地方领导人经济责任审计评价指标体系构建

□文/任爱华　高洪显

（河北金融学院河北·保定）

地方领导人经济责任审计评价指标体系构建

□文/任爱华高洪显

（河北金融学院河北·保定）

［提要］经济责任审计是政府治理中的一种重要制度设计。本文根据目标导向，从地方经济发展、地方财政资金管理、地方可持续发展、勤政廉政等方面设计地方领导人经济责任审计评价指标体系。

经济责任审计；地方领导人；目标导向

收录日期：2015年10月8日

当前，经济责任审计在实践运行中有一定的理论与制度基础，各地审计部门也积极完善规章制度，对本地区领导人经济责任审计有了初步成效，但现阶段经济责任审计面临的主要问题是如何提高审计的质量。本文基于现有的经济责任审计评价活动实践，对经济责任审计理论进行综合梳理，依据国家制定的相关政策精神，针对地方政府领导人构建一套行之有效的经济责任审计评价理论体系，以切实推进经济责任审计对于行政权力的制约监督所发挥的积极作用。

一、评价指标体系确立的基本原则

（一）依法评价和客观公正原则。在广泛收集适当充分的审计证据基础上，审计机关应当结合地方党政领导干部的任期目标，准确把握经济责任的范围与标准，坚持以地方领导干部经济责任审计的相关法律法规为准绳，依据审计事实对所审计事项进行分析，确保评价定性有法可依、严谨科学，从而将地方领导人的经济责任履责情况进行科学、合理地评价。评价应建立在事实的基础上，以审计所取得的直接数据和审计结果为依据，坚持审计什么就评价什么，审计到什么程度就反映到什么程度，剔除不相关因素，客观公正、实事求是地对责任人的任期经济业绩与经济责任进行评价，避免主观偏见。

（二）区分现任责任与前任责任的原则。这一原则体现了权责对等，针对审计发现的问题，应做到问题同“人”和“责任”的统一，才能保证审计结果的可信和可靠。党政机关的经济活动同企业一样，也是连续不断的，所以应划清领导干部任期内与非任期内经济责任的界限，前任领导的成绩或问题不能将其视为现任领导的成绩或问题。同时，为避免责任界定的盲目性和随意性，也应划清集体决策责任与个人决策责任、直接责任和主管责任、主观努力同客观因素、故意和过失、错误与舞弊的界限。

（三）量化分析原则。这一原则是指定量指标与定性指标相结合的同时，以定量指标分析为主的评价。作为对领导干部进行监督和经济责任评价的有效手段，经济责任审计的目的是明确其任职期间在本单位各项活动中应当负担的经济责任，通过运用静态与动态相结合的数值分析、定量指标与定性指标相结合的方式对领导干部的政绩进行量化分析，其业绩才能得到全面、客观的评价，从而避免评价时的主观随意或以偏概全。

二、评价指标体系的构建

我国长期以来，各级地方政府官员的晋升过程近乎呈现出一种“锦标赛”的模式，官员的晋升概率与治理地区GDP增长率呈显著的正相关关系，而且当某个经济发展指标被上级政府提出后，下级政府往往会争先提出更高的发展指标。在这种指标层层分解、层层加码现象的背后，考核党政领导干部晋升与否最重要的指标无疑是经济绩效。近些年伴随科学发展观等治国理政思路的展开，评价官员政绩的指标虽然逐步将包括民生、维稳、环境等相关指标列入其中，但经济绩效相关项目指标的权重仍然是最大的。在该项目上获得高分，就可以“一俊遮百丑”，各地领导干部于是围绕GDP开展各项工作，而众多民众关心的和GDP没有直接关系的问题，往往被选择性忽视，甚至出现地方与中央政策相分离的倾向。

作为一种综合性审计，目标经济责任审计过程中除了考虑地方经济发展等指标外，还应努力扩大指标体系覆盖范围，将众多反映地方领导人施政水平、地方民众关心的指标列入其中。基于对目标经济责任的理解，本文将经济责任审计的各类指标划分为地方经济发展类、地方财政资金管理类、地方可持续发展类、勤政廉政类等四大类评价指标层。每类指标层下面具体细分为多项具体指标，选取的这些指标紧密贴合实际，在日常的统计数据中都可以较为便利地获取。指标数值设计中，充分考虑了地方领导人任职前后的相关数据对比，从而客观公正地呈现了领导人的经济责任。（表1）

三、评价指标的说明

（一）地方经济发展类。该类指标主要涉及地方社会经济发展的总体状况。包括：地区生产总值（GDP）增长率、实际利用外资增长率、经济结构调整固定资产投资增长率、城镇居民人均可支配收入增长率、财政收入占GDP的比重，分别从经济增长、投资、政府和居民的收入等不同维度展现了经济社会发展状况。

（二）地方财政资金管理类。财政资金的运行直接反映了地方政府对经济活动的调控，这部分资金的管理自然和地方领导人的经济责任息息相关。财政资金管理相关审计指标的确定主要是基于政府债务规模（政府负债率和政府债务依存度）、财政收支平衡（财政资金自给率）、财政支出效率（财政资金集中支付率、政府采购执行率、财政资金损失浪费率）等不同角度的考量。

（三）地方可持续发展类。在对地方党政领导进行经济责任审计时，除了地方经济发展、财政资金管理等方面，还必须将经济发展结果与形成当前结果所付出的社会代价与生态代价进行对比分析，从而得出一系列有关地方可持续发展的指标，涉及环境、教育、农业、社保、科技、基础设施等，这些方面相当一部分属于国计民生建设项目，对这些指标的测评更好地反映地方领导人在施政时对这些方面的关注，也反映了一个社会长远发展的能力和水平。

（四）勤政廉政类。这类指标主要是基于地方领导人个体是否勤政、是否清廉为标准而设计，从贯彻上级政策执行情况、个人是否违纪等相关指标中能够直接体现对地方领导人经济责任的考核和评估。

表1　目标经济责任审计评价指标体系

主要参考文献：

［1］蔡春.关于经济责任审计的定位、作用及未来发展之研究［J］.审计研究，2007.1.

［2］阮滢.论党政领导干部任期经济责任审计功能拓展［J］.审计与经济研究，2008.3.

［3］彭韶兵，周兵.公共权力的委托代理与政府目标经济责任审计［J］.会计研究，2009.6.

［4］焦跃华.地方党政主要领导干部经济责任的涵义与类别探析［J］.审计月刊，2011.9.

［5］黄溶冰.党政领导干部经济责任审计的层次变权综合评价模型［J］.审计研究，2013.5.

［6］王翠琳，蔺全录，李莉.基于经济责任审计的我国党政领导干部责任履行情况研究［J］.南京审计学院学报，2015.3.

河北省审计厅2015年重点科研课题：“对地方政府领导人经济责任的审计研究——以河北省为例”（课题编号：201504）阶段性研究成果；河北省审计厅2015年重点科研课题：“国家审计维护金融稳定的实现途径研究”（课题编号：201505）阶段性研究成果

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