）参与项目结算；会计档案资料的收集、整理、归档，确保档案资料的完整、安全；加强财务部门管理，进行内部培训，提高财务部门员工素质；完成公司布置的其他工作。

（二）财务人员的职责

财务科设科长，根据业务工作的需要设副科长或配备必要的财务人员（会计员、出纳员等）。

1.财务科长主要职责如下：（1）执行公司章程和股东大会（董事会）的决议，主持编制公司的财务计划，指导各项财务活动，考核经营成果，对总经理负责并报告工作。（2）主持财务科的工作，制定财务人员岗位责任制，领导财务人员完成各项财务工作。（3）控制和降低公司的经营成本，审核监督资金的使用，按月、季、年度向总经理提交财务分析报告。（4）负责公司资金使用计划的审批。（5）定期或不定期地组织财务检查，监督执行财经纪律和规章制度。（6）主持会计核算，及时、准确、完整地核算经营成果，编制会计报表。（7）参与重要经济合同的可行性研究。（8）严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污、浪费。（9）负责搞好公司财务人员的培训工作，不断提高财务人员的素质和水平；负责对财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议，经总经理批准后执行。（10）负责完成总经理交办的其他工作。

2.财务科副科长协助科长工作，负责分管的财务工作。

3.财务科会计员主要职责如下：（1）根据会计准则，设置总账和明细账。各类账户应按科目分别设置，做到齐全、明晰。（2）登记总账和明细账。（3）编制总账科目余额表，并与有关明细账进行核对，保证账账相符；会同其他部门定期进行财产清查，负责设计下发财产清查明细表，对固定资产、低值易耗品、库存物资、应收账款、银行存款和现金进行盘点清查。对盘盈和盘亏的财产，应查明原因，分清责任，专项报告，按规定的审批权限经批准后方可进行会计处理。（4）负责编制公司的记账凭证并分月编号。编制会计报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，及时报送有关部门。每月终了,要整理当月的会计凭证和报表等资料,集中保管。年终办完财务决算后,应将全年的会计资料收集齐全，整理清楚，分类排列，及时归档，以便查阅。（5）负责控制财务收支不突破资金计划，费用支出不突破规定的范围。（6）会同有关部门拟定固定资产管理、物资管理、资金管理与核算具体实施办法。（7）参与拟定本公司成本核算办法，编制成本、费用计划，加强成本管理的基础工作，核算成本和费用，编制成本、费用报表；参与编制利润计划，负责利润的核算。（8）完成财务科长交办的其他工作。

4.财务科出纳员主要职责如下：（1）办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据有关人员审核签章的收、付款凭证，进行复核，办理款项收付；对于重要的开支项目，必须经过财务科长、公司总经理审核签章，方可办理；收付款后要在收付款凭证上签章。（2）库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行；不得以“白条”抵充库存现金，更不得任意挪用现金。（3）严格控制签发空白支票。不得将空白支票交给其他单位或个人签发；对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存；支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。（4）登记现金和银行存款日记账。根据记账凭证，逐笔按顺序登记现金和银行存款日记账，做到日清月结；月末要编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与对账单上余额调节相符，对于未达账项要及时查询，随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。（5）保管库存现金和有价证券。对于现金和有价证券，要确保其安全和完整无缺，保险箱密码要保密，保管好钥匙，不得转交他人。（6）出纳员保管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。（7）出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿登记以及稽核和会计档案保管工作。（8）完成财务科长交办的其他工作。

三、公司会计核算

公司的会计核算，应坚持以下原则：（1）公司执行《会计法》等法律法规中关于会计核算的原则。（2）公司采用《企业会计准则》的会计科目和会计报表。（3）记账方法采用借贷记账法。记账基础采用权责发生制。以人民币为记账本位币。（4）一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，必要时可用外国文字旁述；数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔。（5）公司收益与费用的计算，实行统一核算的原则。对同一时期的各项收入及与其相关联的成本、费用都必须在同一时期内反映，如应付职工薪酬、应提折旧等均按规定时间进行计提，不应提前或延后。（6）公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致。（7）公司对资本坚持资本确定、资本充实的原则。（8）凡与公司合作经营的投资方，应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下：①以现金投资的，应以收到或存入开户银行的日期和金额作为记账依据；②以房屋、设备等实物投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额、收到实物的日期作为记账依据。（9）借款的利息支出，应根据制度规定计算利息。（10）公司以单价2 000元以上、使用年限1年以上的实物资产为固定资产，分为4大类：房屋及其他建筑物；电子设备（如电脑、复印机等）；运输工具；其他设备。（11）购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。（12）各类固定资产折旧年限为：①房屋及建筑物20年；②电子设备、运输工具5年；③其他设备5年。固定资产以计留10%残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产也不再补提折旧。（13）固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废的固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算前处理完毕。①盘盈的固定资产，以重置成本作为入账价值，记入“以前年度损益调整”；②盘亏的固定资产，应冲减原价、累计折旧和固定资产减值准备，差额作营业外支出处理；③报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入营业外收入，其损失作营业外支出。（14）凡单项债权账龄超过1年仍未回收时，应按年度提取10%的坏账准备金。（15）公司主要的会计报表有如下几种：①资产负债表（年、季、月）；②利润表（年、季、月）；③现金流量表（年）；④所有者权益变动表（年）。

