我国电力企业内部控制现状及优化路径

王伟

【摘 要】电力行业作为支撑国民经济的重要产业，在促进国民经济增长中起着举足轻重的作用。如何构建完善的会计内部控制体系，已成为当前发展电力企业亟待解决的问题。基于此，本文首先对内部控制的概念进行阐述，随后对我国电力企业内部控制现状进行分析，最后提出完善电力企业内部控制的优化路径。

【关键词】电力企业；内部控制；优化路径

一、电力企业内部控制概念

内部控制，即组织内部实施管理的一种制度化的规则。电力企业内部控制，即电力企业内部实施的管理制度化。是电力企业为了实现未来的战略目标，提高经济效益与社会效益，保证经济、电力业务运转过程具有经济性、效率性，在其内部制定的规章制度。在制度中，即约束电力企业员工的行为，同时也制定的相关的奖惩措施，使约束与激励相结合，以促进电力企业的健康、有序发展。

二、我国电力企业内部控制的现状分析

1.内部控制观念落后，领导层面不重视

从我国电力企业的情况来看，公司治理存在内部组织间权限划分不明确、企业制度起不到激励约束作用、财务部门缺乏对企业管理层的有效制约等诸多问题。相关领导控制意识不强。对于任何一个组织而言，策略的实施都必须从领导层面上引起重视。通常，领导是一个组织、单位的核心，其重视程度会在组织、单位中将发挥出积极的影响。但当前，电力企业的部分领导管理观念陈旧，还停留于传统的思维模式上，认为日常实施的管理监督就是内部控制。

2.个别部门职权范围过大，风险意识十分淡薄

通常，财务部门管理着电力企业经费运行的各环节，兼任着财务管理的制定者与执行者。不仅是对电力企业内部所有经费的开支具有权威的决定权，同时还扮演着监督与被监督的双重身份。尤其是财务工作中，通常会计人员地位较高，出纳人员难以对其实施有效监督。如根据电力企业的特点，通常有关用电结构、用电量、用电费、实收电费等信息，全部由电力营销部门掌握。另外，我国电力企业在经营治理过程中，缺乏有效的风险评估机制与科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制；且治理人员意识淡薄。

3.内控制度不完善，会计控制相对弱化

会计控制是企业内部的核心内容。然而从我国电力企业会计控制来看，存在普遍弱化的问题。会计职能更多的只是体现在算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。事实上，我国电力企业中，存在着不相容职务岗位分离不彻底的现象。财务人员兼职现象较为普遍，如出纳员、会计同为一人；财务管理人员与记账人员同为一人等。由此起不到监督会计信息质量的作用，由此造成会计“一人独大”，管理整个单位的所有财务活动。

4.缺乏制度化、规范化的内部监督

长期以来，我国电力企业实施财务内部控制主要采取的是上级对下级进行定期或是不定期的检查监督。既没有从领导者的角度去完善不足之处，也没有在企业内部形成统一的财务会计内部控制体系。很多工作都依赖于行政监督，或是人员与人员相互协调，也就造成内部监督可操作空间较大，甚至缺乏有力支撑。从财务管理部门来看，如果其在执行监督的过程中，没有充分发挥其工作职能，或是出于“人情”等原因故意袒护、纵容，使得财务信息可能存在虚假，内部控制的有效性也大打折扣。造成绝大多数的员工对内部控制认识、理解不足，对其作用与功效不了解，甚至认为只是财务部门、领导的事，与自己无关。这也造成内部控制在电力企业中推行遇到阻力，使作为一种管理创新模式的内部控制难以在电力企业中发挥其应用的效果。另外，大多数的电力企业未设计财务审计部门，或是即便设置也缺乏独立性，职能严重弱化，造成财务会计内部控制处于“真空”。

三、完善我国电力企业会计内部控制的优化路径

1.完善企业内部控制体系

要有效加强电力企业的内部控制工作，必须通过防空、堵漏、核查等方式，防范一切潜在的风险因素。因此，必须着力于健全并完善电力企业的内部控制体系。可从三個方面入手，作为内部控制的优化路径：其一，事前监控。构建财务控制手段，使其贯穿于电力企业经营的全过程。如严格设置不相容岗位，促进财务岗位间的相互制约、相互监督。其二，事中监督。严格制定常规会计监督，如按月、季、半年、年实施日常业务核算。通过加强财务部门内部的会计核算，发挥事中监督功效。其三，事后检查。在电力企业中组建管理委员会，定期、不定期对内部控制制度落实情况进行核查。通常由企业管理层带头，各部门选派具有一定专业知识的人员，由此，也能起到相互牵制，增加监控独立性的作用。

2.提高企业财会人员的内控意识

对于企业的管理层来说，是否重视内部管理制度的建立，并着手健全与完善内部管理制度，直接影响着内部管理制度执行的有效性。管理者应成为内部管理有力的支持者与执行者，同时把各项制度落实到具体的岗位与人员中，做到人人都清晰地知识自己的职责。同时，对员工，也要加强职业道德的教育，尤其是敏感岗位，如出纳岗位等。同时，注重新进入企业员工的培训，在其岗前的培训中加入职业道德方面的培训。企业应为管理人员提供更多的学习与深造机会，同时不限于管理知识的学习。培育复合型现代管理人才，需加强相关学科的学习，如财会、法律、信息技术等。

3.加强内控监督手段，设立独立审计部门

针对电力企业个别部门权力过大，容易滋生腐败，如财务、营销等部门。由此，必须引入独立的部门实施有效的监督与检查，董事会必须对电力企业内部管理制度体系的建立、运行负责。同时，引入外部董事人员，增强其独立性。设立具有独立性的审计委员会，内设审计部与财务部。对于一个企业来说，其资金流是主动脉，因此，在内部管理的实施中，应创造充分的条件。在人员的配置上，要充分考虑其专业胜任能力，选拔一些在会计、审计、法律等方面有着较为丰富的专业知识与经验的员工担任。

参考文献：

[1]郝远新.电力公司内部会计控制体系的构建[J].中国乡镇企业会计，2010（7）.

[2]徐明.电力企业内部控制存在的问题及完善措施[J].黑龙江对外经贸，2010（4）.

[3]王宁. 电力企业内部审计强化探析[J]. 中国市场， 2014 （49）： 106-107.

[4]吴志琳. 关于电力企业内部会计控制 [J]. 现代经济信息， 2014， 8： 194.

[5]李哲. 浅议电力企业内部控制管理[J]. 全国商情： 经济理论研究， 2013 （3）： 65-66.