四、公司资金、现金、费用管理

公司资金、现金、费用管理，应结合单位财务工作实际，做到合规、合理、安全。

财务科要加强对资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，提高效益。

银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现；银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄；银行账户印鉴的使用实行3章分管制。即：财务章由出纳保管，总经理私章和会计私章由本人各自保管，不准由1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管；银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总记账，也不准以收顶支记账；银行存款应按月与银行对账单核对，未达收支，应编制银行存款余额调节表调节平衡。

财务人员办理信汇、电汇、票汇（含自带票汇）、转账支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记账备查。付款审批单由项目经办人负责办理填制报批。付款审批权限如下：1万元以下的（含1万元）由公司财务科长审批；1万元以上至10万元的（含10万元）由公司总经理审批；10万元以上的由董事长审批。同一项目（含同一笔交易）应按合计总额报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。对违反上述规定的付款，财务人员有权且必须拒绝支付，并及时向上级请求处理。

建立资金回笼情况的跟踪制度。对到期的应收资金，应督促经办人员及时催收；发现问题的，应及时上报请示处理。

库存现金不得超过3 000元，超过部分当天下午存入银行，禁止坐支现金；一切现金往来，必须收付有合法有效凭据，手续完整齐备，严禁口说为凭；严禁各部门私设小钱柜；严禁将公款存入私人账户，违者按贪污论处；现金日记账必须用固定格式的合订式一本账，严禁使用两本账或账外有账；会计科长每月至少要会同出纳员盘点现金库存一次，保证账实相符，盘点表应随同会计报表一起上报。

领用空白支票，必须在支票签领簿上注明限额、日期、用途及使用期限，并视金额大小按上述第3点审批规定报批，同时领用人签字证实；所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内；严禁空白支票在使用前先盖上印章。

正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，除经手人、验收人签字外，经总经理或其授权人批准后方能报销付款。1 000元以下的由公司财务科长审批，1 000元以上的由总经理审批；业务费实行包干制，按实现利润的比例提取，提取的比例由总经理确定。提取后应专款专用，不得私分、贪污。公司员工的差旅费，由各科长审核，由财务科长签署意见后报总经理审批报销；探亲旅费、医疗费等按国家的规定报销；非经营性的特殊开支，如赞助金等由总经理（董事长）审批。

购置固定资产（包括维修、租用），必须先立项，作出预算，并按上述第3点审批权限进行审批。

公司经营所需资金原则上自筹解决。如须贷款，由财务科提前做出书面计划，由总经理或董事长审批；严禁未经公司董事会批准，公司为外单位或个人担保贷款；严格资金使用审批手续。财务人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。

五、公司工资及奖金

公司实行“按劳取酬、多劳多得”的分配制度。公司员工实行年度工资总额与经济效益挂钩的工资制度。公司员工的工资标准和奖励方法，由财务科汇同各部门拟订，报总经理审定，董事会批准，以起到鼓励先进、鞭策后进的作用。

六、公司税收及利润分配

公司的税收及利润分配，要合法、合规。公司应依法向国家缴纳税金，不准偷税漏税。税后利润的分配按公司章程的规定执行。应付股东的利润，必须在次年6月底前支付70%，余下30%在次年9月底前交清。具体支付比例由财务科拟订，报总经理审定，董事会批准。

七、公司会计凭证和档案保管

公司会计凭证和档案保管，要照章办事，保障安全。（1）公司必须加强对发票的管理，安排专人负责发票的登记、领用、清理、核对工作。严禁为外单位或个人代开发票；会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准确、不得涂改、挖补，如事后发现差错，也必须由经办人负责按会计制度进行更正。（2）会计档案必须按月装订成册，妥善按制度期限保管，不得丢失；会计档案保存期满需销毁时，应抄具清单，有关责任人签字后，报总经理、董事会、主管部门同意后，才能销毁，销毁清单作会计档案永久保存。